WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 17 |

ошибка) Построение выборки случайным отбором проводится с использованием Увеличение значения ошибки, которую аудитор Увеличение объема таблицы случайных чисел или генератора случайных чисел. Элементы, предполагает выявить в генеральной попавшие в выборку случайным отбором, по номеру документа совокупности (ожидаемая ошибка) определяются по следующей формуле:

Стратификация генеральной совокупности Уменьшение объема НД = (ЗК-ЗН)·СЧ+ЗН, (7) там, где это уместно где НД - номер документа;

Увеличение числа элементов генеральной Ничтожно малое ЗН – значение начальное, т.е. номер первого документа генеральной совокупности влияние совокупности;

Число элементов, подлежащих отбору для выборки, которая состоит ЗК - значение конечное, т.е. номер последнего документа генеральной из элементов, основанных на сальдо счетов, определяется по формуле [38]: совокупности;

ЭВ = (ОС-ЭН-ЭК)·КП:(УС·0,75), (5) СЧ - случайное число.

где ЭВ - число элементов выборки; Случайные числа берутся из таблицы случайных чисел. Первое ОС – общий объем проверяемой совокупности в стоимостном (денежном) случайное число выбирается случайно из таблицы случайных чисел.

выражении; Следующие случайные числа берутся из таблицы случайных чисел по порядку, т.е. по столбцу.

Рассмотрим построение выборки на примере ОАО «Тайга» по статье Используя рассматриваемый пример и формулу (8), определим «Запасы» формы №1 «Бухгалтерского баланса». Общий размер проверяемой интервал:

совокупности, в соответствии с формой №1 «Бухгалтерский баланс» строка ИНТ=(1500 – 1)/115=«Запасы», составляет 5786,0 тыс. руб. Количество документов за В нашем случае интервал составляет 13 документов.

проверяемый период по бухгалтерскому счету «Материалы» - 1500 Для построения статистической выборки с использованием интервала документов. Документы пронумерованы с 1 по 1500. Наибольшие и исходная точка определяется случайным отбором по формуле ключевые элементы по рассматриваемой статье отсутствуют. По данным СТ=ИНТ·СЧ+ЗН, (9) предыдущей проверки было установлено, что система внутреннего контроля где СТ - стартовая точка.

отвечает необходимым требованиям, однако были выявлены ошибки по Определим стартовую точку случайным отбором с использованием счетам бухгалтерского учета. Уровень существенности по данной статье формулы (9). Случайное число выберем случайным образом по строке составляет 100,8 тыс. руб. (прил. 10, строка «Запасы»). Рассчитаем графы 4 таблицы случайных чисел (прил. 12):

количество элементов выборки: СТ=13·0,1927+1=4.

ЭВ = (5786 тыс. руб.·2)/100,8 тыс. руб.=115. В данном случае стартовая точка, т.е. первый номер документа, попавшего в Коэффициент проверки (КП) составляет 2, так как система внутреннего выборку, соответствует 11.

контроля отвечает необходимым требованиям, однако были выявлены Номера документов, попавших в выборку, определяются по формуле ошибки по счетам бухгалтерского учета. НД =СТ+ИНТ· (а-1), (10) Количество элементов, по которым будет построена выборка по статье где а - порядковый номер элемента выборки.

«Запасы», составляет 115 документов. Далее методом случайного отбора Следующие номера документов, попавшие в выборку, определяем с определяем, какие номера документов попадут в выборку, используя использованием формулы (10). Первые четыре номера документа, порядок их формулу (7) и таблицу случайных чисел, которая приводится в прил. 12. нахождения представлены в табл. 26.

Случайное число выбирается случайным образом, в нашем случае это будет Таблица значение из строки 2 второго столбца. Далее случайные числа берутся по Определение номера первых четырех документов столбцу. Первые четыре номера документа и порядок их нахождения методом случайного отбора первого номера документа представлены в табл. 25.

Таблица 25 №п Определение номера документа методом Номер документа Определение номера первых четырех документов /п случайного отбора попавшего в выборку методом случайного отбора 1 СТ=13·0,1927+1 2 НД=4+13· (2-1) №п Определение номера документа методом Номер документа 3 НД=4+13· (3-1) /п случайного отбора попавшего в выборку 4 НД=4+13· (4-1) 1 НД=(1500-1)·0,5300-1 2 НД=(1500-1) ·0,7063-1 Бессистемный отбор проводится без применения какой-либо 3 НД=(1500-1) ·0,9902-1 систематизации. Бессистемный отбор не применяется при использовании 4 НД=(1500-1) ·0,8386-1 1257 статистической выборки.

