WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 24 |

Доходы консолидированного бюджета, млрд 304,2 392,1 522,8 651,7 423,долл.

ВВП, млрд долл. 766,8 992,7 1294,6 1662,9 1231,Налоговые платежи нефтяной отрасли, млрд 85,4 117,6 136,9 201,9 107,долл.

Доля нефтяной отрасли в налоговых доходах 34,2% 36,8% 29,0% 33,9% 28,4% консолидированного бюджета, % Доля нефтяной отрасли в доходах консолидиро- 28,1% 30,0% 26,2% 31,0% 25,3% ванного бюджета, % Налоговые платежи нефтяного сектора в % к 11,1% 11,8% 10,6% 12,1% 8,7% ВВП Источник: расчеты авторов.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… В результате в 2009 г. при сокращении выручки на 36,4% по сравнению с 2008 г. суммарные средства предприятий сократились лишь на 22,5%. Таким образом, уменьшение налоговой нагрузки и снижение валютного курса рубля обеспечили получение предприятиями нефтяного сектора достаточно высоких доходов даже в условиях значительного снижения мировых цен на нефть.

Таким образом, меры, реализованные в России в ходе реформы налогообложения нефтяной промышленности, позволили преодолеть регрессивность налоговой системы, нейтрализовать негативные налоговые последствия трансфертного ценообразования, исключить возможности для субъективизма, коррупции и манипулирования при установлении налоговых ставок, а также приблизить российскую систему налогообложения к мировым стандартам. Все это резко повысило бюджетную эффективность налоговой системы и привело к радикальному перераспределению доходов, генерируемых в нефтяном секторе, в пользу государства.

2. Направления совершенствования налогообложения нефтегазового сектора Проведенная реформа системы налогообложения нефтяного сектора экономики позволила значительно повысить бюджетную эффективность налоговой системы и приблизить российскую систему налогообложения к мировым стандартам. Вместе с тем всех проблем построения эффективной системы налогообложения нефтяного сектора произведенные изменения не решили.

Введенная налоговая система, основанная на единой специфической ставке НДПИ, не учитывала объективных различий в условиях добычи нефти, обусловленных горно-геологическими характеристиками месторождений, их расположением, а также стадией разработки. В результате ухудшалась экономика добычи нефти на месторождениях с повышенными затратами, стимулировались выборочный отбор наиболее эффективных запасов и досрочное прекращение разработки истощенных месторождений.

Одновременно осложнился ввод в разработку новых месторождений с повышенными затратами, особенно в неосвоенных регионах с отсутствующей инфраструктурой.

При этом во второй половине 2000-х гг. темпы роста добычи нефти существенно снизились. Если в 2002–2004 гг. прирост добычи нефти, включая газовый конденсат, достигал 8,9–11% в год, то в 2005–2007 гг. он составлял лишь 2,1–2,2% в год (табл. 1.2.1).

При этом в 2007 г. прирост добычи нефти в России был обеспечен в основном значительным ростом добычи нефти по проектам, реализуемым на условиях СРП, на которые пришлось 80,6% всего прироста. Добыча нефти в России без учета добычи по проектам СРП увеличилась в 2007 г. лишь на 0,4%. В 2008 г. впервые за последние годы в России наблюдалось снижение добычи нефти (на 0,6% по сравнению с предыдущим годом).

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Таблица 2.Динамика добычи нефти в 2000–2008 гг., в % к предыдущему году 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Нефть, включая 106,0 107,7 109,0 111,0 108,9 102,2 102,1 102,1 99,газовый конденсат Источник: Росстат.

Рост производства и экспорта нефти в перспективе возможен лишь при условии углубленной разработки эксплуатируемых нефтяных месторождений и активном освоении новых месторождений, разработка которых в большинстве случаев сопряжена с повышенными капитальными, эксплуатационными и транспортными затратами. Вовлечение таких месторождений в разработку требует совершенствования действующей системы налогообложения, проведения специальной налоговой политики, обеспечивающей необходимые стимулы для инвестиций в добычу нефти.

Ухудшение условий добычи обусловливает необходимость снижения налоговой нагрузки при освоении новых нефтяных месторождений с повышенными затратами, применения на них льготных либо более гибких налоговых режимов. Это позволит вовлечь такие месторождения в разработку, что обеспечит дополнительную добычу нефти и дополнительные налоговые поступления.

В газовом секторе экономики система налогообложения продолжает базироваться на единой специфической ставке НДПИ, которая, в отличие от нефтяного сектора, не корректируется применением каких-либо коэффициентов, отражающих уровень цен или условия добычи. При этом с 2006 г., несмотря на инфляцию и значительный рост цен на газ на внутреннем рынке, ставка НДПИ при добыче газа не менялась, что привело к ее существенному снижению как в реальном, так и в относительном выражении (в процентах к цене).

