WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 17 |

зависимость от желания аудираемой организации [23].

Аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания «Угроза близкого знакомства» возникает в силу тесных деловых аудиторских услуг, в соответствии с п. 2, ст. 6 Федерального закона «Об отношений с аудируемой организацией, когда аудитор начинает с излишней аудиторской деятельности» обязано:

симпатией относиться к интересам аудируемой организации. Угроза • заключать договоры на проведение обязательного аудита с близкого знакомства может возникнуть в случаях: если родственники аудиторскими организациями в сроки, установленные аудитора являются должностными лицами аудируемой организации, а также законодательством РФ;

работниками аудируемой организации, занимающими должность, которая • создавать аудиторской организации условия для своевременного и позволяет оказывать прямое и существенное влияние на вопросы, полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие рассматриваемые в ходе аудита, существование длительных отношений аудиторским организациям в своевременном и полном проведении между руководителем аудиторской проверки и аудируемой организацией, аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, получение подарков или знаков гостеприимства существенной стоимости от необходимую для осуществления аудита, давать по устному или аудируемой организаии и т.д.

письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций «Угроза шантажа» наступает, когда проявляется возможность угроз со исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной стороны Совета директоров, должностных лиц или работников аудируемой формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской организации не дать аудитору исполнять свои обязанности объективно и с проверки сведения у третьих лиц;

необходимым профессиональным скептицизмом [23].

• не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения Аудиторы обязаны сохранять свою независимость с учетом условий, в круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской которых они работают, и предпринимать меры предосторожности для проверки;

устранения факторов, представляющих угрозу независимости, или свести их • оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской до приемлемого уровня.

проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления Ответственность аудиторов за несоблюдение Кодекса этики финансовой (бухгалтерской) отчетности;

определяется профессиональным аудиторским объединением.

• своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в 2.3. Права, обязанности, ответственность аудируемого лица, аудитора случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с (аудиторской организации) позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них Права и обязанности аудируемого лица определены в Федеральном причинам;

законе «Об аудиторской деятельности» и в Правиле (стандарте) аудиторской • исполнять иные обязанности, вытекающие из существа деятельности «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых правоотношений, которые определены договором оказания аудиторских экономических субъектов»: одобрено Комиссией по аудиторской услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

деятельности при Президенте РФ, протокол №6 от 20.10.1999 г. В данной За несоблюдение норм закона «Об аудиторской деятельности» Перечень обязанностей аудиторской организации дополняется ст. аудируемые лица, лица, подлежащие обязательному аудиту, в соответствии Федерального закона «Об аудиторской деятельности», которая содержит со ст. 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» несут следующее положение. Аудиторская организация обязана страховать риск уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. ответственности за нарушение договора при проведении обязательного Аудиторские организации, согласно положениям ст. 5, п. 1 аудита. Это значит, что аудиторская организация при наличии договора на Федерального закона «Об аудиторской деятельности» имеют право: обязательный аудит с целью выражения мнения о степени достоверности финансовой отчетности должна заключить договор со страховой • самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за организацией, предметом которого является страхование риска исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию, ответственности за нарушение договора.

рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым Ответственность аудитора (аудиторской организации) – санкции, раскрыты в федеральных ПСАД;

связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором • проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества, экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды учтенного в документации;

ответственности определяются действующим законодательством и • получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и соглашением сторон.

дополнительные сведения, в устной и письменной формах;

Выделяют следующие виды ответственности аудитора, аудиторской • отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего организации:

мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском • гражданско-правовая ответственность;

заключении в случаях: а) непредоставления проверяемым экономическим • административная ответственность;

субъектом необходимой документации; б) выявления в ходе аудита • уголовная ответственность.

обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние Гражданско-правовая ответственность определена ст. 15 ГК РФ [1] в на мнение о степени достоверности отчетности;

виде возмещения убытков: а) расходы, связанные с восстановлением • иные права, определенные договором оказания аудиторских услуг, не нарушенного права (на проведение перепроверки, судебные расходы); б) противоречащие законодательству РФ и Федеральному закону «Об упущенная выгода. Кроме этого, гражданско-правовая ответственность аудиторской деятельности».

определена гл. 25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение Аудиторские организации при проведении аудиторской проверки в обязательств по договору.

соответствии со ст. 5, п. 2 Федерального закона «Об аудиторской Административная ответственность регулируется Кодексом об деятельности» обязаны:

административных нарушениях РФ и Федеральным законом «Об • осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством аудиторской деятельности».

РФ и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

Так как аудиторская деятельность подлежит лицензированию, то на нее • предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую в этой части распространяются положения Кодекса об административных информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся нарушениях РФ. Статьей 14.1 Кодекса РФ об административных проведения аудиторской проверки, о нормативных актах РФ, на которых правонарушениях [3] определены случаи и формы ответственности:

основываются замечания и выводы аудиторской организации;

1) за осуществление деятельности с нарушением условий, предусмотренных • в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать лицензией, в форме наложения штрафа. Размер штрафа, предусмотренный аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему для разных категорий лиц, представлен в табл. 15;

договор оказания аудиторских услуг;

Таблица • обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых Размер штрафа за осуществление деятельности с нарушением в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без лицензионных условий по категориям лиц согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор Категории лиц Размер штрафа в МРОТ оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных Гражданин От 15 до законодательством РФ, т.е. соблюдать аудиторскую тайну;

Должностное лицо От 30 до • исполнять иные обязанности, определенные договором оказания Юридическое лицо От 300 до аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ.