Аудитору в отношении выборки необходимо: анализировать каждую Остальные номера документов попавших в выборку определяются ошибку; экстраполировать результат на всю совокупность; оценить риски аналогично. выборки.

Систематический отбор построения выборки предполагает отбор В соответствии с федеральным стандартом №16 аудитор должен элементов из генеральной совокупности через определенный интервал. проанализировать результаты выборочной проверки, характер и причину Интервал определяется по формуле любых выявленных ошибок, а также их возможное воздействие на цели ИНТ=(ЗК-ЗН)/ЭВ, (8) конкретного теста и на другие области аудита.

где ИНТ - интервал выборки; При тестировании средств внутреннего контроля аудитор уделяет ЭВ - число элементов выборки, без учета элементов наибольшей стоимости, основное внимание организации и эффективности их функционирования, а ключевых элементов. также оценке их риска. Если при этом выявляются ошибки, аудитор должен проанализировать:

Таблица • прямое влияние выявленных ошибок на достоверность финансовой Действия аудитора в зависимости от соотношения величины полной (бухгалтерской) отчетности;

прогнозной ошибки и уровня существенности • надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также ее влияние на планируемые аудиторские процедуры.

Соотношение величины полной прогнозной Действия аудитора При анализе обнаруженных искажений может быть установлено, что у ошибки и уровня существенности многих из них есть общие характеристики. В таком случае аудитор может Величина полной прогнозной ошибки Нет доказательств подтверждения принять решение выявить все элементы генеральной совокупности, которые больше уровня существенности достоверности отчетности обладают общей характеристикой, и провести аудиторские процедуры к Величина полной прогнозной шибки Следует получить подтверждение, что сформированной страте.

меньше уровня существенности истинная ошибка не превышает уровень Аудитор может признать, что ошибка аномальная, если он в существенности Величина полной прогнозной ошибки Аудитору необходимо выполнить действия:

достаточной мере уверен, что она не является представительной по близка к уровню существенности проанализировать причины возникновения отношению к генеральной совокупности.

ошибок, изменить аудиторские процедуры, По результатам аудиторских процедур по существу проверки потребовать исправить фактически элементов отобранной совокупности аудитор должен экстраполировать выявленные ошибки выявленные ошибки, оценивая их полную возможную величину во всей генеральной совокупности. Аудитору необходимо проанализировать Если анализ результатов проверки отобранной совокупности показывает, воздействие экстраполированной ошибки на цели конкретного теста и на что необходимо пересмотреть предварительную оценку соответствующей другие области аудита, а также сравнить ее с допустимой ошибкой.

характеристики генеральной совокупности, то аудитор может:

Допустимая ошибка для процедуры проверки по существу, является • обратиться к руководству аудируемого лица с просьбой проанализировать допустимым искажением и представляет сумму, меньшую или равную выявленные ошибки, рекомендовать руководству аудируемого лица существенности на уровне отдельных показателей финансовой отчетности принять меры к обнаружению в данной области учета других ошибок, а или на уровне сальдо счетов, групп однотипных операций.

также произвести необходимые корректировки;

Полная прогнозная величина ошибки (ОШп) определяется по • видоизменить запланированные аудиторские процедуры;

следующей формуле • рассмотреть влияние результатов проверки отобранной совокупности на ОШп = (ОШв· (ОС-ЭН-ЭК)/СЭВ)+ОШн+ОШк, (11) выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

где ОШв - фактическая величина ошибок, выявленная при выборке;

Аудитору необходимо отражать в рабочих документах все стадии ОС - общий объем проверяемой совокупности;

проведения выборки и анализ ее результатов.

ЭН - сумма стоимости элементов наибольшей стоимости;

ЭК - сумма стоимости ключевых элементов (т.е. которые имеют большую Контрольные вопросы вероятность наличия искажений);

СЭВ - суммарная стоимость элементов выборки;

1. Перечислите ограничения, присущие аудиту.

ОШн - фактическая величина ошибок при проверке элементов наибольшей 2. Раскройте понятие существенности в аудите.

стоимости;

3. Охарактеризуйте методы определения уровня существенности.

ОШк - фактическая величина ошибок при проверке ключевых элементов.

4. Дайте понятие аудиторского риска, его компонентов.

Если наибольшие ЭН и ключевые элементы ЭК в рассматриваемой 5. Раскройте содержание неотъемлемого риска и риска средств контроля.

совокупности отсутствовали, то полная прогнозная ошибка будет 6. Раскройте основные положения оценки систем бухгалтерского учета и рассчитываться по формуле внутреннего контроля аудируемого лица.