Рассмотрим возможные направления совершенствования системы налогообложения нефтегазового сектора.

Направления совершенствования… 2.1. Снижение ставки НДПИ при добыче нефти за счет изменения формулы расчета коэффициента, учитывающего динамику мировых цен на нефть Стимулировать развитие нефтяного сектора позволяет снижение общей ставки НДПИ при добыче нефти. В условиях роста затрат на добычу целесообразно повышение необлагаемого НДПИ ценового минимума в формуле расчета коэффициента Кц, учитывающего динамику мировых цен на нефть. Это ведет к относительному снижению величины коэффициента Кц и соответственно применяемой ставки налога. Кроме того, сохранение базовой ставки НДПИ на неизменном уровне (419 руб./т) в условиях наблюдающейся достаточно значительной инфляции обеспечивает снижение ставки НДПИ в реальном выражении. В 2008 г.

было принято решение об изменении с начала 2009 г. формулы расчета коэффициента Кц за счет повышения необлагаемого НДПИ ценового минимума с 9 до 15 долл./барр. Как показывают расчеты, за счет изменения формулы расчета коэффициента Кц применяемая ставка НДПИ в 2009 г. снизилась на 305 руб./т, или примерно на 12% (табл. 2.1.1). Такое снижение ставки НДПИ уменьшает налоговую нагрузку на нефтяной сектор, позволяет нефтяным компаниям получить в свое распоряжение дополнительные финансовые ресурсы, повышает доходность инвестиций в освоение новых месторождений, стимулирует более углубленную разработку истощенных месторождений.

Дополнительное (по сравнению с реализованным) снижение ставки НДПИ целесообразно осуществлять лишь в тех случаях, когда это необходимо, а именно лишь для отдельных регионов и отдельных категорий месторождений, характеризующихся повышенными затратами на разработку.

В рамках дискуссии по снижению налоговой нагрузки на нефтяной сектор экономики высказываются утверждения, что снижение общей ставки НДПИ в предложенных размерах не окажет стимулирующего влияния на разработку низкорентабельных месторождений, поэтому ставку НДПИ надо снижать более значительно (например, снизить базовую ставку НДПИ с 419 до Налогообложение минерально-сырьевого сектора… руб. за тонну или увеличить необлагаемый НДПИ ценовой минимум с 9 до 40–45 долл./барр.).

Таблица 2.1.Влияние изменения формулы расчета коэффициента Кц на ставку НДПИ при добыче нефти в условиях 2009 г.

Цена «Юралс», долл./барр.

30 40 50 60 70 80 90 Базовая ставка НДПИ, 419 419 419 419 419 419 419 руб./т Коэффициент Кц по 2,55 3,76 4,98 6,19 7,40 8,62 9,83 11,действовавшей формуле:

Кц = (Ц – 9) Р/Ставка НДПИ при 1068 1577 2085 2594 3102 3611 4119 действовавшей формуле расчета Кц, руб./т Коэффициент Кц по 1,82 3,03 4,25 5,46 6,68 7,89 9,10 10,новой формуле: Кц = (Ц – 15) Р/Ставка НДПИ при 763 1271 1780 2289 2797 3306 3814 новой формуле расчета Кц, руб./т Снижение ставки 305 305 305 305 305 305 305 НДПИ при применении новой формулы расчета Кц, руб./т Снижение ставки 28,6 19,4 14,6 11,8 9,8 8,5 7,4 6,НДПИ при применении новой формулы расчета Кц, % Источник: расчеты авторов.

Произведенное снижение ставки НДПИ действительно не решает проблемы по всем месторождениям, но это не означает, что нужно резко снижать общую ставку налога. Снижение ставки НДПИ должно быть дифференцированным, то есть разным для разных категорий месторождений.

Основная часть добычи нефти в России осуществляется на вполне прибыльных уже эксплуатируемых месторождениях (капиталовложения на них уже осуществлены, а поздняя стадия добычи еще не наступила). В настоящее время нет явных оснований Направления совершенствования… для дополнительного значительного снижения налоговой нагрузки на эти месторождения.

Необходимость дополнительного снижения ставки НДПИ явно существует лишь на выработанных и значительной части новых месторождений, освоение которых требует повышенных капитальных, эксплуатационных и транспортных затрат.

Применительно к выработанным месторождениям проблема должна быть решена путем распространения применения понижающего коэффициента Кв на все выработанные месторождения (за счет отмены требования «прямого учета» добычи нефти).

