WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 53 |

1.2.6. МолдоваСходной чертой Молдовы с Россией и одновременно существенным отличием от других рассматриваемых стран СНГ является достаточно поздний переход к экономическому росту – в 2000 г. Динамика валового внутреннего продукта в республике Молдова в период 1995–2001 гг. приведена в табл. 1.10.

Таблица 1.Производство валового внутреннего продукта Молдовы (в текущих ценах, млн лей) 1995 1996 1997 1998 1999 2000 1 2 3 4 5 6 7 ВВП 6480 7798 8917 9122 12322 16020 В том числе производство:

товаров 3516 3942 4119 3873 5159 6684 Republic of Moldova: Recent Economic Developments. IMF, Washington DC, IMF Stuff report № 98/58 1998.

www.iet.ru услуг 2372 3253 3882 4282 6533 7717 косвенно измеряемые услуги финансового –144 –369 –336 –436 –693 –379 –посредничества Продолжение таблицы 1.1 2 3 4 5 6 7 чистые (за вычетом субсидий) налоги на 736 972 1252 1403 1323 1998 продукты и импорт ВВП на душу населе387 443 507 449 274 398 ния, долл. США Индекс реального ВВП 100 92,2 93,4 85,4 82,5 84,2 89,(1995 г. = 100) Источник: Департамент статистики и социологии Республики Молдова.

Таблица 1.Консолидированный бюджет Республики Молдова (% ВВП) 1996 1997 1998 1999 Доходы – всего 26,6 33,0 29,8 25,2 25,в том числе:

подоходный налог с предпринимательской 4,6 2,7 2,0 1,9 1,деятельности налог на добавленную 7,9 10,6 12,3 7,6 8,стоимость акцизы 2,5 4,5 4,1 3,6 4,подоходный налог с 2,8 3,2 2,5 1,8 1,физических лиц доходы от внешне экономической деятельно- 1,2 1,4 1,2 1,9 1,сти Расходы – всего 36,3 40,5 33,2 28,4 26,Бюджетный дефицит –9,7 –7,5 –3,3 –3,2 –1,Источник: Департамент статистики и социологии Республики Молдова.

Как видно из табл. 1.11, как и в других странах СНГ, в Молдове основной источник доходов бюджетной системы – налог на добавленную стоимость, поступления которого колебались в пределах от 7,6–8,4% ВВП в 1996, 1999–2000 гг., до 12,3% ВВП в 1998 г. В дополнение к этому достаточно существенный объем поступлений – около 4% ВВП в 1997–2000 гг. – собирался за счет акцизов.

www.iet.ru В 1996 г. структура налоговых доходов Молдовы была достаточно типичной для стран СНГ. В Молдове существовала налоговая система, включавшая в себя следующие налоги: налог на прибыль, подоходный налог, социальные платежи, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на внешнюю торговлю и налоги на недвижимость. Основную часть поступлений составляли налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог и акцизы.

Рисунок 1.Структура налоговых доходов Молдовы в 1996 году Налоги на импорт 6% Налог на прибыль предприятий Подоходный налог 24% 15% Акцизы 13% НДС 42% Источник: Департамент статистики и социологии Республики Молдова.

Период 1993–1996 гг. характеризовался увеличением поступлений косвенных налогов, в частности, роста поступлений акцизов при увеличении их ставок и поступлений налога на добавленную стоимость при улучшении его администрирования. Одновременно с этим наблюдалось сокращение поступлений налога на прибыль, связанное с общим снижением прибыли в экономике.

Обязанности по сбору налоговых платежей в Молдове разделены между таможенной и налоговой службами. С введением Налогового кодекса была установлена процедура регистрации налогоплательщиков с присвоением им индивидуальных номеров, налоговая служба была реорганизована, в частности, были разделены функции сбора налогов и штрафов и проведения проверок.

www.iet.ru К 2000 г. в Молдове произошло серьезное изменение структуры налоговых поступлений (см. рис. 1.17) – продолжилось снижение роли налога на прибыль, примерно половину доходов бюджета давали поступления налога на добавленную стоимость, 24% – акцизы.

