WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |   ...   | 24 |

Таблица 1.4.Входящие данные для расчета налоговой нагрузки на нефтяной сектор (отдельные показатели) 2000 2001 2002 2003 Объем добычи нефти, млн т 323,2 348,1 379,6 421,4 458,Объем переработки нефти, млн т 174,0 179,0 185,0 190,0 195,Экспорт нефти, млн т 144,5 159,7 187,5 223,5 257,Экспорт нефтепродуктов, млн т 61,9 70,8 75,0 78,4 82,Внутренняя цена на нефть, долл./т 45,5 54,5 52,1 62,6 92,Цена нефти марки «Юралс», долл./барр. 26,7 23,0 24,0 27,1 34,Цена нефти марки «Юралс», долл./т 194,5 167,9 174,8 197,5 251,Курс доллара, руб./долл. 28,1 29,2 31,4 30,6 28,Ставка НДС, % 20,0 20,0 20,0 20,0 18,Ставка налога на прибыль, % 30,0 35,0 24,0 24,0 24,Ставка НДПИ, долл./т 8,0 9,5 10,8 11,1 12,Коэффициент Кц – – 2,0 2,3 3,Ставка НДПИ с учетом коэффициента, 8,0 9,5 21,5 25,7 36,долл./т Ставка акциза на бензин (окт. число до 16,2 51,8 48,2 49,4 76,80), долл./т Ставка акциза на бензин (окт. число 20,8 71,0 66,1 67,7 104,свыше 80), долл./т Ставка акциза на дизельное топливо, 21,1 19,6 20,1 31,долл./т Ставка акциза на моторные масла, 57,6 53,6 54,9 85,долл./т Ставка экспортной пошлины на нефть, 20,9 26,8 22,9 31,5 62,долл./т Ставка экспортной пошлины на нефте- 18,8 24,1 20,6 28,4 38,продукты, долл./т Налоговая реформа в минерально сырьевом… Продолжение таблицы 1.4.2005 2006 2007 2008 Объем добычи нефти, млн т 470,0 480,5 491,3 488,5 494,Объем переработки, млн т 207,0 220,0 229,0 236,0 236,Экспорт нефти, млн т 252,5 248,4 258,4 243,1 247,Экспорт нефтепродуктов, млн т 97,0 103,5 111,8 117,9 124,Внутренняя цена на нефть, долл./т 153,7 194,9 216,7 282,3 174,Цена нефти марки «Юралс», долл./барр. 50,5 61,3 69,4 94,5 61,Цена нефти марки «Юралс», долл./т 368,7 447,3 506,5 690,0 445,Курс доллара, руб./долл. 28,2 27,1 25,6 24,8 31,Ставка НДС, % 18,0 18,0 18,0 18,0 18,Ставка налога на прибыль, % 24,0 24,0 24,0 24,0 20,Ставка НДПИ, долл./т 14,9 15,5 16,4 16,9 13,Коэффициент Кц 4,5 5,4 5,9 8,1 5,Ставка НДПИ с учетом коэффициента, 66,6 83,9 95,7 137,3 72,долл./т Ставка акциза на бензин (окт. число до 87,2 90,8 103,9 107,1 83,80), долл./т Ставка акциза на бензин (окт. число 119,1 124,0 141,9 146,3 114,свыше 80), долл./т Ставка акциза на дизельное топливо, 35,5 36,9 42,2 43,5 34,долл./т Ставка акциза на моторные масла, 96,9 100,8 115,4 118,9 93,долл./т Ставка экспортной пошлины на нефть, 130,3 197,0 206,5 355,2 179,долл./т Ставка экспортной пошлины на светлые 107,8 140,5 151,5 251,6 133,нефтепродукты, долл./т Ставка экспортной пошлины на темные 58,0 75,7 81,6 135,6 71,нефтепродукты, долл./т Источники: Федеральная служба государственной статистики РФ, Федеральная таможенная служба РФ, Министерство энергетики РФ, Налоговый кодекс РФ, расчеты авторов.

