WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 24 |

Организация прямого учета нефти непосредственно на лицензионном участке технически возможна, однако требует достаточно значительных затрат. На старых месторождениях при реализации технических мероприятий по организации прямого учета добычи нефти дополнительные доходы от получения льготы по НДПИ для истощенных месторождений в большинстве случаев либо незначительно превышают необходимые для организации такого учета затраты, либо не покрывают их. Поэтому нефтяные компании, как правило, на это не шли. В результате получение льготы оказывалось возможным лишь в единичных случаях. В частности, льготу для истощенных месторождений получила нефтяная компания «Татнефть» для крупного Ромашкинского месторождения, где был организован прямой учет добычи нефти.

В 2007 г. объем добычи нефти на месторождениях со степенью выработанности запасов более 80% составил 15% всего объема добытой нефти, облагаемого НДПИ. В то же время объем добытой нефти, облагаемый НДПИ с применением понижающего коэффициента Кв, составил лишь 28,4% всего объема добычи нефти на таких месторождениях. При этом основная часть льготируемой нефти приходилась на месторождения Республики Татарстан (табл. 2.2.1).

Отмена требования прямого учета добытой нефти и предоставление возможности применения льгот по НДПИ на основе использования действующей системы определения (учета) количества добытой нефти по отдельным участкам недр позволит распространить данные льготы на все выработанные месторождения, что обеспечит продление сроков их эксплуатации, дополнительную добычу нефти и дополнительные налоговые поступления.

Направления совершенствования… Таблица 2.2.Структура добычи нефти на месторождениях с высокой степенью выработанности запасов в 2007 г.

В % к объему нефти, В % к объему добытой добытой на месторожде нефти, облагаемой ниях с выработанностью НДПИ более 80% Объем нефти, добытой на 100,0 14,месторождениях с выработанностью более 80% Объем добытой нефти, обла- 28,4 4,гаемой НДПИ с применением коэффициента Кв Объем добытой нефти, обла- 22,1 3,гаемой НДПИ с применением коэффициента Кв, в Республике Татарстан Источник: расчеты авторов.

Это позволит также обеспечить применение льготы по НДПИ (налоговые каникулы) на новых мелких месторождениях Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции и других регионов (освоение таких месторождений при отсутствии льгот по НДПИ в большинстве случаев экономически неэффективно).

Вместе с тем необходимо отметить, что при использовании в налоговых целях действующей системы учета количества добытой нефти у нефтедобывающих предприятий возникают определенные стимулы к максимизации размера получаемой льготы путем манипулирования при распределении объема добытой нефти по отдельным лицензионным участкам. В связи с этим важной задачей государственных органов должно стать обеспечение необходимого контроля за достоверностью такого учета.

2.3. Расширение применения механизма налоговых каникул по НДПИ при добыче нефти Для стимулирования освоения новых нефтяных месторождений был выбран механизм налоговых каникул по НДПИ, который первоначально был распространен на месторождения Восточно Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Сибирской нефтегазовой провинции в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края. При этом установлены два критерия предоставления льготы по НДПИ:

объем накопленной добычи нефти (25 млн т) и определенный временной период (10 или 15 лет в зависимости от вида лицензии на пользование недрами).

Установление двух критериев предоставления льготы по НДПИ имеет определенные основания. Если в качестве критерия предоставления льготы установить только объем добычи, то на небольших месторождениях льгота может распространяться на весьма длительный период времени (вплоть до применения льготы по НДПИ в течение всего периода разработки – для мелких месторождений).

Если же в качестве критерия установить только срок применения нулевой ставки, то это создаст сильные стимулы к форсированию добычи нефти в первые годы разработки с целью освобождения от налога максимального количества добытой нефти, что будет приводить к снижению уровня конечного нефтеизвлечения.

Установление же «потолка» накопленной добычи нефти в размере 25 млн т, при достижении которого действие налоговой льготы прекращается, не создает стимулов к форсированию добычи на достаточно крупных месторождениях.

В то же время на относительно небольших месторождениях, добыча нефти на которых в первые 10 лет при нормальных темпах разработки будет существенно меньше 25 млн т, наличие таких критериев создает сильные стимулы к форсированию их разработки с целью освобождения от налога максимального количества добываемой нефти. В результате сокращаются налоговые поступления государству и снижается уровень конечного нефтеизвлечения.

