WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 24 |

В современных российских условиях применению достаточно «тонких» механизмов, используемых для решения проблемы трансфертных цен в развитых зарубежных странах, препятствует неготовность государственных органов к использованию таких методов (данная работа требует соответствующего организационного, кадрового и финансового обеспечения). При сложившейся структуре нефтяного сектора и неразвитости внутреннего рынка нефти это делает применение общепринятого в зарубежной практике принципа «вытянутой руки» достаточно затруднительным. При этом неблагоприятная для налогоплательщиков правоприменительная практика повышает риски нефтяных компаний при использовании этого принципа.

Это дает основания для применения альтернативных подходов к решению проблемы трансфертных цен, например, для использования для налогообложения справочных цен на нефть, устанавливаемых государством. Предприятиям при этом следует предоставить возможность использования по выбору либо системы Направления совершенствования… справочных цен, либо принципа «вытянутой руки». Такой выбор должен осуществляться ими на весь налоговый период (в противном случае предприятия смогут использовать в целях налогообложения наименьшую из разрешенных для применения цен).

Не исключено, что для снижения налоговых рисков большинство предприятий предпочтет применение системы справочных цен. Справочные цены четко определены для любого момента времени, тогда как применение принципа «вытянутой руки» связано с риском пересмотра использованных для расчета налогов цен налоговыми органами.

2.7. Применение вывозной таможенной пошлины на нефть Вывозные таможенные пошлины, устанавливаемые на товары, произведенные на территории страны и вывозимые за ее пределы, в основном применяются в следующих целях: для пополнения доходной части бюджета страны; поддержания на внутреннем рынке более низких цен на производимые товары по сравнению с ценами мирового рынка; ограничения вывоза за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения внутреннего рынка, защиты экономической безопасности страны; сдерживания вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирования экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки. В настоящее время экспортные пошлины в том или ином виде применяют около 40 стран, которые относятся к категории развивающихся или стран с переходной экономикой. Примерно в половине указанных стран экспортные пошлины действуют в отношении всего двух-трех товаров, имеющих принципиальное значение для национальной экономики.

В России экспортные пошлины являются одним из важнейших источников доходов государственного бюджета, их фискальная роль чрезвычайно велика. Применение экспортных пошлин позволяет также поддерживать на внутрироссийском рынке более низкий уровень цен на топливно-энергетические товары по сравНалогообложение минерально-сырьевого сектора… нению с ценами мирового рынка. Кроме этого, применение экспортных пошлин является составной частью концепции таможенно-тарифного регулирования в сфере внешней торговли. Регулирующая роль экспортных пошлин заключается, во-первых, во влиянии на объемы вывоза сырья и полуфабрикатов (в том числе нефти) с целью обеспечения потребностей внутреннего рынка, во-вторых, в стимулировании переработки (обработки) указанной продукции на территории России и последующего экспорта товаров с высокой долей добавленной стоимости.

ВТО, основная цель которой заключается в создании системы беспошлинной торговли путем последовательного снижения таможенных тарифов, отказывается от практики применения экспортных пошлин как препятствующей свободному развитию международной торговли. Применение экспортных пошлин фактически означает установление дифференцированных цен для отечественных и зарубежных потребителей. Поскольку экспортные пошлины распространяются прежде всего на топливо, сырье и материалы (то есть на продукцию производственно-технического назначения), их использование тождественно скрытому субсидированию потребляющих эту продукцию отраслей национальной экономики, которое подпадает под определение «специфические субсидии».

Согласно достигнутым к настоящему времени договоренностям с членами ВТО после вступления России в эту организацию ряд экспортных пошлин должен быть ликвидирован сразу, часть – после определенного переходного периода, еще часть – снижены или сохранены. Экспортные пошлины на энергоносители предполагается сохранить. При этом Россия готова взять на себя обязательство не изменять порядок установления экспортных пошлин на нефть и газ, то есть после присоединения к ВТО Россия не будет менять механизмы установления пошлин на эти товары. Конечные обязательства России по данной проблеме будут определяться общими итогами переговоров по присоединению России к ВТО по системным вопросам, а также макроэконоНаправления совершенствования… мической ситуацией в стране и состоянием отдельных отраслей экономики России.

Существенным недостатком порядка установления экспортной пошлины на нефть, действовавшего вплоть до декабря 2008 г., являлся значительный временной разрыв в динамике мировой цены на нефть и в динамике ставки экспортной пошлины.

Фактически применявшаяся в каждый данный момент ставка пошлины отражала уровень мировой цены на нефть, сложившийся в среднем 3 месяца назад (разница между серединой периода, на который устанавливалась ставка пошлины, и серединой соответствующего периода мониторинга мировой цены на нефть составляла 3 месяца).

В результате наблюдались существенные колебания в уровне налоговой нагрузки на экспорт нефти. Так, если в среднем за период 2005–2007 гг. величина экспортной пошлины составляла 40,1% по отношению к мировой цене на нефть (табл. 2.7.1), то месячные значения данного показателя колебались в диапазоне от 23,9% в марте 2005 г. до 58,6% в октябре 2006 г. (табл. 2.7.2).

