WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 8 |

= ЕСЛИ(сумма налога на прибыль, уплаченного организацией, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов - акционеру (руб.)< исчисленная сумма налога на доход акционера в виде дивидендов (руб.);0; исчисленная сумма налога на доход акционера в виде дивидендов (руб.)) - расчет суммы налога, удерживаемого с начисленной суммы дивидендов Если сумма налога, уплаченная организацией, меньше суммы налога на доход в виде дивидендов, то есть в зачет ничего не принимается, то определяется разница, удерживаемая с акционера.

=ЕСЛИ(принимается к зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога акционеру (руб.)=0; сумма налога на прибыль, уплаченного организацией, относящаяся к части прибыли, распределенной в виде дивидендов - акционеру (руб.) - исчисленная сумма налога на доход акционера в виде дивидендов (руб.);0) - сумма дивидендов к выплате:

= доход акционера в виде дивидендов - удержанная сумма налога Таблицы для расчета налога на дивиденды с числовыми данными и формулами представлены на рисунках 42 и 43:

Рисунок Рисунок Налоговые вычеты Разделяют на социальные, имущественные, профессиональные и стандартные. Рассмотрим некоторые из них.

Социальные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты за налоговый период предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в соответствующий орган.

Структура социальных налоговых вычетов Социальные вычеты На благотворительные це- Обучение в образова- За услуги по лечению, мели в виде денежной по- тельных учреждениях – дицинскими учреждениями мощи (но не более 25% в размере фактически РФ (не более 25000 рублей) суммы дохода, получен- произведенных расходов ного в налоговом периоде на обучение По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ Свое образование, но не Родителям за обучение сумма принимается в более 25000 рублей своих детей в возрасте размере фактически до 24 лет на дневной произведенных расхоформе обучения, но не дов, согласно перечню более 25000 рублей на дорогостоящих видов каждого ребенка в облечения щей сумме на обоих родителей Рассчитаем принимаемые в зачет социальные налоговые вычеты (и, соответственно, уменьшения налоговой базы) в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%.

1. Благотворительность.

Предположим за год получили доход 1000000 рублей, из которых на благотворительность перечислили 25000 рублей.

Проанализируем, действительно ли перечисленная сумма составляет менее 25% суммы полученного дохода. Если это так то принимается сумма, перечисленная на благотворительность, в противном случае сумма социального вычета принимается равной 25% от полученных доходов.

=ЕСЛИ(сумма, перечисленная на благотворительность<25% суммы полученного дохода; сумма, перечисленная на благотворительность; ОКРУГЛ(25% суммы полученного дохода;2)) Налоговая база уменьшается с учетом социального вычета на благотворительные цели.

2. Лечение.

Проверяется, действительно ли сумма, израсходованная на все лечение, за вычетом суммы, истраченной на дорогостоящие лекарства, превышает 25000 рублей. Если да, то уменьшение налоговой базы принимается равным 25000 рублей + сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства. В противном случае налоговая база уменьшается на величину средств перечисленных на лечение.

Налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов на лечение.

3. Обучение.

Пусть в семье обучаются налогоплательщик и двое его детей. На свое обучение налогоплательщик потратил 44444 рублей, на детей соответственно 55555 и 44444 рублей.

=ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(C11);ЕСЛИ(C11>25000;25000;C11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D11);

ЕСЛИ(D11>25000;25000;D11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D12);

ЕСЛИ(D12>25000;25000;D12);0) - функция ЕЧИСЛО анализирует, введено ли числовое значение, т.е.

произведена ли оплата за обучение.

Если число введено, то функция ЕЧИСЛО возвращает значение ИСТИНА, после чего уплаченная за обучение сумма сравнивается со значение рублей. Если уплаченная сумма больше, то зачитывается только рублей, в противном случае вся сумма.

- итоговая формула суммирует три составляющие (по количеству обучающихся).

- общая сумма уменьшения налоговой базы с учетом социальных вычетов:

= Сумма уменьшения налоговой базы (Благотворительность) + Сумма уменьшения налоговой базы (лечение) + Сумма уменьшения налоговой базы (обучение).

- Налоговая база с учетом принятых социальных вычетов = Полученный доход - Сумма уменьшения налоговой базы Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу с числовыми данными и формулами, представлены на рисунках 44 и 45:

Рисунок Рисунок Имущественные налоговые вычеты Распространяются на две статьи расходов: от реализации недвижимости и имущества и от реализации ценных бумаг.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

- в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых или земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающих руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых или земельных участков, находившихся в собственности пять и более лет, а также иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества;

- в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры;

- при реализации ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

При продаже недвижимости Налоговые вычеты при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков Какое время Менее 5 лет Более 5 лет находится в собственности В сумме полученной Есть ли при продаже Нет документальное Да подтверждение расходов До 1000000 руб. В сумме документально подтвержденных расходов Право выбора Расчет.

1. В ячейку А3 введите сумму, полученную от продажи имущества, в ячейки В3 и С3 с – даты приобретения и продажи имущества соответственно, в ячейку Е3 – сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и продажей этого имущества.

