WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 24 |

В то же время введенная единая специфическая ставка НДПИ рассчитана преимущественно на применение в средних условиях и не учитывает объективных различий в добыче нефти, обусловленных характеристиками месторождений, их расположением, а также стадией разработки. В результате ухудшается экономика добычи нефти на месторождениях с повышенными затратами, стимулируется выборочный отбор наиболее эффективных запасов и досрочное прекращение разработки истощенных месторож Налогообложение минерально-сырьевого сектора… дений, происходит потеря нефти в недрах. Одновременно осложняется ввод в разработку новых месторождений, особенно в неосвоенных регионах с неразвитой инфраструктурой. Более высокие капитальные, эксплуатационные и транспортные затраты приводят к тому, что реализация многих проектов разработки месторождений с повышенными затратами в условиях общего налогового режима не обеспечивает необходимой доходности инвестиций.

Недостатки единой ставки НДПИ обусловили поиск вариантов дифференциации ставки налога в зависимости от горногеологических и географических факторов, характеризующих реальные условия добычи нефти1.

В 2006 г. Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 151-ФЗ система налогообложения добычи нефти была дополнена новыми элементами. Основными изменениями, вступившими в силу с 1 января 2007 г., явились следующие.

1. Введен понижающий коэффициент Кв, применяемый к базовой ставке НДПИ, который характеризует степень выработанности запасов нефти на участке недр. Коэффициент Кв применяется при степени выработанности запасов участка недр от 0,8 до 1, рассчитывается по определенной формуле и изменяется от 1 (при степени выработанности 0,8) до 0,3 (при степени выработанности 1 и более).

Принята следующая формула расчета данного коэффициента:

Кв = 3,8 – 3,5 N / V, где N – накопленная добыча нефти на участке недр;

V – начальные извлекаемые запасы нефти категорий А, В, С1 и С2 на участке недр.

См., например: Халимов Э.М. Концепция дифференцированной ставки налога на добычу полезных ископаемых // Геология, геофизика и разработка нефтяных и газовых месторождений, № 11, 2004; Батурин Ю.Е. Методика дифференциации налога на добычу полезных ископаемых. Минеральные ресурсы России, № 1, 2005; Иршинская Л.И. На основе консенсуса: Росэнерго выработало проект дифференциации НДПИ для нефтедобычи. Нефть и капитал, № 10, 2005.

Налоговая реформа в минерально сырьевом… 2. При разработке нефтяных месторождений ВосточноСибирской нефтегазовой провинции в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края установлена нулевая ставка НДПИ до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн т на участке недр при непревышении срока разработки запасов 10 лет либо в течение 10 лет для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи и 15 лет для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи с даты государственной регистрации лицензии.

Нулевая налоговая ставка на период до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн т на участке недр при непревышении срока разработки запасов 10 лет или срок 10 лет, исчисляемый с 1 января 2007 г., применяется и к уже разрабатываемым месторождениям данных регионов, если степень выработанности запасов на лицензионном участке не превышает 0,05.

3. Установлена нулевая ставка НДПИ при разработке месторождений сверхвязкой нефти.

4. Положения, устанавливающие специфическую ставку НДПИ при добыче нефти и порядок ее применения, внесены непосредственно в Налоговый кодекс РФ (глава 26). До этого применение при добыче нефти специфической ставки НДПИ и коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть, было установлено Федеральными законами от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ и от 7 мая 2004 г. № 33-ФЗ на срок до 31 декабря 2006 г.

Принятые изменения направлены на стимулирование разработки истощенных и новых нефтяных месторождений. Дифференциация НДПИ с учетом выработанности запасов позволяет продлить сроки разработки истощенных месторождений и повысить уровень нефтеизвлечения. Продление эксплуатации истощенных месторождений обеспечивает дополнительные поступления как НДПИ (взимаемого по пониженной ставке), так и других налогов (налог на прибыль, экспортная пошлина и т.д.). Снижение ставки НДПИ для новых нефтяных месторождений позво Налогообложение минерально-сырьевого сектора… лило стимулировать освоение Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции, создать базу для будущих доходов государственного бюджета.