Как показывают расчеты на основе разработанной в ИЭПП имитационной модели разработки типового нефтяного месторождения в Восточной Сибири, введение налоговых каникул и применение коэффициента Кв позволяют обеспечить необходимую доходность инвестиций в освоение месторождений региона:

Направления совершенствования… при долгосрочной мировой цене нефти сорта «Юралс» 60 долл./барр. (в реальном выражении) и выше внутренняя норма доходности инвестиций превышает 20% (табл. 2.3.1).

Таблица 2.3.Внутренняя норма доходности инвестиций при разработке типового нефтяного месторождения в Восточной Сибири, % Цена нефти «Юралс», долл./барр.

Налоговые режимы 40 60 80 1. Действующая налоговая система при от- 4 11 16 сутствии льгот по НДПИ 2. Действующая налоговая система с учетом 11 23 33 налоговых каникул и коэффициента Кв Источник: расчеты ИЭПП.

Кроме Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции в России существуют другие регионы, освоение нефтяных месторождений в которых связано с повышенными производственными затратами. К таким регионам относится, в частности, Тимано-Печорская нефтегазовая провинция.

Как показывают расчеты на основе имитационной модели разработки типового нефтяного месторождения, снижение ставки НДПИ за счет увеличения необлагаемого НДПИ ценового минимума с 9 до 15 долл./барр. повышает доходность проектов разработки месторождений в Тимано-Печорской провинции, однако является недостаточным для обеспечения необходимой доходности инвестиций. Для этого требуется применение дополнительных мер налогового стимулирования в форме налоговых каникул по НДПИ или применение понижающего коэффициента к ставке налога. Результаты расчета внутренней нормы доходности инвестиций при разработке типового нефтяного месторождения в Тимано-Печорской провинции приведены в табл. 2.3.2.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Таблица 2.3.Внутренняя норма доходности инвестиций при разработке типового нефтяного месторождения в Тимано-Печорской провинции, % Цена нефти «Юралс», долл./барр.

Налоговые режимы 40 60 80 1. Действующая налоговая система 5 10 13 при отсутствии льгот по НДПИ 2. Налоговые каникулы по НДПИ:

8 17 26 5 лет 11 22 33 6 лет 13 27 40 7 лет 3. Понижающий коэффициент к ставке НДПИ:

10 17 24 0,11 20 28 0,13 23 31 0,Источник: расчеты ИЭПП.

По нашим расчетам, необходимая доходность инвестиций в разработку месторождений Тимано-Печорской провинции при долгосрочной цене нефти «Юралс» 60 долл./барр. (в реальном выражении) обеспечивается при продолжительности налоговых каникул по НДПИ в размере 6 лет с момента начала добычи нефти либо при применении понижающего коэффициента к ставке НДПИ, равной 0,6.

С учетом того что минимально необходимый период для осуществления первоначальных инвестиций и подготовки месторождения к добыче составляет 1 год, продолжительность налоговых каникул для месторождений Тимано-Печорской провинции должна быть установлена в размере 7 лет с даты государственной регистрации лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых.

Применительно к лицензиям на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых продолжительность налоговых Направления совершенствования… каникул должна быть установлена в размере 12 лет с даты государственной регистрации лицензии.

Следует, однако, заметить, что затраты на разработку конкретного месторождения существенно зависят от объема его запасов. На мелких месторождениях суммарные затраты на разработку в расчете на тонну добытой нефти, как правило, значительно выше, чем на средних и крупных. В результате доходность инвестиций в разработку месторождения существенно зависит от размера его запасов.

Необходимый размер льготы по НДПИ также существенно зависит от размера запасов месторождения. По нашим расчетам, для нефтяного месторождения в Тимано-Печорской провинции с запасами 25 млн т необходимая продолжительность налоговых каникул составляет 4–5 лет с момента начала добычи нефти, а необходимая величина понижающего коэффициента к ставке НДПИ – 0,8. В то же время для мелкого месторождения при цене нефти «Юралс» 60 долл./барр. внутренняя норма доходности 15% достигается лишь при продолжительности налоговых каникул в размере 9 лет с момента начала добычи и понижающем коэффициенте к ставке НДПИ в размере 0,2.

Таким образом, необходимый размер льготы по НДПИ является разным для различных категорий месторождений, что в рамках принятой в настоящее время схемы налоговых каникул не учитывается (льгота по НДПИ не дифференцируется по категориям месторождений, а устанавливается в целом по региону, ее размер определяется на основе средних характеристик нефтяных месторождений соответствующего региона).