Применительно к новым месторождениям проблема может быть решена путем введения налоговых каникул или понижающих коэффициентов к ставке НДПИ для определенных регионов (в том числе континентального шельфа) и для определенных категорий месторождений (мелкие месторождения).

Решение же всех проблем путем радикального снижения общей ставки НДПИ приведет к неоправданному снижению налоговой нагрузки на прибыльных эксплуатируемых месторождениях и резкому сокращению налоговых поступлений.

На наш взгляд, набор необходимых мер по группам месторождений должен быть следующим (табл. 2.1.2).

Таблица 2.1.Эксплуатируемые Выработанные месторождения месторождения Новые месторождения (выработанность запасов (выработанность запасов до 80%) более 80%) 1 2 1. Снижение общей ставки НДПИ при добыче нефти путем изменения формулы расчета коэффициента Кц за счет увеличения необлагаемого НДПИ ценового минимума с 9 до долл./барр.

2. Обеспечение возможно- 2. Применение механизма сти применения пони- налоговых каникул или жающего коэффициента к понижающих коэффициставке НДПИ (Кв) на всех ентов к ставке НДПИ для выработанных месторож- определенных регионов и дениях за счет отмены континентального шельфа требования «прямого учета» Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Продолжение таблицы 2.1.1 2 3. Рассмотрение вопроса о 3. Применение механизма снижении коэффициента налоговых каникул или Кв (например, для место- понижающих коэффицирождений с выработанно- ентов к ставке НДПИ для стью запасов более 100% определенных категорий установить величину дан- месторождений (мелкие ного коэффициента рав- месторождения) ной 0) 4. Применение в экспериментальном порядке (на отдельных новых месторождениях) налога на дополнительный доход или другой формы налогообложения чистого дохода 5. Введение на новых месторождениях налога на дополнительный доход или другой формы налогообложения чистого дохода 2.2. Расширение возможностей применения льготы по НДПИ при добыче нефти на месторождениях с высокой степенью выработанности запасов Возможности применения льгот по НДПИ, введенных в 2007 г., прежде всего понижающего коэффициента к ставке НДПИ на выработанных месторождениях, были существенно ограничены требованием применения прямого метода определения (учета) количества добытой нефти на участке недр. Реализация технических мероприятий по обеспечению прямого учета добычи нефти на выработанных месторождениях в большинстве случаев экономически неэффективна, что не позволяло применять на них установленную льготу по НДПИ, вело к преждевременному прекращению эксплуатации месторождений и потере нефти в недрах.

Проблема прямого учета добытой нефти на отдельном лицензионном участке с помощью специальных измерительных приборов (средств, устройств) приобрела актуальность в связи с вступНаправления совершенствования… лением в действие с начала 2007 г. поправок в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ по льготам по НДПИ (Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 151-ФЗ).

Данными поправками установлены налоговые льготы для истощенных и новых нефтяных месторождений, а их получение недропользователями обусловлено требованием прямого учета добываемой нефти на соответствующем лицензионном участке.

Принятыми поправками для истощенных месторождений со степенью выработанности более 80% предусмотрено применение понижающего коэффициента к ставке НДПИ – Кв, рассчитываемого по определенной формуле и изменяющегося от 1,0 до 0,3 в зависимости от степени выработанности месторождения. Льгота для новых месторождений предусмотрена для ВосточноСибирской нефтегазовой провинции в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края. Данная льгота предусматривает применение нулевой ставки НДПИ до достижения определенного объема накопленной добычи нефти на участке недр (25 млн т) и в течение определенного периода времени (10 или 15 лет в зависимости от вида лицензии на пользование недрами).

В России, однако, в настоящее время в большинстве случаев нет прямого учета добычи нефти по отдельным лицензионным участкам. В предыдущие годы необходимость прямого учета добытой нефти по лицензионным участкам отсутствовала, поэтому такой учет принимаемыми техническими решениями не предусматривался (в этой связи можно отметить, что основная часть эксплуатируемых в настоящее время систем добычи и транспортировки нефти была создана еще во времена СССР). Учет добытой нефти осуществляется на специальном коммерческом узле учета на выходе из установки подготовки нефти, куда поступает нефть с нескольких лицензионных участков.

Таким образом, прямым методом учитывается нефть, добытая на нескольких лицензионных участках и прошедшая первичную обработку, то есть обезвоженная и очищенная от примесей. Объем добычи нефти по отдельным лицензионным участкам факти Налогообложение минерально-сырьевого сектора… чески определяется косвенным методом (расчетным путем с использованием данных замеров на различных стадиях движения добытой нефти (нефтесодержащей жидкости) от скважины до коммерческого узла учета).

Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.