Оценка налоговой нагрузки на нефтяной сектор произведена нами с помощью модели, в которой рассчитывается движение финансовых средств в отрасли во взаимоувязке с расчетом налогов. Для учета того что нефтедобыча, нефтепереработка и сбыт осуществляются самостоятельными предприятиями, входящими в состав вертикально- интегрированных нефтяных компаний, предприятия отрасли разделены на три группы: нефтедобыча, нефтепереработка и холдинг (управляющая компания). Это позволило также учесть такие аспекты, как работа нефтеперерабатывающих предприятий на давальческой основе с образованием Налогообложение минерально-сырьевого сектора… основной части прибыли непосредственно на стадии реализации нефти и нефтепродуктов.

Сводные результаты расчета налоговой нагрузки на нефтяной сектор в 2000–2009 гг., проведенного с использованием имитационной модели нефтяного сектора, приведены в табл. 1.4.2. Доля налогов в валовом доходе нефтяного сектора, по нашим расчетам, повысилась с 28,1% в 2000 г. до 63,1% в 2008 г. При этом доля налогов в чистом доходе, определяемом как валовой доход за вычетом капитальных, операционных и транспортных затрат, повысилась с 54,4% в 2000 г. до 85,3 % в 2008 г. Соответственно доля предприятий нефтяного сектора в чистом доходе в рассматриваемый период сократилась с 45,6 до 14,7%.

Таблица 1.4.Основные показатели налоговой нагрузки на нефтяной сектор в 2000–2009 гг.

2000 2001 2002 2003 Выручка, млрд долл. 53,1 54,2 60,0 77,6 106,Чистый доход, млрд долл. 27,4 24,2 26,9 37,8 62,Налоги, млрд долл. 14,9 16,8 21,1 28,2 46,Специальные налоги, млрд долл. 6,9 11,1 15,6 21,4 37,Чистый доход, остающийся в распоряжении пред- 12,5 7,4 5,8 9,6 15,приятий, млрд долл.

Налоги на 1 тонну нефти, долл./т 46,1 48,3 55,7 66,9 102,Отношение чистого дохода к выручке, % 51,6% 44,6% 44,8% 48,7% 58,5% Отношение налогов к выручке, % 28,1% 31,0% 35,2% 36,3% 43,9% Отношение налогов к чистому доходу, % 54,4% 69,4% 78,6% 74,6% 75,0% Чистый доход, остающийся в распоряжении пред- 23,6% 13,6% 9,6% 12,3% 14,6% приятий, % к выручке Чистый доход, остающийся в распоряжении пред- 45,6% 30,6% 21,4% 25,4% 25,0% приятий, % к чистому доходу Средства предприятий, всего, млрд долл. 18,0 14,6 12,5 17,8 23,Средства предприятий, направленные на финанси- 5,5 7,2 6,7 8,2 8,рование капвложений, млрд долл.

Чистый доход, остающийся с распоряжении пред- 12,5 7,4 5,8 9,6 15,приятий, млрд долл.

Средства предприятий, всего, % к выручке 33,9% 26,9% 20,8% 22,9% 22,3% Средства предприятий, направленные на финанси- 10,4% 13,3% 11,2% 10,6% 7,6% рование капвложений, % к выручке Операционные и транспортные затраты, млрд 20,2 22,8 26,4 31,6 36,долл.

Операционные и транспортные затраты, % к вы- 38,0% 42,1% 44,0% 40,8% 33,9% ручке Налоговая реформа в минерально сырьевом… Продолжение таблицы 1.4. 2005 2006 2007 2008 Выручка, млрд долл. 154,9 198,8 232,7 320,2 203,Чистый доход, млрд долл. 105,1 142,0 165,3 236,7 130,Налоги, млрд долл. 85,4 117,6 136,9 201,9 107,Специальные налоги, млрд долл. 72,3 98,9 112,4 171,5 91,Чистый доход, остающийся в распоряже- 19,7 24,4 28,3 34,8 23,нии предприятий, млрд долл.