Механизм налоговых каникул, таким образом, является достаточно несовершенным: для всех месторождений определенного региона применяется единый усредненный подход, который не учитывает фактических значительных различий в характеристиках конкретных месторождений данного региона. В связи с этим доходность разработки наиболее эффективных месторождений при таком подходе оказывается избыточно высокой, тогда как Налогообложение минерально-сырьевого сектора… наиболее высокозатратные месторождения могут остаться неразработанными.

2.4. Применение понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти для отдельных регионов и континентального шельфа Альтернативой налоговым каникулам может быть введение понижающего коэффициента к ставке НДПИ, применяемого при разработке новых месторождений определенных регионов и континентального шельфа в течение всего периода их разработки.

Значение такого коэффициента может быть определено расчетным путем исходя из требования обеспечения необходимой доходности инвестиций в освоение нефтяных месторождений соответствующей территории (зоны шельфа). Например, для Тимано-Печорской провинции величина данного коэффициента, как было показано выше, может составлять 0,6. Освоение месторождений континентального шельфа требует установления существенно более низкой ставки налога (вплоть до нулевой).

Применение понижающего коэффициента к ставке НДПИ имеет ряд существенных преимуществ по сравнению со схемой налоговых каникул, в большей степени ориентировано на соблюдение интересов государства.

Во-первых, уплата НДПИ при таком подходе осуществляется с самого начала добычи нефти, а не носит отложенный характер.

При пересмотре в течение срока реализации проекта общей ставки НДПИ в сторону понижения (например, путем дальнейшего увеличения необлагаемого ценового минимума) снижение налоговых поступлений государству в целом за период реализации проекта при применении понижающего коэффициента будет относительно меньшим, чем при применении налоговых каникул, поскольку в первом случае в течение первых лет добычи налог уплачивается по «полной» ставке, во втором же случае снижение ставки может распространяться на все платежи по данному налогу (если пересмотр ставки произведен в период действия налоговых каникул).

Направления совершенствования… Во-вторых, такой подход не создает стимулов к форсированию добычи нефти в первые годы разработки месторождений с целью освобождения от налога максимального количества добытой нефти. Таким образом, он не оказывает искажающего влияния на поведение недропользователей, профиль добычи и уровень нефтеизвлечения.

В-третьих, при таком подходе стимулируется более углубленная разработка месторождений, поскольку величина НДПИ на поздних стадиях добычи здесь оказывается меньше, чем при применении схемы налоговых каникул.

В-четвертых, по сравнению со схемой налоговых каникул такой подход предоставляет меньший выигрыш инвестору и больший выигрыш государству при росте цен на нефть.

Например, для типового месторождения в Тимано-Печорской провинции при цене нефти 100 долл./барр. доходность инвестиций при применении механизма налоговых каникул повышается до 45%, тогда как при применении понижающего коэффициента – лишь до 34% (табл. 2.4.1).

Таблица 2.4.Сравнение изменения внутренней нормы доходности при применении механизма налоговых каникул и понижающего коэффициента к ставке НДПИ при разработке типового нефтяного месторождения в Тимано-Печорской провинции Цена нефти «Юралс», долл./барр.

40 60 80 Налоговые каникулы 6 лет 11 22 33 Понижающий коэффициент 0,6 11 20 28 Источник: расчеты авторов.

В-пятых, такой подход технически проще: налоговые каникулы задаются тремя параметрами (два срока действия налоговых каникул в зависимости от вида лицензии на пользование недрами и дополнительное ограничение на объем накопленной добычи нефти), а понижающий коэффициент – одним (величина коэффициента).

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Такой коэффициент применим для всех видов лицензий (как для лицензий на разведку и добычу, так и для лицензий на геологическое изучение и добычу) и для месторождений на разной стадии освоения (как для месторождений, подготовленных к разработке или находящихся на начальной стадии добычи, так и для месторождений, не подготовленных к разработке).

Для месторождений континентального шельфа, разработка которых отличается наиболее высокими капитальными и эксплуатационными затратами в расчете на тонну добытой нефти, ставка НДПИ должна быть минимальной. В ряде случаев, однако, даже нулевая ставка НДПИ не обеспечивает необходимой доходности инвестиций. Так, как показывают расчеты по имитационной модели разработки типового нефтяного месторождения на северном континентальном шельфе, для расположенных здесь месторождений применение даже нулевой ставки НДПИ при цене нефти долл./барр. позволяет обеспечить доходность лишь на уровне 10% (табл. 2.4.2).

Pages:     | 1 |   ...   | 11 | 12 || 14 | 15 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.