WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 22 |

ции. Количество выпущенной продукции за период должно быть равно сумме ожидаемого объема продаж плюс желаемый остаток готовой продукции на конец периода минус запас готовой продукции на начало периода. Бюджет производства определяется, с одной стороны, тем, что оборудование и работники должны быть загружены работой, с другой – при определении бюджета производства следует учитывать, как компания удовлетворяет спрос на товары, работает ли производство "на склад" (накапливает запасы для их последующего использования для удовлетворения сезонных или связанных с праздниками пиков спроса) или "на потребителя" (дистрибьютора, оптовика, магазин и др.).

Бюджет прямых материальных затрат Бюджет прямых материальных затрат (табл. 9) показывает общие потребности производства по основным материалам и необходимый объем закупок основных материалов, зависящий от ожидаемого расхода материалов в производстве и запасов на складе. Формула для расчета закупок основных материалов имеет следующий вид:

Закупки = Объем потребления + Желаемый запас на складе на конец периода – Запас на складе на начало периода.

Составление бюджета прямых материальных затрат обычно включает расчет платежей за приобретаемые материалы. В табл. 7 приведен бюджет продаж компании А на n + 1-й год для случая использования только одного вида основного материала и график ожидаемых платежей.

Таблица Бюджет прямых материальных затрат компании А на n + 1-й год Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й Планируемый объем производства, шт. 790 720 890 820 (из табл. 8) Потребность в основных материалах 3 3 3 3 для одного изделия, кг Потребность в основных материалах 2370 2160 2670 2460 для производства, кг Планируемый запас на конец периода, кг 216 267 246 250 Всего требуется, кг 2586 2427 2916 2710 Вычесть запас на начало периода, кг 237 216 267 246 Основные материалы к закупке, кг 2349 2211 2649 2464 Цена за единицу 2 2 2 2 Стоимость закупки, р. 4698 4422 5298 4928 График ожидаемых платежей Счета к оплате на 31.12.20 В г. 2200 Закупки первого квартала (4698) 2349 2349 Закупки второго квартала (4422) 2211 Закупки третьего квартала (5298) 2649 2649 Закупки четвертого квартала (4928) 2464 Всего платежи 4549 4560 4860 5113 При составлении таблицы были сделаны следующие допущения:

а) планируемый запас материалов на конец периода должен составлять 10% потребности в следующем периоде, в противном случае, может возникнуть угроза для ритмичности и непрерывности производства; б) размер запаса на начало периода рассчитывается и равен остатку на конец предыдущего периода; в) 50% стоимости квартальных закупок оплачиваются в квартале закупки, остаток 50% образует кредиторскую задолженность компании (счета к оплате) и погашается в следующем квартале.

Компания, осуществляя закупки, стремится заплатить поставщикам как можно позже, но при этом не лишиться торгового кредита и доверия поставщика. Те долги, которые являются кредиторской задолженностью компании А, для компании-поставщика материалов выступают как дебиторская задолженность – выписанные при отгрузке продукции счета-фактуры, неоплаченные компанией А.

В общем случае для установления потребности в основных материалах и комплектующих изделиях необходима разработка технологии производства продукции. В технологической документации указываются нормы расхода основных материалов каждого наименования и нормы расхода комплектующих изделий каждого вида на единицу продукции.

Бюджет прямых затрат на труд Чтобы рассчитать общее время использования основных рабочих, следует ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы продукции. Полученная потребность в рабочем времени умножается на стоимость одного человека/часа. В табл. 10 приведен расчет только для одноТаблица Бюджет прямых затрат на труд Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й Планируемый объем производства, шт. 790 720 890 820 Трудоемкость в чел.-час для одного изделия1 5 5 5 5 Всего часов 3950 3600 4450 4100 Стоимость 1 чел.-часа, р. 5 5 5 5 Всего прямых затрат на труд, р. 19750 18000 22250 20500.

го вида рабочей силы, например токарей. В общем случае для составления бюджета прямых затрат на труд требуется технологическая документация производства изделия, в которой нормируется время на все виды работ, необходимые для его производства: заготовительные, механические, сборочные и др. Требуется также тарифицировать эти работы, т. е. указать квалификацию (разряд) работников по отдельным видам работ и установить нормативы их стоимости за 1 чел-час.

Бюджет производственных накладных расходов Накладные расходы включают все затраты на производство за исключением затрат на основные материалы и основной труд.

