WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 24 |

Правда, как отмечалось ранее, российский нефтяной сектор характеризуется высокой концентрацией добычи и переработки Направления совершенствования… нефти в рамках ВИНК, которые имеют возможность перераспределять финансовые потоки между входящими в них предприятиями и теоретически компенсировать для себя негативные последствия полной отмены экспортных пошлин. Следует, однако, учитывать два обстоятельства.

Во-первых, при полной отмене экспортных пошлин создание в рамках нефтяного сектора нерентабельного сегмента (нефтепереработки) приведет к переориентации с экспорта нефтепродуктов, на которые в настоящее время приходится треть нефтяного экспорта, на экспорт сырой нефти как более эффективный, то есть программная задача увеличения переработки нефти внутри страны и увеличения экспорта нефтепродуктов не будет решена. В настоящее время более низкие пошлины на нефтепродукты по сравнению с пошлинами на нефть стимулируют рост переработки нефти внутри страны и экспорт нефтепродуктов.

Во-вторых, в нефтяном секторе существуют не входящие в ВИНК независимые НПЗ (Московский, Хабаровский) и НПЗ, не обеспеченные полностью собственной добычей (башкирские НПЗ), которые закупают нефть на внутреннем рынке по свободным ценам, формирующимся по принципу нет-бэк на основе мировых цен. При полной отмене экспортных пошлин производство на таких заводах станет неэффективным.

При отмене экспортных пошлин возможен также негативный эффект для нефтедобывающей промышленности. Если компенсация выпадающих доходов государственного бюджета будет производиться только за счет НДПИ, это приведет к значительному повышению ставки данного налога, что ухудшит условия разработки месторождений с повышенными затратами (новых и истощенных).

В связи с этим компенсацию снижения или отмены экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты целесообразно частично осуществлять за счет повышения ставки НДПИ, а частично – за счет повышения акцизов на нефтепродукты. Например, ставка НДПИ при добыче нефти повышается в размере, компенсирующем снижение экспортной пошлины на нефть, а ставки акцизов Налогообложение минерально-сырьевого сектора… на нефтепродукты – в размере, компенсирующем отмену экспортной пошлины на нефтепродукты.

Таким образом, более предпочтительным представляется поэтапное реформирование экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты: на первом этапе осуществляются снижение экспортной пошлины на нефть и отмена экспортной пошлины на нефтепродукты; на втором этапе – по завершении в основном модернизации российской нефтеперерабатывающей промышленности – экспортная пошлина на нефть отменяется.

2.8. Совершенствование налогообложения добычи природного газа НДПИ при добыче природного газа был введен с начала 2002 г. со вступлением в действие главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ. Данный налог заменил действовавшие до этого регулярные платежи за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы, производившиеся при добыче природного газа.

При введении НДПИ для природного газа была установлена адвалорная ставка налога в размере 16,5%. При этом в налоговой системе сохранялся акциз на природный газ. С 2004 г. для природного газа была установлена специфическая ставка НДПИ (аналогично НДПИ при добыче нефти) в размере 107 руб./тыс.

куб.м, а акциз на природный газ был отменен. С 2005 г. ставка НДПИ при добыче газа была повышена до 135 руб./тыс. куб.м, а с 2006 г. – до 147 руб./тыс. куб.м. В отличие от нефти ставка НДПИ на газ не корректируется с применением каких-либо коэффициентов, отражающих уровень цен и условия добычи.

Определение необходимых мер по совершенствованию налогообложения добычи природного газа предполагает проведение анализа возможностей повышения ставки НДПИ для газа, возможностей корректировки данной ставки в зависимости от уровня мировых и внутренних цен на газ, а также возможностей дифференциации ставки налога в зависимости от условий добычи газа. Рассмотрим решения, которые могут быть здесь применены.

Направления совершенствования… Возможности повышения ставки НДПИ при добыче газа.