2. В ячейке D3 определите общее количество лет использования имущества:

=ЕСЛИ(МЕСЯЦ(C3)-МЕСЯЦ(B3)<0;ГОД(C3)-ГОД(B3)-1;ГОД(C3)-ГОД(B3))ЕСЛИ(МЕСЯЦ(C3)=МЕСЯЦ(B3);ЕСЛИ(ДЕНЬ(B3)>ДЕНЬ(C3);1;0);0) 3. В ячейке F3 вычислите сумму имущественного налогового вычета =ЕСЛИ(D3>5;A3;ЕСЛИ(E3=0;ЕСЛИ(A3<=1000000;A3;1000000);

ЕСЛИ(E3<=1000000;ЕСЛИ(A3<=100000;A3;1000000);ЕСЛИ(A3

При отсутствии таких данных третья функция ЕСЛИ анализирует, не превышает ли сумма, полученная от продажи имущества, 1000000 руб. Если таковая составила менее 1000000 руб., то она полностью засчитывается за уменьшение базы налогообложения. Если же сумма продажи превышает 1000000 руб., то уменьшение базы налогообложения за счет имущественного вычета составит 1000000 руб.

При наличии документально подтвержденных расходов четвертая функция ЕСЛИ сравнивает их сумму со значением 1000000 руб. Если документальная сумма расходов превышает 1000000 руб., то следующая функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с 1000000 руб. В противном случае, формула возвращает значение суммы продажи имущества. Если же сумма продажи более 1000000 руб., то засчитывается сумма 1000000 руб.

Если документально подтвержденная сумма составляет менее руб., последняя функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с документально подтвержденной суммой расходов и выбирает из них максимальную.

4. В ячейку введите формулу: =A3-FПри продаже иного имущества Расчет выполняется аналогично, но при вычислении налоговой базы в формуле исправьте срок использования имущества с пяти лет на три года, т.е. в ячейке F12 находится формула:

=ЕСЛИ(D12>3;A12;ЕСЛИ(E12=0;ЕСЛИ(A12<=125000;A12;125000);

ЕСЛИ(E12<=125000;ЕСЛИ(A12<=125000;A12;125000);

ЕСЛИ(A12

1. В ячейку А21 введите сумму, полученную от продажи ценных бумаг, а в ячейку Е21 – сумму документально подтвержденных расходов на их приобретение.

2. В ячейку F21 введите формулу для расчета полученного дохода по ценным бумагам с учетом документально подтвержденных расходов на их приобретение:

=ЕСЛИ(E21

3. В ячейке G3 определите, уменьшают или увеличивают налоговую базу операции с ценными бумагами (результатом может быть отрицательное число): =A21-E21.

Рассчитайте в итоге:

- в ячейке D26 доход от реализации имущества: =A8+A17+A- в ячейке D27 полученный доход: =A8+A17+F- в ячейке D28 сумму уменьшения налоговой базы: =F8+F- в ячейке D29 сумму налоговой базы: =G8+G17+GТаблица расчета имущественного налогового вычета с числовыми данными представлена на рисунке 46:

Рисунок Стандартные налоговые вычеты - в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода;

- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода;

- в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Этот вариант распространяется на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в первых двух пунктах и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.

- в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода. Распространяется на каждого из детей налогоплательщика, являющегося родителем, супругом родителя, опекуном или попечителем. Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, который предоставляет данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, когда указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим пунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот налоговый вычет предоставляется независимо от стандартного налогового вычета, установленного первыми тремя пунктами. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет положен в двойном размере.

Налог по основному месту работы Для расчета налога, удерживаемого по ставке 13%, необходимо знать следующее:

1. Имеет ли право налогоплательщик пользоваться в данной организации стандартными налоговыми льготами (резидент-нерезидент) и предоставил ли он необходимые для этого документы.

2. Сумму полученных с начала года доходов нарастающим итогом до конца месяца, в котором производится расчет.

3. Начисленную сумму стандартного налогового вычета с начала года до месяца, в котором производится расчет.

4. Всю сумму налога, начисленного в организации, которая предоставляет стандартные налоговые вычеты с начала года до месяца, в котором производится расчет.

5. Какой этот месяц по счету в текущем году (для определения суммы стандартного налогового вычета).

6. На какой размер стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право.

7. Есть ли у налогоплательщика право на стандартные налоговые вычеты на детей, и если да, то какие.

8. Если есть дети, то состоит ли родитель (опекун) в браке.

9. Какова сумма начисленного дохода в организации за рассчитываемый месяц.

Имея все перечисленные данные, необходимо:

- выяснить, имеет ли право налогоплательщик на стандартный налоговый вычет в этом месяце (т.е. не превысил ли его доход по основному месту работы 20000 руб.) И если такой вычет положен, определить его размер в этом месяце и всю сумму за период с начала года нарастающим итогом, включая данный месяц;

- найти сумму налогооблагаемого дохода за весь период с начала года и за рассчитываемый месяц;

- вычислить сумму налога с учетом недоудержанного налога за прошлый период, если таковой существует;

- проанализировать, не превышает ли сумма удерживаемого налога 50% от суммы выплаты. Если превышает, удерживается только 50% выплачиваемой суммы.

Учет стандартных вычетов Пример Сотруднице организации, не состоящей в зарегистрированном браке и имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1500 руб. Рассчитать налог за декабрь.

При определении размера налоговой базы работница имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.:

- в размере 400 руб. в соответствии с пп. 3 п.1 ст. 218 части 2 Кодекса;

- в размере 600 руб. на каждого ребенка, всего на сумму 1200 руб.

(600 руб.2) на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.

Доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб. (1500 руб.12 мес.=18000 руб.).

Работница в праве ежемесячно получать налоговые вычеты в общей сумме 1600 руб. (400 руб.+1200 руб.).

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 | 7 |   ...   | 8 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.