WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 53 |

К 2001 г. по сравнению с 1997 г. сумма задолженности по налогам перед бюджетом увеличилась примерно в 10 раз. При этом сумма начисленных www.iet.ru пеней и штрафов составила более половины суммы накопившейся задолженности. В общей сумме задолженности по налоговым платежам как в 1997, так и в 2001 г. наибольшую долю составляет задолженность по уплате подоходного налога, следующим по величине задолженности является налог на собственность. Доля задолженности по НДС в общей структуре задолженности сократилась с 17 до 9% (см. рис. 1.9–1.10).

Рисунок 1.9–1.Структура задолженности по налоговым платежам в Армении в 1997 году НДС 17% Налог на прибыль Налог на 4% Подоходный землю налог 2% 47% Акцизы 7% Налог на собств еннос ть 23% Структура задолженности по налоговым платежам в Армении в 2001 году Налог на НДС прибыль 9% 6% Подоходный Налог на налог землю 35% 8% Акцизы 4% Налог на собственность 38% Источник: Национальная статистическая служба Республики Армения.

www.iet.ru Значительным успехом правительства Армении было введение системы учета налогоплательщиков. Для всех активных плательщиков подоходного налога были введены идентификационные номера, что упростило процедуру сбора информации о собранных налогах и позволило более эффективно осуществлять контроль.

Реформирование налоговой системы в 2000 г. было направлено на рационализацию структуры налоговых ставок и дальнейшее расширение налогооблагаемой базы, в частности, была проведена реформа акцизов и введена система упрощенного налогообложения малого бизнеса. В 2001 г.

произошла реформа НДС, подоходного налога и налога на прибыль предприятий.

До налоговой реформы шкала налогообложения доходов населения была прогрессивной с предельными ставками на уровне 15, 25 и 30%. Дополнительно взимался пенсионный взнос по ставке 31%. Вступивший в действие с января 2001 г. закон установил суммарную ставку подоходного налога и социальных платежей на уровне 28%, был также изменен способ учета вычетов.

Налог на прибыль с предельными ставками от 15 до 25% был заменен налогом со ставкой на уровне 20%.

Для упрощения процедуры уплаты налогов для предприятий с доходами ниже определенного уровня вместо применения налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и подоходного налога стало можно применять систему упрощенного налогообложения малого бизнеса. До введения этой системы в Армении применялись только вмененные налоги на мелкую розничную торговлю. Правила взимания упрощенного налога подразумевают, что даже при низкой выручке должна быть уплачена минимальная сумма налога, – частичный вычет из выручки операционных расходов предприятия, по мнению правительства, должен способствовать созданию стимулов для предприятий к декларированию своих операций и таким образом способствовать снижению теневого оборота. Определенные административные сложности для малых предприятий создает различие процедур покупки и продажи основных средств с точки зрения учета суммы НДС в их стоимости.

В этот же период была упрощена структура акцизов, в частности, список подакцизной продукции ограничен следующими основными категориями: нефтепродуктами, алкогольной продукцией и табачными изделиями, установлены специфические ставки акцизов на эти категории продукции.

Реформа налога на добавленную стоимость позволила сократить список категорий продукции, облагавшихся налогом по пониженным ставкам.

www.iet.ru Вместе с тем был увеличен минимальный оборот, при котором предприятие должно регистрироваться как плательщик НДС, что позволило сконцентрировать усилия по администрированию НДС на крупных предприятиях. В то же время предприятия, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, согласно законодательству обязаны зарегистрироваться как плательщики по упрощенной системе налогообложения малого бизнеса.

В 1999 г. правительство Армении приняло решение объединить Налоговую службу и Таможенный департамент в Министерство доходов. При принятии этого решения предполагалось, что это будет способствовать улучшению администрирования таможенных платежей и налогов за счет эффекта масштаба и согласованности деятельности двух служб. Основным направлением реформы налогового администрирования было избрано улучшение собираемости НДС, который составляет около 40% налоговых доходов консолидированного бюджета. Так, в 2000 г. была начата работа по организации системы контроля за уплатой НДС. Данная система, в частности, позволяет проводить встречные проверки плательщиков налога на добавленную стоимость. Кроме того, она позволяет сопоставлять информацию об операциях с импортными товарами внутри страны с данными таможни.

Реформирование налоговой системы Армении в целом можно охарактеризовать двумя тенденциями – увеличение налоговых поступлений (в 1999–2000 гг. более чем на 2 п.п. по сравнению с 1997–1998 гг.), а также усиление роли косвенных налогов, в частности, налога на добавленную стоимость, что соответствует общим тенденциям, наблюдаемым в рассматриваемых странах в период, начиная с середины 1990-х гг.

1.2.4. Азербайджан Аналогично другим странам, рассмотрим сначала динамику валового внутреннего продукта Азербайджана (см. табл. 1.7).