Ряд данных свидетельствует о более низком уровне налоговой нагрузки на газовый сектор российской экономики по сравнению с нефтяным. По расчетам ИЭПП и ТЭНИ, если в нефтяном секторе доля всех видов налогов в выручке в 2006 г. составила 59,1%, то в газовом секторе – 38%. Доля налогов в чистом доходе в нефтяном секторе в 2006 г. составила 82,8%, а в газовом секторе – лишь 59%. В последующие годы наблюдалось заметное снижение налоговой нагрузки на газовый сектор – до 29,6% по отношению к выручке в 2009 г. (табл. 2.8.1). При этом, поскольку в газовом секторе в отличие от нефтяного применяемые налоги не являются прогрессивными, тенденция к снижению налоговой нагрузки на сектор сохранялась даже в 2008 г., когда наблюдалось резкое повышение мировых цен на газ. По сравнению с нефтяным сектором в газовом секторе НДПИ играет значительно меньшую роль. Например, в 2008 г. доля НДПИ в налоговых платежах нефтяного сектора составила 32,3%, в то время как в газовом секторе – лишь 8,6% (табл. 2.8.2).

Таблица 2.8.Доля налогов в выручке в нефтяном и газовом секторах в 2006–2009 гг., % 2006 2007 2008 Нефтяной сектор 59,1 58,8 63,1 52,Газовый сектор 38,0 35,1 35,0 29,Источник: ИЭПП, ТЭНИ.

Таблица 2.8.Структура налоговых платежей в нефтяном и газовом секторах в 2008 г., % Нефтяной сектор Газовый сектор Налоги, всего 100,0 100,НДПИ 32,3 8,Экспортная пошлина 49,7 49,Налог на прибыль 9,7 28,Другие налоги 8,3 12,Источник: ИЭПП, ТЭНИ.

Сопоставление налоговой нагрузки на нефтяной и газовый сектора экономики и высокие показатели прибыли от деятельноНалогообложение минерально-сырьевого сектора… сти по добыче, транспортировке и реализации газа ОАО «Газпром» свидетельствуют о возможности и целесообразности повышения ставки НДПИ при добыче газа. Аргументом против такого повышения является значительная потребность в капитальных вложениях на реализацию новых проектов по добыче и транспортировке газа, а также значительная задолженность ОАО «Газпром» перед кредиторами. Повышение ставки налога может также осложнить положение некоторых независимых производителей газа, разрабатывающих месторождения с повышенными затратами.

Поскольку увеличение ставки НДПИ напрямую отражается на величине финансовых средств, необходимых для инвестиций и обслуживания и возврата долга «Газпрома», вопрос изменения ставки НДПИ не может быть решен исходя только из оценки степени налогообложения доходов от добычи газа. Однако в условиях роста цен на газ снижение доли налогов в выручке от реализации представляется неоправданным. В последние же годы в условиях достаточно высокой инфляции и значительного роста цен на газ (только в 2007–2008 гг. цена на газ на внутреннем рынке увеличилась на 45%) произошло существенное снижение ставки НДПИ на газ как в реальном, так и в относительном выражении (в % к цене).

Таблица 2.8.Ставка НДПИ при добыче газа в реальном и относительном выражениях в 2006–2009 гг.

2006 2007 2008 Цена на газ на внутреннем рынке, руб./тыс. 1332,9 1535,4 1935,9 2170,куб. м Ставка НДПИ на газ, 147,0 147,0 147,0 147,руб./тыс. куб. м Ставка НДПИ на газ в реальном выражении (в 147,0 130,2 114,9 101,ценах 2006 г.), руб./тыс. куб. м Ставка НДПИ на газ в % к цене на газ на внут- 11,0 9,6 7,6 6,реннем рынке Источник: ИЭПП, ТЭНИ.

Направления совершенствования… Как показывают расчеты, за период 2007–2009 гг. ставка НДПИ на газ в реальном выражении (в ценах 2006 г.) снизилась со 147 до 101,7 руб./тыс. куб. м, а в относительном (в % к цене на газ на внутреннем рынке) – с 11,0 до 6,8% (табл. 2.8.3). По отношению к выручке от реализации газа доля НДПИ сократилась с 5,9% в 2004 г. (год введения специфической ставки) до 3,1% в 2009 г. (табл. 2.8.4).