Налоги на 1 т нефти, долл./т 181,8 244,7 278,7 413,3 217,Отношение чистого дохода к выручке, % 67,9% 71,4% 71,0% 73,9% 64,1% Отношение налогов к выручке, % 55,2% 59,1% 58,8% 63,1% 52,6% Отношение налогов к чистому доходу, % 81,3% 82,8% 82,9% 85,3% 82,0% Чистый доход, остающийся в распоряже- 12,7% 12,3% 12,2% 10,9% 11,5% нии предприятий, % к выручке Чистый доход, остающийся в распоряже- 18,7% 17,2% 17,1% 14,7% 18,0% нии предприятий, % к чистому доходу Средства предприятий, всего, млрд долл. 29,5 37,9 47,1 57,8 44,Средства предприятий, направленные на 9,8 13,4 18,7 22,9 21,финансирование капвложений, млрд долл.

Чистый доход, остающийся в распоряже- 19,7 24,4 28,3 34,8 23,нии предприятий, млрд долл.

Средства предприятий, всего, % к выруч- 19,1% 19,0% 20,2% 18,0% 22,0% ке Средства предприятий, направленные на 6,3% 6,8% 8,1% 7,2% 10,5% финансирование капвложений, % к выручке Операционные и транспортные затраты, 39,9 43,3 48,7 60,6 51,млрд долл.

Операционные и транспортные затраты, 25,8% 21,8% 20,9% 18,9% 25,4% % к выручке Источник: расчеты авторов.

В табл. 1.4.3 приведены сводные результаты расчета налоговых платежей нефтяного сектора. Как видно из приведенных данных, период 2001–2008 гг. характеризуется значительным ростом налоговых платежей нефтяного сектора, которые увеличились с 14,9 млрд долл. в 2000 г. до 201,9 млрд долл. в 2008 г.

При этом размер специальных налогов, то есть налогов, уплачиваемых только предприятиями нефтяного сектора, увеличился за этот период с 6,9 млрд до 171,5 млрд долл. Такой рост налоговых платежей был обусловлен как проведенной в этот период реформой налогообложения, так и значительным ростом объемов производства и экспорта нефти и нефтепродуктов и повышением мировых цен на нефть.

Налогообложение минерально-сырьевого сектора… В структуре налоговых платежей нефтяного сектора резко повысилась роль НДПИ и экспортных пошлин: удельный вес НДПИ (до 2002 г. – платежей за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть) в налоговой структуре повысился с 16,7% в 2000 г. до 32– 37% в 2002–2008 гг., удельный вес экспортных пошлин – с 26,3% в 2000 г. до 49,7% в 2008 г. В то же время наблюдалось падение роли налога на прибыль, снижение удельного веса акцизов и прочих налогов. В целом удельный вес специальных налогов (НДПИ, экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты, акцизы на нефтепродукты) в структуре налоговых платежей нефтяного сектора повысился с 46,1% в 2000 г. до 85,0% в 2008 г. Доля других видов налогов сократилась с 53,9 до 15,0%.

Таблица 1.4.Структура налоговых платежей нефтяного сектора в 2000–2009 гг.