Принятые поправки предусматривали, что льготы по НДПИ на новых и выработанных месторождениях могут быть получены лишь при применении прямого метода учета количества добытой нефти на участке недр, то есть учета добытой нефти на отдельном лицензионном участке с помощью специальных измерительных приборов (средств, устройств). Применительно к выработанным месторождениям данное положение существенно ограничивало область применения налоговой льготы, поскольку на большинстве выработанных месторождений (лицензионных участков) не существует прямого учета добычи нефти (учет добытой нефти осуществляется на специальном коммерческом узле учета на выходе из установки подготовки нефти, куда поступает нефть с нескольких лицензионных участков).

С 2002 г. были законодательно установлены предельные размеры вывозных таможенных пошлин на нефть и сам механизм определения ставки экспортной пошлины в зависимости от уровня мировых цен на нефть. Поправками к Закону Российской Федерации «О таможенном тарифе», утвержденными Федеральным законом № 126-ФЗ, были впервые законодательно установлены предельные размеры вывозных таможенных пошлин на углеводороды, изменяющиеся в зависимости от уровня мировых цен.

По нефти экспортная пошлина была установлена в размере 0% при сложившейся за два предшествующих месяца средней цене нефти «Юралс» на мировых рынках до 109,5 долл./т; при мировой цене нефти от 109,5 до 182,5 долл./т ставка экспортной пошлины должна устанавливаться в размере, не превышающем 35% разницы между фактической средней ценой нефти за два предшествующих месяца и 109,5 долл.; при мировой цене нефти более 182,5 долл./т ставка экспортной пошлины устанавливается в размере, не превышающем 25,53 долл. и 40% разницы между фактической средней ценой нефти за два предшествующих месяца и Налоговая реформа в минерально сырьевом… 182,5 долл. Введение данного механизма обеспечило как необходимую гибкость, так и предсказуемость налоговой нагрузки.

Федеральным законом от 7 мая 2004 г. № 33-ФЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» и в статью 5 Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых отдельных актов законодательства Российской Федерации» был изменен порядок расчета предельной (максимальной) ставки экспортной пошлины на нефть. С 1 августа 2004 г.

установлена более прогрессивная шкала для расчета предельной ставки экспортной пошлины на нефть (табл. 1.2.6).

Таблица 1.2.Предельные ставки экспортной пошлины на нефть, 2002–2008 гг.

Ставка, долл./т Мировая цена на нефть сорта «Юралс» 2002 г. – 31 июля 2004 г. 1 августа 2004 г. – 2008 г.

До 15 долл./барр. 0 От 15 до 20 долл./барр. 0,35 х (Ц – 15) х 7,0,35 х (Ц – 15) х 7,От 20 до 25 долл./барр. 12,78 + 0,45 х (Ц –20) х 7,Свыше 25 долл./барр. 25,53+0,4х(Ц-25)х7,3 29,2+0,65х(Ц-25)х7,Экспортная пошлина на нефть взимается, таким образом, при мировой цене российской нефти более 15 долл./барр., при этом с ростом мировой цены на нефть доля налоговых изъятий прогрессивно растет (до 65% с каждого дополнительного доллара экспортной выручки при цене свыше 25 долл./барр.).

В соответствии с установленным порядком периодом мониторинга цен на нефть на мировых рынках являлись каждые два календарных месяца (начиная с 1 ноября 2001 г.). Ставка экспортной пошлины устанавливалась на срок два календарных месяца.

Новая ставка экспортной пошлины на нефть вводилась в действие с 1-го числа второго календарного месяца, следующего за окончанием периода мониторинга.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Постановлением Правительства РФ от 19 августа 2003 г. № 507 с 1 января 2004 г. была установлена ставка вывозной таможенной пошлины на природный газ, вывозимый за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе, в размере 30% таможенной стоимости.

Соглашения о разделе продукции. Система налогообложения при выполнении СРП может быть определена как специальный налоговый режим, при котором устанавливается особый порядок уплаты налогов и платежей, а взимание ряда налогов и платежей заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Определение параметров и условий раздела продукции, обеспечивающих государству изъятие природной ренты, а инвестору – приемлемую норму прибыли, является ключевым вопросом переговоров по заключению СРП. Режим СРП позволяет обеспечить инвестору стабильный налоговый режим в течение всего периода реализации инвестиционного проекта, а также индивидуальный подход к проектам разработки конкретных месторождений полезных ископаемых.