Таблица 2.8.Доля НДПИ в выручке от реализации газа в 2004–2009 гг.

2004 2005 2006 2007 2008 Выручка от реализации газа, 1808 2395 3023 3207 4599 руб./тыс. куб. м Ставка НДПИ при добыче 107,0 135,0 147,0 147,0 147,0 147,газа, руб./тыс. куб. м Доля НДПИ в выручке, % 5,9 5,6 4,9 4,6 3,2 3,Источник: ТЭНИ.

В связи с этим, на наш взгляд, следует обеспечить индексацию ставки НДПИ в соответствии с ростом цены на газ. В случае введения новой ставки НДПИ на газ с 2010 г. должна быть обеспечена индексация действующей ставки налога за период 2007– 2010 гг. При индексации действующей ставки НДПИ в соответствии с ростом внутренней цены на газ вводимая ставка НДПИ должна составить 296 руб./тыс. куб. м (табл. 2.8.5). Для сравнения можно отметить, что в случае индексации ставки НДПИ на газ в соответствии с инфляцией (индексом потребительских цен) ее величина в 2010 г. должна составить 234 руб./тыс. куб. м.

Целесообразно законодательно регламентировать определенные механизмы, обеспечивающие автоматическую корректировку ставки НДПИ на природный газ в зависимости от основных факторов, определяющих доходность газодобычи.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Таблица 2.8.Индексация ставки НДПИ при добыче газа 2007 2008 2009 Индекс цены на газ на внутреннем 1,152 1,452 1,629 2,рынке по отношению к 2006 г.

Ставка НДПИ: 2007–2009 гг. – факти- 147 147 147 ческая, 2010 г. – индексированная в соответствии с ростом цены на газ за период 2007–2010 гг., руб./тыс. куб. м Индекс инфляции (индекс потреби- 1,129 1,279 1,445 1,тельских цен) по отношению к 2006 г.

Ставка НДПИ: 2007–2009 гг. – факти- 147 147 147 ческая, 2010 г. – индексированная в соответствии с инфляцией за период 2007–2010 гг., руб./тыс. куб. м Источник: МЭР, расчеты авторов.

Возможности корректировки ставки НДПИ при добыче газа в зависимости от уровня цен на газ. Формирование цен на газ на мировом и внутреннем рынках имеет существенные особенности. Цены на газ на мировом (европейском) рынке, как правило, определяются на основе цен на альтернативные газу энергоносители, главным образом газойль/дизтопливо и мазут, цены на которые зависят от уровня мировых цен на нефть. Внутренние же цены на газ остаются в сфере государственного регулирования и устанавливаются правительством. Цена на нефть на свободном внутреннем рынке (сегмент рынка, на котором нефть реализуется не по трансфертным ценам) в последние годы фактически формируется на основе ее мировой цены за вычетом вывозной таможенной пошлины и дополнительных транспортных затрат на экспорт.

Несмотря на заметный рост в последние годы, внутренние цены на газ в России по-прежнему остаются существенно ниже мировых. Соотношение мировых и внутренних цен на нефть и природный газ отражено в табл. 2.8.6. Как видно из приведенных данных, цена нефти на внутреннем рынке в последние годы составляла 47–63% мировой цены, внутренняя же цена природного газа – 19–25% цены газа на европейском рынке. В среднем за поНаправления совершенствования… следние три года (2006–2008 гг.) цена на газ на внутреннем рынке составила лишь 21% мировой.

Таблица 2.8.Соотношение мировых и внутренних цен на нефть и природный газ в 2005–2008 гг.

2005 2006 2007 Мировая цена на нефть (цена 50,5 61,3 69,4 94,нефти «Юралс»), долл./барр.