Рисунок 1.Структура налоговых доходов Молдовы в 2000 году Подоходный налог 10% Налоги на импорт Акцизы 8% 24% Налог на прибыль предприятий 10% НДС 48% Источник: Департамент статистики и социологии Республики Молдова.

Причиной подобного изменения структуры налоговых доходов является то, что начиная с 1998 г. вместе с ухудшением налогового администрирования и сужением налоговой базы наблюдалось сокращение общих налоговых доходов (в процентах ВВП), а также рост задолженности, которая в 1998 г.

составила 14,3% ВВП. Одним из дополнительных факторов существенного снижения налоговых поступлений в бюджет было сокращение операций, осуществляемых в форме взаимозачетов, без соответствующего роста денежных расчетов между налогоплательщиками и бюджетом.

В целом ситуация в Молдове достаточно схожа с ситуацией в других рассматриваемых странах – наблюдается увеличение доли косвенных налогов в общей структуре поступлений.

www.iet.ru 1.2.7. ТаджикистанДинамика валового внутреннего продукта Таджикистана в 1995–2001 гг.

приведена в табл. 1.12.

Таблица 1.Динамика валового внутреннего продукта Таджикистана в текущих ценах 1995 1996 1997 1998 1999 2000 ВВП, в млн сомони 64,8 308,5 632 1025,2 1345 1806,8 2512,ВВП на душу населения 105,9 177 186,6 216,3 177,4 159,8 164,(долл. США) Доля промышленности в 34 25,7 19,7 18,1 19,1 20,4 18,ВВП (в %) Доля сельского хозяйства 36,2 36 27,1 19,8 16,8 17,4 22,в ВВП (в %) Индекс реального ВВП 100 95,6 97,2 102,4 106,2 115,0 126,(1995 г. = 100) Источник: Европейский банк реконструкции и развития, «Процесс перехода и показатели стран СНГ», 2002.

Таблица 1.Доходы бюджета Таджикистана (% ВВП) 1995 1996 1997 1998 1999 2000 Доходы, всего 15,3 19,4 17,2 17,6 18,6 13,9 15,в том числе:

налог на добавлен1,7 1,8 1,5 2,0 2,3 3,0 4,ную стоимость Акцизы 2,0 1,0 0,5 0,1 0,6 0,5 0,налог на прибыль 2,5 2,2 1,2 1,2 1,1 0,6 0,земельный налог 0,6 0,6 1,1 0,6 0,6 0,4 0, Republic of Tajikistan: Recent Economic Developments. IMF, Washington DC, IMF Stuff report № 98/16 1998; Tajikistan: 2001 Article IV Consultation, First Review Under the Third Annual Arrangement Under the Poverty Reduction and Growth Facility, and Request for Waiver and Modification of Performance Criteria. Staff Report, IMF Country Report, № 01/65; Republic of Tajikistan: Recent Economic Developments. IMF, Washington DC, IMF Stuff report № 00/27 2000.

www.iet.ru подоходный налог с 0,9 1,1 1,2 1,2 1,2 1,2 1,физических лиц от внешнеэкономической деятельно- 0,7 1,9 0,4 1,3 1,сти Сборы и разные неналоговые дохо- 0,5 1,0 1,0 1,1 1,3 0,7 0,ды Источник: СНГ в 2001 г. Статистический ежегодник.

В структуре налоговых поступлений Таджикистана (см. табл. 1.13) основную часть поступлений составляют поступления налога на добавленную стоимость (к 2001 г. они возросли до 4,1% ВВП), а также поступления подоходного налога (1,2–1,3% ВВП в 1996–2001 гг.).

Бюджет расширенного правительства Таджикистана состоит из республиканского бюджета, 70 местных бюджетов и двух внебюджетных фондов:

Дорожного фонда и Фонда социальной защиты. Фонд социальной защиты был создан в середине 1996 г. и объединил функции Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда занятости.