2000 2001 2002 2003 Налоги, всего, млрд долл. 14,9 16,8 21,1 28,2 46,Налог на прибыль, млрд долл. 3,2 3,0 3,6 5,1 7,НДПИ, млрд долл. 2,5 3,2 7,9 10,5 16,Экспортная пошлина, млрд долл. 3,9 5,6 5,5 8,7 17,НДС, млрд долл. 7,3 9,0 9,1 11,6 14,НДС поставщикам, млрд долл. 6,6 8,4 9,2 11,55 14,НДС к уплате, млрд долл. 0,7 0,6 –0,1 0,0 0,Акцизы, млрд долл. 0,5 2,3 2,2 2,3 3,Прочие налоги, млрд долл. 4,1 2,1 2,2 1,7 1,Налог на прибыль, % 21,4% 17,6% 16,8% 18,0% 15,1% НДПИ, % 16,7% 19,0% 37,3% 37,1% 34,5% Экспортная пошлина, % 26,3% 33,4% 25,8% 30,8% 37,9% НДС, % 4,6% 3,8% –0,5% 0,0% 1,1% Акцизы, % 3,1% 13,6% 10,4% 8,2% 7,8% Прочие налоги, % 27,9% 12,5% 10,2% 5,9% 3,7% 2005 2006 2007 2008 1 2 3 4 5 Налоги, всего, млрд долл. 85,4 117,6 136,9 201,9 107,Налог на прибыль, млрд долл. 9,1 12,2 16,1 19,5 9,НДПИ, млрд долл. 30,2 38,7 45,5 65,2 34,Экспортная пошлина, млрд долл. 37,6 55,2 61,0 100,4 52,НДС, млрд долл. 22,9 29,8 34,9 44,9 29,Налоговая реформа в минерально сырьевом… Продолжение таблицы 1.4.1 2 3 4 5 НДС поставщикам, млрд долл. 20,6 25,2 28,5 36,3 25,НДС к уплате, млрд долл. 2,3 4,7 6,4 8,5 4,Акцизы, млрд долл. 4,4 4,9 5,9 6,0 4,Прочие налоги, млрд долл. 1,8 1,9 2,2 2,3 2,Налог на прибыль, % 10,6% 10,4% 11,7% 9,7% 8,7% НДПИ, % 35,3% 32,9% 33,2% 32,3% 32,5% Экспортная пошлина, % 44,0% 47,0% 44,5% 49,7% 49,0% НДС, % 2,7% 4,0% 4,6% 4,2% 3,8% Акцизы, % 5,2% 4,2% 4,3% 3,0% 4,1% Прочие налоги, % 2,1% 1,6% 1,6% 1,2% 1,9% Источник: расчеты авторов.

Как показывают расчеты по имитационной модели нефтяного сектора, в результате налоговой реформы произошло заметное сокращение доли предприятий сектора в валовом доходе. Общие средства предприятий сократились с 33,9% в 2000 г. до 18–20% валового дохода в 2005–2008 гг., а чистый доход, остающийся в распоряжении предприятий, уменьшился с 23,6 до 10,9% от выручки (табл. 1.4.2, 1.4.4). При этом в абсолютном выражении в отличие от первых лет реформы (2001–2002 гг.) размер средств предприятий и располагаемого ими чистого дохода в 2005–2008 гг.

устойчиво повышался, что позволяло им увеличивать инвестиции и осуществлять выплату дивидендов.

Таблица 1.4.Распределение валового дохода нефтяного сектора в 2000–2009 гг.

2000 2001 2002 2003 Выручка, всего, млрд долл. 53,1 54,2 60,0 77,6 106,Капитальные, операционные и транс- 25,7 30,0 33,1 39,8 44,портные затраты, млрд долл.

Налоги, всего, млрд долл. 14,9 16,8 21,1 28,2 46,НДПИ, млрд долл. 2,5 3,2 7,9 10,5 16,Экспортная пошлина, млрд долл. 3,9 5,6 5,5 8,7 17,Другие налоги, млрд долл. 8,5 8,0 7,8 9,1 13,Чистый доход, остающийся в распо- 12,5 7,4 5,8 9,6 15,ряжении предприятий, млрд долл.

Капитальные, операционные и транс- 48,4% 55,4% 55,2% 51,3% 41,5% портные затраты, % к выручке Налоги, % к выручке 28,1% 31,0% 35,2% 36,3% 43,9% Чистый доход, остающийся в распо- 23,6% 13,6% 9,6% 12,3% 14,6% ряжении предприятий, % к выручке Налогообложение минерально-сырьевого сектора… Продолжение таблицы 1.4.2005 2006 2007 2008 Выручка, всего, млрд долл. 154,9 198,8 232,7 320,2 203,Капитальные, операционные и транс- 49,7 56,8 67,4 83,5 73,портные затраты, млрд долл.