Таблица Бюджет производственных накладных расходов компании А на n + 1-й год Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й Трудоемкость в часах на прямой труд, предусмотренная в бюджете (табл. 10), шт. 3950 3600 4450 4100 Ставка переменной составляющей 2 2 2 2 Всего переменная составляющая 7900 7200 8900 8200 Постоянная составляющая 6000 6000 6000 6000 Всего накладных расходов 13900 13200 14900 14200 Вычесть амортизацию 3250 3250 3250 3250 Платежи за накладные расходы 10650 9950 11650 10950 При составлении бюджета (табл. 11) исходили из следующих предположений: а) ставка переменной составляющей накладных производственных расходов принята в размере 2 р. за каждый час использования основной рабочей силы. При таком подходе переменная составляющая накладных расходов списывается на полную производственную себестоимость готовой продукции пропорционально использованию основой рабочей силы; б) общая стоимость накладных расходов включает в себя стоимость постоянной составляющей в размере 6000 р. плюс переменная составляющая; в) амортизационные отчисления в размере 3250 р. за период вычитаются из общей суммы накладных производственных расходов, потому что амортизация не вызывает оттока наличности из компании; г) накладные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором они возникают.

Бюджет запасов на складе на конец периода Бюджет запасов на конец периода необходим для того, чтобы рассчитать себестоимость реализованной продукции в отчете о прибылях и убытках. Кроме того, величина стоимости запасов на конец периода по материалам и готовой продукции используется в балансовом отчете компании (табл. 12, 13).

Таблица Бюджет остатков на конец периода компании А на n + 1-й год Вид остатков Остатки на конец периода Цена за единицу Всего Количество Основные материалы (табл. 9), шт. 250 2 Готовая продукция (табл. 8), шт. 100 41 Таблица Бюджет переменных производственных затрат на одно изделие компании А на n + 1-й год Показатели Стоимость Количество Всего, р.

за единицу, р.

Основные материалы 2 3 кг Основные рабочие 5 5 чел.-час Переменная часть накладных расходов 2 5 чел.-час Общие переменные производственные затраты Бюджет сбытовых и административных расходов На промышленных предприятиях затраты подразделяются на производственные и непроизводственные.

Мы рассмотрим объединенный бюджет непроизводственных сбытовых и административных расходов, хотя для целей управления и контроля могут быть использованы обособленные бюджет сбытовых расходов и бюджет административных затрат, как показано на рис. 8.

При составлении табл. 14 были сделаны следующие допущения:

а) переменная составляющая сбытовых и административных издержек в расчете на единицу продукции включает в себя комиссионные выплаты агентам по сбыту, затраты на погрузку и транспортировку и составляет 4 р. на единицу готовой продукции; б) сбытовые и административные издержки оплачиваются в том квартале, когда возникают.

Таблица Бюджет сбытовых и административных расходов Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й Ожидаемый объем продаж, шт. 800 700 900 800 Сбытовые и административные издержки в расчете на единицу продукции1, р. 4 4 4 4 Переменная составляющая, р. 3200 2800 3600 3200 Постоянная составляющая сбытовых и административных издержек:

реклама 1100 1100 1100 1100 страховка 2800 Зарплата административных служащих 8500 8500 8500 8500 Аренда 350 350 350 350 Налоги 1200 Всего сбытовых и административных издержек2 15950 12750 14750 13150,.

.

Значение сбытовых и административных издержек на единицу продукции получено экстраполяцией величины этих расходов за предшествующий период с учетом корректировок.

Бюджет НИОКР Научно-исследовательская и опытно-конструкторская работа проводится с целью разработки новых и модернизированных товаров, технологий их изготовления, снижения затрат ресурсов и повышения качества продукции. Бюджет определяет годовой объем вложений, необходимый для реализации целей НИОКР. В табл. 15–17 представлено несколько форм бюджетов НИОКР.

Для укрупненных расчетов общей суммы бюджета по НИОКР могут использоваться следующие показатели: ожидаемые затраты по конкретным проектам, процент от ожидаемого объема продаж, процент от прибыли, процент от вложений в основные активы, проТаблица Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й Затраты, контролируемые менеджером:

зарплата вознаграждение экспертов (за профессиональную деятельность) тепло, свет и электроэнергия материалы уборка Всего Затраты, не контролируемые менеджером:

страхование амортизация налоги Всего Общие затраты на НИР Таблица Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й Материалы и сырье:

лабораторные исследования оборудование замена инструментария Итого Заработная плата:

администрация исполнители технический персонал Итого Другие прямые затраты:

амортизация страхование коммунальные услуги Продолжение табл. Показатели Квартал Всего 1-й 2-й 3-й 4-й налоги командировки и представительские расходы Итого Общие затраты по НИР Таблица Проект Потребность Общие Затраты в новом чел.-час персонале работы Исследования:

электроника лазерная технология автоматика завершенные проекты Всего Разработка:

вентили датчики испытательное оборудование режимы работы Всего Общие бюджеты по проектам Административно-хозяйственная деятельность:

патентование исследования библиотека центральный офис Всего Сумма статей цент от денежного потока и др. В рассматриваемом примере принято, что в n + 1-м году в компании А НИОКР не проводят.