Таблица 1.Динамика валового внутреннего продукта Азербайджана 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 1 2 3 4 5 6 7 8 ВВП в млрд манат 1873,4 10669,0 13663,2 15791,4 17203,1 18875,4 23590,5 26619,в млн долл. США 1629,3 2415,2 3180,8 3960,9 4446,6 4583,6 5272,6 5716,www.iet.ru Продолжение таблицы 1.1 2 3 4 5 6 7 8 На душу населения в тыс. манат 250,57 1410,33 1787,65 2045,97 2207,51 2400,60 2975,37 3331,в долл. США 217,9 319,3 416,2 513,2 570,6 583,0 665,0 715,1$=манат 1149,8 4417,5 4295,5 3986,8 3868,8 4118,0 4474,2 4656,Индекс реального 100 101,3 107,2 117,9 126,6 140,7 154,ВВП (1995 г. = 100) Источник: Государственный комитет по статистике Республики Азербайджа.

Как видно из таблицы, рост ВВП наблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода с некоторым замедлением в 1998–1999 гг., что было связано с кризисной ситуацией в других странах СНГ, прежде всего России и Казахстане.

В табл. 1.8 приведена динамика налоговых поступлений в бюджет Азербайджана.

Таблица 1.Налоговые поступления, % ВВП 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 Общие доходы, всего 14,8 19,5 18,2 16,2 13,5 14,8 15,1 14,Налог на добавленную 3,4 1,4 3,4 3,7 4,2 4,2 4,0 4,стоимость Акцизные сборы 1,8 0,8 1,5 1,4 0,6 0,6 0,5 2,Налог на прибыль 4,7 4,0 4,5 2,8 2,0 1,9 2,7 2,Подоходный налог 0,0 0,0 0,3 2,1 1,0 1,0 1,1 0,(income tax) Подоходный налог 1,9 1,4 1,5 2,0 2,4 2,4 2,0 1,(individual tax) Налоги на международную торговлю и 0,4 9,9 5,1 2,1 1,7 1,7 1,3 1,внешние операции Местные налоги 0,2 0,1 0,3 0,0 0,0 0,0 0,0 0,Земельный налог 0,1 0,0 0,0 0,1 0,1 0,2 0,1 0,Неналоговые сборы 0,1 0,8 0,3 0,8 0,5 2,1 2,5 1,Источник: Госкомстат Республики Азербайджан.

www.iet.ru С момента распада СССР в Азербайджане имела место тенденция к снижению доходов консолидированного бюджета (в процентах ВВП), сопровождавшая частичное сжатие государственного сектора и связанная с ослаблением администрирования налогов и снижением базы налогообложения.

Как видно из приведенной на рис. 1.11 диаграммы, доходы консолидированного бюджета Азербайджана снизились с 35 до 15% ВВП, что является значительным падением даже по сравнению с другими странами СНГ.

Структура налоговых доходов Азербайджана с введением с 1992 г. НДС и акцизов и упразднением существовавшего в СССР налога с оборота сформировалась таким образом, что главными источниками доходов бюджетной системы стали налог на прибыль предприятий, подоходный налог, НДС и акцизы.

Рисунок 1.Доля доходов консолидированного бюджета в ВВП Азербайджана 0.0.0.0.0.0.0.0.1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 Источник: Государственный комитет по статистике Азербайджана.

Основную часть поступлений в структуре налоговых доходов Азербайджана (см. рис. 1.12) составлял налог на прибыль предприятий: в 1994 г.

39% совокупных налоговых поступлений.

www.iet.ru Рисунок 1.Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Азербайджана в 1994 году Налог на прибыль 39% Подоходный налог 15% Налоги на международную торговлю и внешние операции 3% Местные налоги 1% Акцизные сборы 14% Земельный налог 1% Налог на добавленну ю Прочие налоги стоимость 0% 27% Источник: Государственный комитет по статистике Азербайджана.

К 2001 г. (см. рис. 1.13) доля налога на прибыль в совокупных налоговых поступлениях снизилась, вместе с этим наблюдался рост доли поступлений косвенных налогов. Подобная динамика была связана с тем, что более 80% поступлений налога на прибыль в Азербайджане составляли поступления от 200 крупных государственных предприятий, финансовые трудности которых привели к снижению прибыли и, соответственно, сокращению поступлений налога на прибыль. Одновременно с этим наблюдался рост акцизов и налогов на внешнюю торговлю, связанный с ростом поступлений от налогообложения нефти и нефтепродуктов (в 1996 г. был установлен налог на добычу нефти в размере 26%, на добычу природного газа – в размере 20%).

В процессе реформирования налоговой системы наблюдался рост задолженности по налоговым платежам, в частности, только за 1996 г. задолженность увеличилась на 61%. Этому способствовала приоритетность выплаты заработной платы перед налоговыми платежами предприятий, а также неэффективные процедуры инфорсмента уплаты задолженности по налогам.

www.iet.ru Рисунок 1.Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Азербайджана в 2001 году Налог на прибыль Подоходный налог 17% 20% Налоги на между народну ю торговлю и внешние операции Акцизные сборы 9% 16% Местные налоги 0% Земельный налог Налог на 2% добавленну ю стоимость Прочие налоги 36% 0% Источник: Государственный комитет по статистике Азербайджана.

