WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 17 |

• осуществлять иные функции.

Таблица Профессиональные аудиторские организации должны: получить Случаи аннулирование аттестата аудитора срок, в течение которого аккредитацию в уполномоченном федеральном органе; установить невозможно обращаться с заявлением о получении аттестата аудитора обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности; установить требования к № Случаи, при которых аннулируется Срок, в течение которого лицо не профессиональной этике; осуществлять систематический контроль за квалификационный аттестат аудитора вправе повторно обращаться с соблюдением профессиональных и этических норм.

заявлением о получении аттестата В аккредитованном профессиональном аудиторском объединении аудитора 1 Если установлен факт получения В течение 3-х лет со дня принятия должно быть не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее квалификационного аттестата аудитора с решения об аннулировании аудиторских организаций.

использованием подложных документов квалификационного аттестата аудитора В соответствии со ст. 19 Федерального закона «Об аудиторской 2 Если вступил в законную силу приговор В течение срока, предусмотренного деятельности» определен такой орган, как Совет по аудиторской суда, предусматривающий наказание в вступившим в законную силу деятельности при уполномоченном федеральном органе исполнительной виде лишения права заниматься приговором суда власти. Он создается с целью учета мнения профессиональных участников аудиторской деятельностью в течение рынка аудиторской деятельности, который выполняет следующие функции: определенного срока 3 Если установлен факт несоблюдения В течение 3-х лет со дня принятия • принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении требований конфиденциальности и решения об аннулировании основных документов аудиторской деятельности и проектов решений независимости квалификационного аттестата аудитора Минфина РФ;

4 Если установлен факт систематического В течение 3-х лет со дня принятия • разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской нарушения аудитором при проведении решения об аннулировании деятельности, периодически их пересматривает и выносит на аудита требований, установленных квалификационного аттестата аудитора законодательством РФ или федеральными рассмотрение в Минфин РФ;

правилами (стандартами) аудиторской • рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных деятельности профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие 5 Если установлен факт подписания В течение 3-х лет со дня принятия рекомендации на рассмотрение Минфина РФ.

аудитором аудиторского заключения без решения об аннулировании К области нормативного регулирования аудита относятся вопросы проведения аудиторской проверки; квалификационного аттестата аудитора аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности.

6 Если установлен факт, что в течение двух Срок в Федеральном законе «Об календарных лет подряд аудитор не аудиторской деятельности» не Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности в РФ осуществляет аудиторскую деятельность оговаривается проводится с целью обеспечения профессионального выполнения 7 Если аудитор нарушает требование о Срок в Федеральном законе «Об д) обеспечение аудиторской тайны, кроме случаев установленных прохождении обучения по программам аудиторской деятельности» не законодательством.

ежегодного повышения квалификации оговаривается В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» лицензии определен перечень обстоятельств, когда лицензии Мотивированное решение об аннулировании квалификационного могут быть аннулированы. Перечень обстоятельств, а также основания для аттестата аудитора принимается уполномоченным органом аннулирования лицензии представлен в табл. 13.

исполнительной власти. В настоящее время эти функции выполняет Минфин Таблица РФ.

Перечень обстоятельств аннулирования лицензии Аудиторская деятельность лицензируется с целью обеспечения в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» контроля государства за соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской деятельности.

№ Обстоятельства, по которым может быть Основания, для Для получения лицензии необходимо:

аннулирована лицензия аннулирования а) индивидуальному аудитору наличие квалификационного аттестата лицензии государственной регистрации в качестве частного предпринимателя;

1 За выдачу заведомо ложного аудиторского Ст. 11, п.б) аудиторской организации соблюдение требований ст. 4 ФЗ «Об заключения (признается в судебном порядке) аудиторской деятельности»:

2 За уклонение от проведения внешней проверки Ст. 14, п. в отношении кадрового состава:

качества работы и непредоставления проверяющим • не менее 50 % кадрового состава должны составлять граждане РФ, всей необходимой документации, информации, постоянно проживающие в РФ; не менее 75 % кадрового состава должны 3 За систематическое нарушение требований Ст. 14, п. быть граждане РФ, постоянно проживающие в РФ, если руководителем нормативных актов, федеральных правил является иностранный гражданин;

(стандартов) аудиторской деятельности • в штате организации должно быть не менее 5 аттестованных аудиторов;

данное положение действует с 09.09.2003 г.; до указанной даты При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской достаточно было не менее двух аттестованных аудиторов;

деятельности лицо подлежит исключению из аккредитованного в отношении организационно-правовой формы – аудиторской организации профессионального аудиторского объединения без права вступления (в это запрещается иметь форму открытого акционерного общества (ОАО).

же объединение либо другое) на срок, установленный уполномоченным Индивидуальный аудитор, аудиторская организация для получения федеральным органом исполнительной власти, но не более трех лет со дня лицензии должны оплатить лицензионный сбор за рассмотрение заявления аннулирования лицензии.

300 руб., а также за выдачу лицензии 1000 руб.

Лицензирующим органом является уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Срок действия лицензии 5 лет, его можно продлевать неограниченное количество раз, при соблюдении лицензионных требований.

В постановлении Правительства РФ «О лицензировании аудиторской деятельности» [17] определены лицензионные требования для аудиторов, аудиторских организаций:

а) наличие соответствующих типов квалификационных аттестатов;

б) необходимое количество аттестованных аудиторов;

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита, сопутствующих услуг в соответствии с нормативными актами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, регулируемых аудит;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых проверок, обеспечение возможности проведения внешних проверок качества;

2.2 Стандарты аудита и профессиональная этика Рассмотрим подробнее виды стандартов по первому признаку согласно табл. 14.