При этом особенно высокая налоговая нагрузка складывалась в условиях падения мировых цен на нефть, когда цены на нефть и выручка нефтяных компаний снижались, но продолжала действовать ставка пошлины, установленная на основе наблюдавшихся за несколько месяцев до этого высоких мировых цен на нефть.

Такая ситуация имела место, например, в условиях снижения мировых цен на нефть осенью 2006 г., когда ставка экспортной пошлины достигла уровня 58–59% по отношению к цене на нефть. Аналогичная ситуация сложилась и в условиях значительного снижения мировых цен на нефть осенью 2008 г. Для корректировки сложившейся ситуации уже утвержденная ставка экспортной пошлины на нефть на октябрь–ноябрь 2008 г., установленная на основе мониторинга мировых цен за июль–август 2008 г., была снижена правительством до уровня, соответствующего среднему уровню мировой цены на нефть в период 1–сентября 2008 г.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Таблица 2.7.Мировая цена на нефть и ставка экспортной пошлины на нефть в 2005–2008 гг. (среднегодовые значения) 2005 2006 2007 Цена нефти «Юралс», 50,47 61,27 69,39 94,долл./барр.

Экспортная пошлина на 130,33 196,84 206,49 355,нефть, долл./т Экспортная пошлина на 17,85 26,96 28,29 48,нефть, долл./барр.

Экспортная пошлина на 35,4 44,0 40,8 51,нефть, % к цене «Юралс» Источник: МЭА, постановления правительства РФ.

Таблица 2.7.Мировая цена на нефть и ставка экспортной пошлины на нефть в 2005–2007 гг.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2005 г.:

Цена 39,69 40,95 47,66 47,77 45,48 51,39 54,76 58,48 58,38 55,23 51,82 53,«Юралс», долл./барр.

Экспортная 101,0 83,0 83,0 102,6 102,6 136,2 136,2 140,0 140,0 179,9 179,9 179,пошлина на нефть, долл./т Экспортная 13,84 11,37 11,37 14,05 14,05 18,66 18,66 19,18 19,18 24,64 24,64 24,пошлина на нефть, долл./барр.

Экспортная 34,9 27,8 23,9 29,4 30,9 36,3 34,1 32,8 32,9 44,6 47,6 45,пошлина на нефть, % к цене «Юралс» 2006 г.:

Цена 59,53 57,07 57,99 64,92 65,03 64,43 69,2 68,73 59,36 55,49 55,73 57,«Юралс», долл./барр.

Авг.

Дек.

Май Янв.

Окт.

Апр.

Сент.

Март Нояб.

Июль Февр.

Июнь Направления совершенствования… Продолжение таблицы 2.7.1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Экспортная 179,6 160,8 160,8 186,4 186,4 199,8 199,8 216,4 216,4 237,5 237,5 180,пошлина на нефть, долл./т Экспортная 24,60 22,03 22,03 25,53 25,53 27,37 27,37 29,64 29,64 32,53 32,53 24,пошлина на нефть, долл./барр.

Экспортная 41,3 38,6 38,0 39,3 39,3 42,5 39,6 43,1 49,9 58,6 58,4 42,пошлина на нефть, % к цене «Юралс» 2007 г.:

Цена 50,00 54,06 58,84 63,81 64,02 67,66 73,88 69,04 73,65 79,47 89,98 88,«Юралс», долл./барр.

Экспортная 180,7 179,7 179,7 156,4 156,4 200,6 200,6 223,9 223,9 250,3 250,3 275,пошлина на нефть, долл./т Экспортная 24,75 24,62 24,62 21,42 21,42 27,48 27,48 30,67 30,67 34,29 34,29 37,пошлина на нефть, долл./барр.

Экспортная 49,5 45,5 41,8 33,6 33,5 40,6 37,2 44,4 41,6 43,1 38,1 42,пошлина на нефть, % к цене «Юралс» Источник: МЭА, постановления правительства РФ.

Таким образом, при действовавшем порядке установления ставки экспортной пошлины на нефть изменение налоговой нагрузки существенно отставало от изменения доходов нефтяных компаний, а в условиях резкого снижения цен налоговая нагрузка оказывалась чрезмерно высокой.

Для придания большей гибкости такому налогу, как экспортная пошлина на нефть, в конце 2008 г. был осуществлен переход к установлению ставки данной пошлины не один раз в два месяца, а ежемесячно. Это сократило лаг между изменением цены на нефть и изменением ставки пошлины, синхронизировало изменение доходов нефтяных компаний и налоговой нагрузки.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… В отдельных случаях введение налоговых каникул, понижающего коэффициента к ставке НДПИ или установление нулевой ставки НДПИ не позволяют обеспечить необходимую экономическую эффективность проектов по добыче нефти. В частности, это относится к месторождениям на северном континентальном шельфе и месторождениям сверхвязкой нефти. По нашим оценкам, на месторождениях северного континентального шельфа даже применение нулевой ставки НДПИ не обеспечивает необходимой доходности инвестиций (табл. 2.7.3).