Мировая цена на нефть (цена 368,7 447,5 506,6 689,нефти «Юралс»), долл./т Мировая цена на газ (цена 212,9 295,7 293,1 473,российского газа в Германии), долл./тыс. куб. м Внутренняя цена на нефть 216,6 274,7 320,9 327,(цена приобретения промышленными предприятиями), долл./т Внутренняя цена на нефть 158,3 201,5 227,6 259,(цена производителей), долл./т Внутренняя цена на газ (цена 49,6 58,2 72,2 91,приобретения промышленными предприятиями), долл./тыс. куб. м Внутренняя цена на газ (цена 11,9 14,5 17,0 19,производителей), долл./тыс.

куб.м Внутренняя цена на нефть 58,7 61,4 63,3 47,(цена приобретения), % к мировой цене Внутренняя цена на газ (цена 23,3 19,7 24,6 19,приобретения), % к мировой цене Источник: МВФ, Росстат, расчеты авторов.

В ближайшие годы предполагается поэтапное повышение внутренних цен на газ до уровня, обеспечивающего равную доходность его реализации на внутреннем и внешнем рынках. Разрыв между мировыми и внутренними ценами на газ в этом случае существенно сократится, в то же время внутренние цены на газ Налогообложение минерально-сырьевого сектора… будут оставаться ниже мировых (на величину экспортной пошлины и затрат на транспортировку на экспорт).

Существенно различаются и соотношения цен на нефть и природный газ на внешнем и внутреннем рынках. Как видно из данных, приведенных в табл. 2.8.7, если на европейском рынке цена на газ в расчете на тонну нефтяного эквивалента составляет 0,52– 0,62 цены на нефть, то на российском рынке данное соотношение составляет лишь 0,19–0,25.

Таблица 2.8.Соотношение цен на нефть и газ на внешнем и внутреннем рынках в 2005–2008 гг.

2005 2006 2007 Цена на нефть в Европе (цена 368,7 447,5 506,6 689,нефти «Юралс»), долл./т Цена на газ в Европе (цена 212,9 295,7 293,1 473,российского газа в Германии), долл./тыс. куб. м Цена на газ в Европе (цена 191,6 266,1 263,8 425,российского газа в Германии), долл./т н.э.

Отношение цены на газ к 0,52 0,59 0,52 0,цене на нефть в Европе (в расчете на тонну н.э.) Цена на нефть в России (цена 216,6 274,7 320,9 327,приобретения), долл./т Цена на газ в России (цена 49,6 58,2 72,2 91,приобретения), долл./тыс.

куб. м Цена на газ в России (цена 44,6 52,4 65,0 82,приобретения), долл./т н.э.

Отношение цены на газ к 0,21 0,19 0,20 0,цене на нефть в России (в расчете на тонну н.э.) Источник: МВФ, Росстат, расчеты авторов.

Цена на уголь в России составляет примерно 45% его мировой цены (цены на европейском рынке). При этом по отношению к цене на нефть цена угля в расчете на тонну нефтяного эквивалента на европейском рынке, по нашим расчетам, составляет 0,3. В России данное соотношение в 2008 г. составило 0,2.

Направления совершенствования… Таким образом, в 2008 г. на европейском рынке соотношение цен на нефть, газ и уголь в расчете на тонну нефтяного эквивалента составило 1:0,6:0,3, на российском рынке – 1:0,25:0,2. В Европе, таким образом, цены на газ существенно выше, чем в России, по отношению и к нефти, и к углю.

Данные сопоставления свидетельствуют о том, что цены на газ на российском внутреннем рынке в настоящее время являются чрезвычайно низкими по отношению как к мировым ценам, так и к ценам на другие виды энергоресурсов, а следовательно, имеют значительный потенциал роста.

Программными документами правительства предусматривается поэтапное повышение внутренних цен на газ до уровня, обеспечивающего равную эффективность поставок газа на внутренний рынок и на экспорт. Такое повышение внутренних цен на газ резко увеличит доходы предприятий газового сектора экономики.

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.