ОШп = ОШв· (ОС/СЭВ). (12) 7. Охарактеризуйте риск необнаружения.

В зависимости от соотношения величины полной прогнозной ошибки и 8. Раскройте понятие выборки в аудите.

уровня существенности возможны различные действия аудитора, 9. Охарактеризуйте виды выборки, риск выборки.

представленные в табл. 27.

10. Раскройте факторы, влияющие на объем выборки.

Тесты 7. Подверженность остатков средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть 1. Взаимосвязь между аудиторским риском и уровнем существенности: существенными, при допущении отсутствия необходимых средств контроля 1) прямая; представляет:

2) обратная; 1) неотъемлемый риск;

3) отсутствует. 2) риск средств контроля;

3) риск необнаружения.

2. Аудитор рассматривает существенность:

1) только на уровне финансовой отчетности; 8. Риск того, что существенные искажения, которые могут иметь место 2) как на уровне финансовой отчетности, так и в отношении остатка средств в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и однотипных операций, не будут своевременно предотвращены или случаев раскрытия информации; обнаружены и исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и 3) по согласованию с экономическим субъектом. внутреннего контроля, является:

1) неотъемлемым риском;

3. Аудитору необходимо принимать во внимание существенность: 2) риском средств контроля;

1) при определении характера, сроков проведения, объема аудиторских 3) риском необнаружения.

процедур, а также оценке последствий искажений;

2) только при определении характера, сроков проведения, объема 9. В силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета аудиторских процедур; и внутреннего контроля, всегда имеет место определенный:

3) только при оценке последствий искажений. 1) риск необнаружения;

2) риск средств контроля;

4. Информация является существенной, если ее пропуск или 3) неотъемлемый риск.

искажение:

1) не влияет на экономические решения пользователей финансовой 10. Что такое аудиторский риск:

отчетности; 1) риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, 2) влияет на принятие решения руководителя аудируемого лица; когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные 3) влияет на экономические решения пользователей финансовой отчетности. искажения;

2) риск нежизнеспособности бизнеса проверяемого экономического 5. Взаимосвязь между риском необнаружения и комбинацией субъекта;

неотъемлемого риска и риска средств контроля: 3) риск нежизнеспособности бизнеса аудиторской организации.

1) прямая;

2) обратная; 11. Взаимосвязь между риском средств контроля и количеством 3) отсутствует. подтверждений, которые необходимо получить относительно надлежащей структуры и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета 6. Аудиторский риск состоит из компонентов: и внутреннего контроля:

1) неотъемлемого риска, риска средств контроля, риска необнаружения; 1) отсутствует;

2) только неотъемлемого риска и риска средств контроля; 2) обратная;

3) которые определены аудитором по согласованию с экономическим 3) прямая.

субъектом.

12. С аудиторскими процедурами проверки по существу напрямую связан уровень:

1) риска необнаружения;

2) риска средств контроля;

3) риска неотъемлемого.

13. Так как преобладающая часть аудиторских доказательств лишь 3) применение любого подхода случайного отбора тестирования представляет доводы в поддержку некоторого вывода, а не носит совокупности или теории вероятности для оценки результатов выборки, исчерпывающего характера, то всегда будет присутствовать: включая оценку риска, связанного с использованием аудиторской выборки.

1) риск средств контроля;

2) риск необнаружения; 19. Можно ли разделить генеральную совокупность на подмножества:

3) неотъемлемый риск. 1) да, в любом случае;

2) да, если каждая из подмножеств представляет собой группу элементов 14. При аудите финансовой отчетности аудитор уделяет внимание тем выборки со сходными характеристиками;

основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета 3) нет, нельзя.

и внутреннего контроля, которые:

1) относятся к управленческому учету; 20. В соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской 2) имели место в проверяемом периоде; деятельности №16 «Аудиторская выборка» сколько выделяют типов рисков, 3) имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности. связанных с использованием аудиторской выборки:

1) два;

15. Осведомленность и действия руководства аудируемого лица, 2) три;

направленные на установление и поддержание системы внутреннего 3) пять.

контроля, это:

1) контрольная среда; Список литературы 2) процедуры контроля;

3) система бухгалтерского учета. 50. Кодекс РФ об административных правонарушениях//Консультант плюс «Версия Проф».

16. Аудиторская выборка - это: 51. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 07.08.2001 г.

1) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной №119-ФЗ//Консультант плюс «Версия Проф».

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 17 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.