В январе 2001 г. в Азербайджане вступил в действие новый Налоговый кодекс. После принятия Кодекса наблюдалось увеличение налоговых поступлений, в частности, поступлений налога на добавленную стоимость, которые превзошли прогнозы правительства, что было обусловлено переходом к методу счетов-фактур и устранению части вычетов. Одновременно с этим наблюдалось снижение налоговых платежей от государственных компаний, для которых были предусмотрены специфические льготы. Принятые во второй половине 2001 г. поправки к Налоговому кодексу обеспечили расширение базы налогообложения и упрощение ряда административных процедур. Ключевыми моментами принятых поправок был отказ от шедулярной структуры подоходного налога и устранение части вычетов из базы подоходного налога, отмена возможности ускоренной амортизации, упрощение системы налогообложения малого бизнеса и расширение круга плательщиков налога на добавленную стоимость.

www.iet.ru 1.2.5. УзбекистанДинамика ВВП Узбекистана приведена в табл. 1.9.

Таблица 1.Динамика валового внутреннего продукта Узбекистана 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 ВВП, в млн сумов 64878 302787 559071 976830 1416157 2128659 3194504 ВВП на душу насе255,4 404,4 541 457,1 447,7 338,2 264,3 237,ления (долл. США) Доля промышлен19,8 20 20 19 21 20,8 21 – ности в ВВП (в %) Доля сельского хозяйства в ВВП (в 38 32 26 29 26 28 27 – %) Индекс реального 100 101,6 104,1 108,7 113,5 117,8 123,ВВП (1995 г. = 100) Источник: Европейский банк реконструкции и развития, «Процесс перехода и показатели стран СНГ», 2002.

Отличие структуры налоговых поступлений Узбекистана от других стран связано, прежде всего, со структурой экономики – значительную долю налоговых поступлений составляет акциз на хлопок. Из приведенной на рис. 1.14 диаграммы можно заметить, что доля акциза на хлопок в общих поступлениях сравнима с долей налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. В налоговых поступлениях Узбекистана также существенную роль играет подоходный налог, поступления которого дают 11% совокупных налоговых поступлений в консолидированный бюджет Узбекистана.

В период налоговых реформ в Узбекистане имел место довольно большой дефицит бюджета, который был связан с выдачей кредитов сельскохозяйственным производителям и предприятиям других отраслей с тем, чтобы предприятия могли расплатиться по своим обязательствам – заплатить заработную плату и налоги.

Republic of Uzbekistan: Recent Economic Developments. IMF, Washington DC, IMF Stuff report № 98/116б 1998, № 00/36, 2000.

www.iet.ru Рисунок 1.Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Узбекистана в 1994 году Таможенные платежи Налог на прибыль 5% 27% Налог на добычу полезных Подоходный налог ископаемых 11% 0% Налог на землю 1% Налог на собств енность НДС 1% 22% Акцизы на Прочие акцизы нефтепроду кты 6% 5% Акцизы на хлопок 22% Источник: Министерство финансов Узбекистана.

Налоговая реформа в Узбекистане в 1997 г. предполагала повышение ставки НДС с 17 до 18% с одновременным введением пониженной ставки НДС на продукты питания на уровне 10%. В то же время были повышены на 50% налоги на собственность, землю и добычу полезных ископаемых, снижена ставка налога на прибыль предприятий с 37 до 36%. Одновременно с этим были введены налог на выручку предприятий и экологический налог.

Рисунок 1.Структура налоговых доходов бюджета Узбекистана в 1999 году Налог на разв итие Подоходный налог социальной Налог на прибыль 13% инфрастру кту ры 17% Налог на доходы 1% самозанятых Экологический налог 2% 2% Налог на воду 0% Таможенные платежи 1% Налог на добычу НДС полезных 30% ископаемых 2% Прочие акцизы Акцизы на хлопок Налог на землю Акцизы на 11% 0% Налог на 5% нефтепроду кты собственность 13% 3% Источник: Министерство финансов Узбекистана.

www.iet.ru Снижению налоговых доходов бюджета также способствовали ухудшение финансового состояния предприятий, централизованное снижение оптовых цен на нефтепродукты, приведшее к снижению поступлений акцизов, а также низкий урожай хлопка в 1996 г. К 1997 г. сумма задолженности по налоговым платежам достигла 1,7% ВВП, в дополнение к этому около 0,5% ВВП составила задолженность по платежам в пенсионный фонд.

В 1999 г. с целью стимулирования деятельности предприятий в Узбекистане была снижена ставка налога на прибыль с 36 до 33%, в связи со снижением мировых цен на хлопок был отменен акциз на хлопок. Для компенсации выпадающих доходов были дополнительно введены налоги, в частности, введен 5%-ный налог на продажу валюты, повышены ставки действующих налогов.

В целом (см. рис. 1.15) результатом принятых мер стало увеличение доли налога на добавленную стоимость и акцизов на нефтепродукты в совокупных налоговых поступлениях. Для повышения налоговых сборов были повышены усилия по налоговому администрированию, в частности, по снижению задолженности и повышению сборов налога на самозанятых.

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 53 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.