Российская система налогообложения была дополнена режимом СРП в середине девяностых годов. В условиях нестабильности налогового и инвестиционного законодательства в стране, отсутствия достаточно длительной положительной инвестиционной истории соглашения о разделе продукции рассматривались правительством прежде всего в качестве механизма привлечения крупных прямых иностранных инвестиций в минеральносырьевой сектор экономики.

Базовым законодательным актом, регулирующим применение режима СРП, явился Федеральный закон от 30 декабря 1995 г.

№ 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». В начале 1999 г. были приняты два дополнительных закона: от 7 января 1999 г. № 19-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» и от 10 февраля 1999 г. № 32-ФЗ «О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции». ПоНалоговая реформа в минерально сырьевом… следним законом были внесены необходимые поправки в 12 федеральных законов, направленные на их приведение в соответствие с основными положениями базового закона о разделе продукции. В 2001 г. Федеральным законом от 18 июня 2001 г. № 75-ФЗ Закон «О соглашениях о разделе продукции» был дополнен схемой «прямого» раздела произведенной продукции (пункт статьи 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»).

Согласно российскому Закону «О соглашениях о разделе продукции» на условиях раздела продукции разрешается предоставление не более 30% разведанных и учтенных государственным балансом запасов полезных ископаемых. Перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, устанавливаются федеральными законами при условии наличия соответствующих обоснований правительства Российской Федерации. В отдельных случаях перечни участков недр, право пользования которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, могут устанавливаться на основании решения правительства Российской Федерации и решения органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации без утверждения федеральными законами (например, если указанные участки недр включают месторождения нефти, извлекаемые запасы которых составляют до 25 млн т, или месторождения газа, запасы которых составляют до 250 млрд куб.м).

Соглашения заключаются государством с победителем конкурса или аукциона, которые проводятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в сроки, согласованные сторонами, но не позднее чем через год со дня объявления результатов конкурса или аукциона. В отдельных случаях по совместному решению правительства Российской Федерации и органа исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации соглашения могут заключаться без проведения конкурсов или аукционов (например, если интересы обороны и безопасности государства требуют заключения соглашения с Налогообложение минерально-сырьевого сектора… конкретным инвестором или объявленный конкурс или аукцион признан несостоявшимся в связи с участием в нем только одного инвестора). В последнем случае соглашение может быть заключено с этим инвестором на условиях конкурса или аукциона.

В настоящее время в России действуют три соглашения о разделе продукции: «Сахалин-1», «Сахалин-2» (Сахалинская область) и Харьягинское (Ненецкий АО). Все три соглашения относятся к месторождениям углеводородов и заключены еще до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и принятия главы 26.4 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции», то есть реализуются на условиях, предусмотренных самими соглашениями. Ряд месторождений был включен в утвержденные федеральными законами перечни участков недр, разработка полезных ископаемых на которых разрешена на условиях раздела продукции, однако соглашения по ним не были заключены.

Наиболее крупным проектом, реализуемым в России на условиях СРП, является «Сахалин-1». Соглашение о разделе продукции «Сахалин-1» было подписано в 1995 г. с международным консорциумом, в состав которого входили: оператор проекта – «Эксон Нефтегаз Лимитед» – 30% (дочерняя компания корпорации «Эксон Мобил», США), ОАО НК «Роснефть» – 17% (Россия), ОАО «Роснефть-Сахалинморнефтегаз» – 23% (Россия), СОДЕКО – 30% (Япония). В 2001 г. было подписано соглашение об участии в реализации проекта индийской компании ОНГК «Видеш Лимитед», дочерней компании «Индиан Нэшнл Ойл Компани» («Роснефть» переуступила индийской компании половину из 40%-й доли российского участия в проекте). В рамках проекта разрабатываются три нефтегазоконденсатных месторождения:

Чайво, Аркутун-Даги и Одопту, расположенные на северовосточном шельфе острова Сахалин.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.