Бюджет денежных средств компании Для сокращения расчетов мы будем составлять бюджет денежных средств не из общего бюджета операционных затрат, как показано на рис. 8, а из его компонентов, представленных в табл. 7–14. Студентам рекомендуется самостоятельно составить бюджет операционных затрат, просуммировав бюджеты производственных, сбытовых и административных затрат.

Таблица Отчет о движении денежных средств компании А на n + 1-й год Показатели Источник Всего Квартал 1-й 2-й 3-й 4-й Начальный остаток 10000 9401 5461 9106 Плюс поступления от покупателей табл. 5 54300 57120 66080 64960 Всего приток 64300 66521 72541 74066 Минус платежи Основные материалы табл. 9 4549 4560 4860 5113 Основной труд табл. 10 19750 18000 22250 20500 Накладные расходы табл. 11 10650 9950 11650 10950 Сбытовые и административные расходы табл. 14 15950 12750 14750 13150 Покупка оборудования (инвестиции) – 24300 – – Подоходный налог 4000 – – – Всего отток 54899 69560 53510 49713 Чистый поток денежных средств 9401 (3039) 18031 24353 Финансирование: – 8500 – – получение займа погашение займа – – (8500) – (8500) % по займу – – (425) – (425) Всего – 8500 (8925) – (425) Итоговый баланс 9401 5461 9106 24353 Бюджет денежных средств характеризует притоки и оттоки денежных средств за плановый период.

Отчет о движении денежных средств компании состоит из следующих основных разделов:

поступление денежных средств (приток) включает начальный денежный остаток (остаток предшествующего периода), поступление от покупателей;

платежи (отток) содержат все выплаты кредиторам;

чистый поток денежных средств как разность между поступлениями и платежами;

финансирование включает способы пополнения недостатка собственных средств (кредитование, инвестирование, продажа активов, целевые взносы и др.).

При составлении таблицы были приняты следующие допущения:

а) остаток денежных средств предшествующего периода составил 10000 р.; б) бюджет капиталовложений составляет 24300 р., которые оплачиваются во 2-м квартале; в) налог на прибыль оплачивается в 1-м квартале в размере 4000 р.; г) для финансирования недостатка собственных средств компания использует банковский кредит в размере 8500 р., чтобы остатки денежных средств на расчетном счете не снижались ниже 5000 р. (требование Совета директоров); д) издержки кредитования составили 5% и уплачиваются на дату погашения основного долга.

Отчет о движении денежных средств позволяет прогнозировать динамику важнейшего показателя – чистого потока денежных средств компании, за счет которого она существует. Прибыль ее может быть от периода к периоду больше или меньше, а также нулевой, но, если денежный поток компании становится отрицательным, а финансирование недоступно, компания не может оплачивать предъявляемых счетов и переходит в разряд банкротов.

Бюджет капиталовложений Капиталовложения – долговременные затраты – осуществляются в соответствии с долгосрочными планами компании; должны обеспечивать дополнительный доход или сокращение затрат и увеличивать предельную производительность капитала; должны обеспечивать адекватный возврат средств, соответствующий целевому показателю прибыли на инвестированный капитал (ROI).

Конкретными задачами капиталовложений могут быть: замена оборудования, расширение производства, улучшение качества товара и др.

Растущая компания обязательно требует капиталовложений.

В бюджете капиталовложений описываются ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства (постоянные активы). Оцениваются затраты на проекты и динамика капиталовложений во времени. Период бюджета составляет от трех до десяти лет. Бюджет капиталовложений классифицирует проекты по целям: внедрение новых производственных линий, снижение затрат, замена оборудования, расширение ассортимента продукции и др.

Отчет о прибылях и убытках Данный отчет сводит все поступления и затраты компании и позволяет определить ее прибыль (убытки).

Pages:     | 1 |   ...   | 10 | 11 || 13 | 14 |   ...   | 22 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.