Сбор налогов в Таджикистане осуществляется Государственным комитетом по налогам, включая налоги, перечисляемые в местные бюджеты. В пользу федерального бюджета отчисляются налоги с продаж, налоги на международную торговлю, 15% налога на землю и налог на прибыль с пяти организаций, находящихся в государственной собственности. В пользу местных бюджетов перечисляется подоходный налог с физических лиц, НДС с организаций, находящихся в государственной собственности, которые не платят налог на прибыль в федеральный бюджет и 85% налогов на землю.

Остальная часть НДС и поступления акцизов разделяются между бюджетами более низкого уровня.

С момента распада СССР происходило постепенное падение налоговых доходов бюджета Таджикистана, что в значительной степени было обусловлено общим спадом в экономике и последствиями военных действий.

Доходы бюджета снизились с 33% ВВП в 1993 г. до 15,2% ВВП в 1995 г.

и 12,1% в 1996 г. Столь значительное снижение бюджетных доходов побудило правительство предпринять ряд шагов с целью скомпенсировать падение бюджетных доходов. Наиболее важные изменения произошли в налогообложении хлопковой и алюминиевой промышленности. В 1995 г. эти секторы облагались большим числом налогов с высокими предельными ставками. Зачастую, согласно президентским указам, предприятия этих секторов должны были перечислять средства министерствам и государственным предприятиям для финансовой поддержки этих организаций в целях покупки импортируемых товаров: зерна и нефтепродуктов.

www.iet.ru В 1996 г. правительство ограничило дискреционное изъятие выручки экспортирующих отраслей. В то же время были снижены предельные ставки налоговых отчислений предприятиями хлопковой и алюминиевой промышленности с введением вмененных налогов на крупнейших производителей в стране Главхлопокпром и Таджикский алюминиевый завод в Турсунзаде. Эти два предприятия были освобождены от уплаты всех остальных федеральных налогов за исключением налога на прибыль. Предполагалось, что изменения в налоговом законодательстве приведут к росту налоговых поступлений на 6% ВВП, однако проблемы в администрировании этих налогов и финансовые проблемы предприятий не обеспечили прогнозируемый объем поступлений.

В 1997 г. вмененные налоги на Главхлопокпром и таджикский алюминиевый завод были заменены налогом с продаж в размере 5% на производителей хлопка и 25% на производителей алюминия. Эти меры сопровождались падением доходов бюджетной системы вследствие следующих причин. Во-первых, происходило снижение производства алюминия и экспорта хлопка. Во-вторых, произошел конфликт между правительством и руководством Таджикского алюминиевого завода по поводу налоговых обязательств ТадАЗа в 1996 г. Дополнительно произошло снижение поступлений косвенных налогов вследствие отмены 3%-ного специального налога (взимавшегося вместе с налогом на добавленную стоимость). В-третьих, проводилась гармонизация уплаты НДС с Россией, что предполагало возврат НДС на используемые ресурсы в момент производства конечной продукции, а не в момент продажи. В 1996 г. наблюдался рост налогов на импорт с установлением шкалы налогов на импорт со ставками до 25%, эти налоги были упразднены в 1997 г.

На протяжении нескольких лет происходило реформирование земельного налога. Этот налог составлял значительную долю совокупных налоговых поступлений. В 1996 г. номинальный уровень налога на землю был увеличен в десять раз, но это спровоцировало резкий рост неплатежей в бюджет.

В первой половине 1997 г. налог на землю был зафиксирован в номинальном выражении, что в условиях высокой инфляции позволило плательщикам налога рассчитаться по просроченным налоговым обязательствам, в середине 1997 г. налоговые ставки были снижены.

В результате указанных изменений к 2000 г. сильно повысилась роль налогов на хлопок и алюминий, а также поступлений акцизов с сокращением поступлений налога на добавленную стоимость.