Таблица 2.7.Внутренняя норма доходности инвестиций при разработке нефтяного месторождения на континентальном шельфе, % Цена нефти «Юралс», долл./барр.

40 60 80 1. Действующая налоговая система 1,3 5,4 8,при отсутствии льгот по НДПИ 4,1 10,4 15,1 19,2. НДПИ = Источник: расчеты авторов.

Для таких случаев следует рассмотреть вопрос о снижении или установлении нулевой ставки экспортной пошлины на нефть применительно к объемам добычи нефти по таким проектам.

Данное решение позволит обеспечить экономическую эффективность таких проектов. В то же время оно не окажет влияния на уровень внутренних цен на нефть, поскольку будет распространяться на относительно небольшие (в масштабах страны) объемы добытой нефти.

В дальнейшем представляется целесообразным проведение реформы системы экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты. Речь идет о чрезвычайно серьезной экономической мере, требующей комплексного подхода, оценки макроэкономических и микроэкономических последствий таких решений. Действующие в настоящее время экспортные пошлины поддерживают разрыв между внутренними и мировыми ценами на нефть и нефтепродукты. В случае отмены экспортных пошлин следует ожидать, Направления совершенствования… что внутренние цены на нефть и нефтепродукты повысятся на величину отменяемых пошлин, то есть до уровня мировая цена минус средние затраты на транспортировку на экспорт, поскольку именно этот уровень внутренних цен будет обеспечивать равную эффективность поставок на внутренний и на внешний рынок.

Повышение внутренних цен на нефть и нефтепродукты, которое станет результатом реформы экспортных пошлин, создаст дополнительные стимулы к повышению эффективности их использования, что будет способствовать снижению энергоемкости российской экономики, позволит высвободить дополнительные ресурсы нефти для экспорта и получить экологический эффект.

Основная проблема заключается в том, что неизбежный в результате реформы экспортных пошлин рост внутренних цен на нефть и нефтепродукты окажет негативное влияние на потребителей (промышленность, транспорт, сельское хозяйство, население), приведет к снижению конкурентоспособности отдельных секторов и, возможно, к повышению социальной напряженности (прежде всего вследствие повышения цен на бензин). Повышение внутренних цен на нефтепродукты может негативно отразиться на экономическом росте, привести к снижению прибыльности и падению активности в отдельных секторах экономики, что приведет к сокращению налоговых поступлений от этих секторов.

Для нефтеперерабатывающей промышленности, характеризующейся чрезвычайно низким технологическим уровнем, негативный эффект отмены экспортных пошлин заключается в том, что при росте внутренней цены на нефть на величину таможенной пошлины не обеспечивается приемлемая экономическая эффективность подотрасли. Сохранение положительной рентабельности нефтепереработки требует поддержания внутренних цен на нефть на уровне ниже мировых, что обеспечивается применением экспортной пошлины на нефть.

Как показывают расчеты, при повышении цен внутреннего рынка на нефть и нефтепродукты на величину отменяемых таможенных пошлин прибыль в сегменте нефтепереработки снижаетНалогообложение минерально-сырьевого сектора… ся до нуля (табл. 2.7.4). Для того чтобы при отмене экспортных пошлин на нефтепродукты обеспечить приемлемую рентабельность российской нефтепереработки, экспортная пошлина на нефть, по предварительной оценке, должна составлять примерно 40–50% действующей.

Таблица 2.7.Сравнение экономической эффективности нефтеперерабатывающей промышленности при действующих ценах и в случае отмены экспортных пошлин* Цена ТамоЦена внутПроиз- Произ- женная внут- ренняя водство, водство, пошлиренняя, + помлн т % на, долл./т шлина, долл./т долл./т Бензин автомобильный 31,968 15,4 329,1 92,9 422,Бензин прямогонный 12,307 5,9 289,7 92,9 382,Авиакеросин 8,075 3,9 437,4 92,9 530,Дизельное топливо 60,086 29,0 391,1 92,9 484,Топливо печное бытовое 1,102 0,5 399,9 92,9 492,СУГ 2,2 1,1 210,9 92,9 303,Мазут топочный 56,726 27,3 123,1 55,3 178,Масла смазочные 2,707 1,3 394,6 55,3 449,Прочие 17,743 8,6 172,3 70,3 242,Потери и собственное ис- 14,520 7,0 0,пользование Всего: объем переработки, 207,434 100,0 256,2 329,цена Себестоимость переработ- 15,0 15,ки, долл./т Стоимость транспортиров- 5,7 5,ки, долл./т Максимальная цена нефти, 235,4 309,долл./т Цена нефти на «свободном» 178,7 130,3 309,рынке, долл./т Чистая прибыль, долл./т 56,7 0,Рентабельность нефтепере- 28,4 0,работки, % * В условиях 2005 г.

Источник: ТЭНИ.

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.