2) за осуществление деятельности без лицензии, в форме наложения штрафа. 10. Раскройте права, обязанности, ответственность аудируемого лица.

Размер штрафа, предусмотренный для разных категорий лиц, представлен в 11. Раскройте права, обязанности аудитора, аудиторской организации.

табл. 16. 12. Охарактеризуйте ответственность аудитора, аудиторской организации.

Таблица Размер штрафа за осуществление деятельности без лицензии Тесты по категориям лиц Категории лиц Размер штрафа в МРОТ 1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Гражданин От 20 до России определены:

Должностное лицо От 40 до 1) Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Юридическое лицо От 400 до Указом Президента РФ;

2) Порядком осуществления аудиторской деятельности в РФ, утвержденным Административная ответственность за нарушение Федерального закона Постановлением Правительства РФ;

«Об аудиторской деятельности» определена в форме аннулирования 3) Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности».

лицензии на право осуществления аудиторской деятельности и в форме аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Случаи 2. Если руководитель экономического субъекта не согласен с выводами аннулирования лицензии и квалификационного аттестата раскрыты в табл.

аудитора относительно финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он 12, 13.

обязан:

Кроме того, как для аудиторской организации, так и для аудитора в 1) оплатить за услугу аудиторов;

случае нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) предусмотрена 2) отказаться от оплаты за аудит;

ответственность в форме возмещения причиненных убытков.

3) обратиться к другой аудиторской организации.

Уголовная ответственность определена ст. 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса 3. Аудитор, работающий в составе группы от аудиторской РФ [4]. В частности, в форме штрафа в размере от 500 МРОТ до 800 МРОТ, организации, имеет право:

или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от 1) вносить изменения в бухгалтерский учет аудируемого лица;

5 до 8 месяцев либо лишения свободы на срок до трех лет с лишением права 2) вносить исправления в бухгалтерскую отчетность аудируемого лица;

занимать определенные должности или заниматься определенной 3) получать разъяснения, объяснения в письменной, устной форме у деятельностью на срок до трех лет.

должностных лиц аудируемого лица.

4. За непроведение обязательного ежегодного аудита финансовой Контрольные вопросы отчетности предусмотрена ответственность:

1) уголовная, гражданско-правовая, административная;

1. Раскройте основные положения регулирования аудита в России.

2) только гражданско-правовая;

2. Охарактеризуйте основные положения внешнего контроля качества 3) только уголовная.

аудита.

3. Раскройте систему профессиональной подготовки, аттестации и 5. Аудиторская организация может создаваться в любых лицензирования аудиторской деятельности.

организационно-правовых формах:

4. Раскройте понятие аудиторских стандартов, их значение в развитии 1) кроме закрытых акционерных обществ;

аудита.

2) кроме открытых акционерных обществ;

5. Охарактеризуйте виды аудиторских стандартов.

3) кроме производственных кооперативов.

6. Укажите роль и значение внутренних аудиторских стандартов.

7. Охарактеризуйте кодекс этики аудиторов: содержание, область регулирования.

8. Дайте характеристику основополагающим (фундаментальным) принципам аудита.

9. Раскройте принцип независимости аудита.

6. Какой предпринимательской деятельностью не могут заниматься аудиторские организации: 12. В случае обнаружения неквалифицированного проведения 1) восстанавливать бухгалтерский учет; аудиторской проверки, приведшей к убыткам для экономического субъекта, с 2) консультировать по вопросам налогообложения; аудитора или с аудиторской организации могут быть взысканы убытки на 3) осуществлять производство и реализацию товаров производственного основании решения:

назначения. 1) органа, выдавшего лицензию;

2) суда или арбитражного суда;

7. Квалификационный аттестат аудитора действует: 3) представительного органа местного самоуправления.

1) 5 лет;

2) 3 года; 13. Аудитор может отказаться от проведения проверки или выражения 3) бессрочно. мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в случае:

1) если не произведена оплата экономическим субъектом за аудиторские 8. Кто имеет право назначать проверку качества аудиторского услуги;

заключения: 2) если аудируемым лицом не представлена вся необходимая информация;

1) только аккредитованное профессиональное аудиторское объединение; 3) если не выполнено условие по предоставлению отдельного помещения для 2) орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности и осуществления проверки.

(или) аккредитованное профессиональное аудиторское объединение;

3) только орган государственного налогового контроля по месту регистрации 14. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется, если выдано аудиторской организации. аудиторское заключение:

1) проверяемому экономическому субъекту с нарушением сроков его 9. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть предоставления предусмотренных договором;

аннулирована, если: 2) без проведения проверки;

1) после выдачи лицензии обнаружен факт представления для ее получения 3) проверка проведена не в соответствии с методами, предлагаемыми недостоверных сведений; руководителем проверяемого экономического субъекта.

2) аудиторской организацией оказываются услуги по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности; 15. Какой орган является уполномоченным по государственному 3) не выполнены аудиторские услуги в сроки, установленные договором регулированию аудиторской деятельности:

между аудиторской организацией и экономическим субъектом. 1) Министерство финансов РФ;

2) Правительство РФ;

10. К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности 3) Совет по аудиторской деятельности.

допускаются лица, имеющие:

Pages:     | 1 |   ...   | 7 | 8 || 10 | 11 |   ...   | 17 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.