Налоговые доходы в процентах ВВП достигли минимального значения в 1998 г. С 1998 г. начался их рост, во многом вследствие улучшения налогового администрирования. Несмотря на то, что были снижены ставки наwww.iet.ru логообложения производителей хлопка и алюминия, удалось удержать снижение бюджетных доходов путем улучшения механизма сбора налогов.

Эти меры включали устранение пониженной ставки НДС пищевых продуктов, рост акцизов на бензин и дизельное топливо, устранение пониженной ставки налогообложения импорта природного газа, введение налога на розничную торговлю и налога на малый бизнес. Кроме того, с января 1999 г.

вступил в действие Налоговый кодекс. Налоговое бремя было перемещено с производства на потребление за счет роста ставок косвенных налогов.

Это смягчило зависимость доходов бюджета от источников финансирования и мировых цен на хлопок и алюминий.

Поступления акцизов, начиная с 1998 г., снизились, что было связано с ростом скрытого импорта и уклонения от уплаты акцизов. Для решения проблемы снижения поступлений акцизов налоги на стоимость были заменены специфическими налогами на алкоголь, табак и нефтепродукты.

В целом в Таджикистане наблюдалась тенденция, аналогичная другим рассматриваемым странам СНГ, – увеличение доли косвенных налогов в общей структуре поступлений. При этом общий уровень налоговых доходов несколько снизился в 2000–2001 гг. по сравнению с 1995–1999 гг. В дополнение к этому, повышению эффективности налогового администрирования препятствовало широкое распространение взаимозачетов между бюджетом и предприятиями, которые осуществлялись и на федеральном уровне.

1.3. Общие результаты реформ в странах СНГ Несмотря на однородность налоговой политики в дореформенный период, в начальный период (1991–1994 гг.) реформы в странах СНГ проводились по различным схемам, что в совокупности с различиями в структуре производства привело к тому, что налоговые системы этих стран существенно отличались по структуре и обеспечивали разные уровни налоговых поступлений.

При этом в рассматриваемой группе государств варьировала как величина совокупных доходов бюджета, так и структура налоговых и неналоговых доходов. Наибольший показатель доходов расширенного правительства был в Азербайджане, где суммарные поступления превышали 46% ВВП, наименьший – в Грузии, менее 10% ВВП (данные за 1993 г.), см. рис. 1.18.

Средний уровень доходов большинстве стран СНГ в начале 1990-х гг.

был немного менее 30% ВВП, исключение составляет только Грузия, доходы бюджета расширенного правительства в которой являются одними из самых низких среди стран мира.

www.iet.ru Налоговые доходы составляли основную долю всех поступлений в бюджеты стран постсоветского пространства, в рассматриваемых странах этот показатель достигал 75% общих доходов, меняясь от 54% доходов в Армении и Грузии до более 90% доходов в Молдове и Таджикистане. Такое различие в доле налоговых поступлений в совокупных доходах не могло не повлиять на значимость самой налоговой реформы в этих странах. В то же время невысокий уровень налоговых доходов в некоторых странах СНГ был обусловлен большим масштабом приватизации на начальной стадии проведения рыночных реформ и, следовательно, большими поступлениями от приватизации, которые составляли существенную часть государственного бюджета.

Рисунок 1.Источник: EBRD, IMF, World Bank databases.

В среднем в рассматриваемых странах в начальный период реформ (1991–1993 гг.) структура налоговых доходов соответствовала структуре www.iet.ru таких доходов стран СНГ в целом. Из всех поступлений основную долю (почти 40% налоговых доходов) составляли внутренние налоги на товары и услуги, в том числе НДС и налоги с продаж и оборота – 24%, акцизы – около 15%. Прямые налоги составляли почти треть всех налоговых доходов (см. рис. 1.19).

Рисунок 1.Источник: EBRD, IMF, World Bank databases.

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 || 9 | 10 |   ...   | 53 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.