Налоги, всего, млрд долл. 85,4 117,6 136,9 201,9 107,НДПИ, млрд долл. 30,2 38,7 45,5 65,2 34,Экспортная пошлина, млрд долл. 37,6 55,2 61,0 100,4 52,Другие налоги, млрд долл. 17,6 23,6 30,4 36,4 19,Чистый доход, остающийся в распо- 19,7 24,4 28,3 34,8 23,ряжении предприятий, млрд долл.

Капитальные, операционные и транс- 32,1% 28,6% 29,0% 26,1% 35,9% портные затраты, % к выручке Налоги, % к выручке 55,2% 59,1% 58,8% 63,1% 52,6% Чистый доход, остающийся в распо- 12,7% 12,3% 12,2% 10,9% 11,5% ряжении предприятий, % к выручке Источник: расчеты авторов.

С ростом мировых цен на нефть действующая система налогообложения обеспечивает более чем пропорциональный рост налоговых платежей предприятий нефтяного сектора и соответствующее увеличение государственных доходов. Как показывают расчеты по имитационной модели, с ростом мировых цен на нефть возрастает как абсолютная величина налоговых платежей, так и доля налоговых изъятий в общем доходе.

Реформа налогообложения нефтяного сектора привела к значительному повышению бюджетной эффективности налоговой системы и увеличению доли сектора в доходах государственного бюджета. Доля нефтяного сектора в доходах консолидированного бюджета повысилась с 18,5% в 2001 г. до 31,0% в 2008 г., по отношению к ВВП размер налоговых платежей нефтяного сектора увеличился с 5,5 до 12,1% (табл. 1.4.5).

В 2009 г. в результате снижения мировых цен на нефть значительно сократились как доходы нефтяного сектора, так и размер налоговых платежей (как было показано выше, основные налоги на нефтяной сектор привязаны к мировой цене на нефть). Сокращение размера налоговых платежей было связано также с введением с начала 2009 г. мер по снижению налоговой нагрузки на нефтяной сектор (изменение формулы расчета НДПИ, снижение ставки налога на прибыль, увеличение размера амортизационной Налоговая реформа в минерально сырьевом… премии и др.). Определенное влияние оказало также отставание повышения ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты от динамики мировых цен на нефть. Поддержанию доходов предприятий способствовало также значительное снижение валютного курса рубля, в результате чего капитальные и операционные затраты в долларовом выражении существенно снизились.

Как показывают расчеты по имитационной модели нефтяного сектора, доля налогов в валовом доходе сектора в 2009 г. снизилась до 52,6%, а в чистом доходе – до 82,0%. Соответственно доля чистого дохода, остающегося в распоряжении предприятий, в 2009 г. повысилась до 18,0%.

Таблица 1.4.Доля нефтяного сектора в доходах консолидированного бюджета в 2001–2009 гг.

2001 2002 2003 Налоговые доходы консолидированного бюджета, 80,0 100,0 121,6 172,млрд долл.

Доходы консолидированного бюджета, млрд долл. 90,9 112,2 135,1 189,ВВП, млрд долл. 306,6 345,5 432,6 594,Налоговые платежи нефтяной отрасли, млрд долл. 16,8 21,1 28,2 46,Доля нефтяной отрасли в налоговых доходах кон- 21,0% 21,1% 23,2% 27,2% солидированного бюджета, % Доля нефтяной отрасли в доходах консолидиро- 18,5% 18,8% 20,9% 24,8% ванного бюджета, % Налоговые платежи нефтяного сектора в % к ВВП 5,5% 6,1% 6,5% 7,9% 2005 2006 2007 2008 Налоговые доходы консолидированного бюдже- 249,8 319,4 472,5 596,0 377,та, млрд долл.

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |   ...   | 24 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.