Стандарты аудита представляют единые требования к порядку Международные стандарты аудита (МСА) подготовлены с целью осуществления аудиторской деятельности, профессиональная этика содержит унифицировать подходы к аудиту в международном масштабе, а также нормы поведения, предъявляемые к аудиторам. способствовать повышению уровня профессионализма в тех странах, где Правила (стандарты) аудиторской деятельности – нормативные уровень аудита ниже общемирового. Разработкой МСА занимается Комитет документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и по международной аудиторской практике, который действует на правах оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества постоянного автономного комитета при Международной федерации бухгалтеров (МФБ). Перечень стандартов и положений представлен в аудита, порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации [46]. Они прил. 4.

являются основанием в суде для доказательства качества проведения аудита Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ подразделяются:

и определения степени ответственности аудитора.

Аудиторские стандарты содержат основные принципы и приемы, • на федеральные правила (стандарты), являющиеся национальными;

которым должен следовать аудитор в своей профессиональной деятельности.

• на внутренние правила (стандарты), действующие в профессиональных Стандарты регулируют качество профессиональной деятельности аудиторов, аудиторских объединениях, а также аудиторских организаций и устанавливают минимальный уровень исполнения и качества, которого индивидуальных аудиторов (т. е. внутрифирменные правила (стандарты).

ожидают от аудитора их клиенты и общественность.

В РФ правила (стандарты) утверждала ранее Комиссия по аудиторской Применение стандартов аудита позволяет аудиторским организациям деятельности при Президенте РФ соответствующим протоколом. Перечень [28]:

стандартов одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при а) полнее соблюдать требования стандартов аудиторской деятельности;

Президенте РФ, представлен в прил. 5.

б) сделать технологию и организацию проведения аудита более В соответствии со ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам деятельности» начиная с 2001 г. федеральные правила (стандарты) отдельных участков, обеспечить дополнительный контроль за работой утверждаются Правительством РФ. Перечень действующих федеральных аудиторов, других специалистов;

стандартов на момент подготовки учебного пособия представлен в прил. 6.

в) содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и В настоящее время сложилась ситуация, что в области аудита приняты новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

и действуют федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности и г) обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по снижению аудиторского риска;

аудиторской деятельности при Президенте РФ. В соответствии с д) детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с Постановлением Правительства РФ «О вопросах государственного этическими нормами аудита.

регулирования аудиторской деятельности в РФ» [12] аудиторские Виды аудиторских стандартов представлены в табл. 14.

организации и индивидуальные аудиторы до утверждения Правительством Таблица РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности должны Виды аудиторских стандартов руководствоваться в своей деятельности правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской Признак Вид стандартов деятельности при Президенте РФ. Те правила (стандарты) аудиторской 1. По уровню организации 1.1. Международные стандарты аудита деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при общественных отношений 1.2. Национальные стандарты аудита Президенте РФ, по которым утверждены и действуют аналогичные 1.3. Внутренние стандарты аудита федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности применяются в части, не противоречащей федеральным и требованиям не ниже 2. По содержанию и назначению 2.1. Общие стандарты аудита федеральных. Например, ПСАД «Существенность и аудиторский риск» и 2.2. Рабочие стандарты аудита федеральный ПСАД №4 «Существенность в аудите».

2.3. Аудиторские стандарты Профессиональные аудиторские объединения, в соответствии с их отчетности уставами вправе устанавливать для своих членов правила (стандарты) 2.4. Специфические стандарты аудита аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и содержать требования не ниже тех, которые установлены в федеральных правилах (стандартах).

Данная норма содержится в п. 5 ст. 9 Федерального закона «Об аудиторской Рабочие стандарты (т.е. основные правила проведения аудиторских деятельности». мероприятий) представляют собой структуру или общую схему В соответствии с законодательством внутрифирменные правила целенаправленных систематических действий, которым должен следовать (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аудиторской аудитор в своей работе (включают планирование и надзор за аудитором, организации, у индивидуального аудитора относятся к внутренним рассмотрение структуры внутреннего контроля, получение компетентных стандартам. Внутренние стандарты не должны содержать требования ниже доказательств).

требований, установленных федеральными правилами (стандартами), и не Стандарты отчетности представляют основные требования к должны противоречить федеральным стандартам. составу, содержанию отчета аудитора, аудиторского заключения, порядку их Под внутрифирменными аудиторскими стандартами понимают предоставления.

документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к Специфические стандарты предназначены для проведения аудита осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные отдельных отраслей, оказания иных услуг.

аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности Помимо стандартов аудита, большую роль в регулировании практической работы и ее соответствия требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности занимают вопросы профессиональной этики.

аудиторской деятельности [46]. Этический кодекс аудитора устанавливает нормы поведения Аудиторская организация должна сформировать пакет аудиторов, определяет основополагающие принципы, которые должны внутрифирменных стандартов, отражающий ее собственный подход к соблюдаться им в процессе выполнения своих профессиональных функций.

проводимым проверкам составляемым заключениям, исходя из Для разработки профессиональной этики используются положения общеустановленных принципов организации и проведения аудита. общей этики. «Этика - область философии, которая занимается Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов систематическим изучением проблемы человеческого выбора, понятий о в рамках данной аудиторской фирмы и обеспечивают дополнительные хорошем и плохом, которым человек руководствуется, и смысла, которого в основы для урегулирования всевозможных реальных и потенциальных конечном счете имеет» [47]. Необходимость регулирования этического конфликтов.

поведения профессиональных групп возникла в связи с ответственностью ее К внутрифирменным стандартам аудиторской организации могут представителей перед обществом.

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 17 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.