WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 14 |
Приложение 1.

Обзор законодательства в области налогового регулирования за 2005 г.1 В 2005 г. было продолжено реформирование налогового законодатель ства, приоритетными направлениями которого по прежнему остаются сни жение налоговой нагрузки, упорядочение и совершенствование налогового законодательства, включая налоговое администрирование. В течение года были внесены поправки в часть первую Налогового кодекса РФ и практически во все главы части второй.

В качестве наиболее значимых изменений в налоговой сфере следует отметить изменения и дополнения, внесенные в первую часть Налогового ко декса в области наделения правом внесудебного взыскания обязательных платежей и штрафов налоговых органов, а также во вторую часть Налогового кодекса РФ – в главы 21 «Налог на добавленную стоимость», 22 «Акцизы», 25 «Налог на прибыль организаций», 26.2 «Упрощенная система налогообложе ния», 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», 28 «Транспортный налог».

Кроме того, приводятся письменные разъяснения уполномоченных ор ганов по отдельным вопросам применения налогового законодательства.

Внесудебное взыскание обязательных платежей и штрафов налоговыми органами Наиболее важные изменения в части совершенствования налогового администрирования внес Федеральный закон от 4 ноября 2005 г. № 137 ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Фе дерации и признании утратившими силу некоторых положений законодатель ных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совер шенствованию административных процедур урегулирования споров», который вступает в силу с 1 января 2006 г.

Законом вводится единый административный порядок принудительного взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обяза тельных платежей и санкций в бюджет.

Согласно действующей в настоящее время редакции части первой Нало гового кодекса РФ налоговые органы не вправе производить взыскание штрафов путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплатель щика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на спи сание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогово го агента. Данный Закон существенно расширил права налоговых органов.

Налоговые органы, кроме пеней и недоимок по налогам и сборам, теперь мо гут взыскивать штрафы. Более того, им предоставлено право взыскивать на Обзор подготовлен с помощью правовой системы «Консультант плюс».

Приложения логовые санкции с организаций и индивидуальных предпринимателей само стоятельно без обращения в суд в пределах установленных размеров.

В этих целях глава 14 НК РФ «Налоговый контроль» дополнена новой ст.

103.1, регламентирующей взыскание налоговой санкции на основании реше ния налогового органа. В статье закрепляется право налоговых органов са мостоятельно, без обращения в суд, взыскивать налоговые санкции с органи заций и индивидуальных предпринимателей в случаях, если размер штрафа не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5000 руб. по каждому налогу за налоговый период, а в отношении организаций – 50 руб. по каждому налогу за налоговый период.

Соответствующие изменения внесены и в ст. 114 НК РФ, регулирующую применение налоговых санкций. До внесения изменений п. 7 предусматри вал, что налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в су дебном порядке. Новой редакцией установлено, что налоговая санкция взы скивается с налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в порядке, предусмотренном кодексом, в случае если сумма штрафа, налагаемого на налогоплательщика – индивиду ального предпринимателя, не превышает 5000 руб. по каждому неуплаченно му налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах, на организацию – 50 000 руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному нарушению законодательства о налогах и сборах. В случае если сумма санкций, налагаемых на указанных на логоплательщиков, превышает эти пределы, а также если к ответственности привлекается физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпри нимателем, такая сумма штрафа взыскивается в судебном порядке в соот ветствии с Налоговым кодексом РФ.

Новой ст. 103.1 НК РФ предусмотрена также административная проце дура урегулирования споров. В случае обжалования решения о взыскании налоговой санкции в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему долж ностному лицу) исполнение указанного решения приостанавливается. В слу чае обжалования этого решения в арбитражный суд его исполнение может быть приостановлено в порядке, установленном арбитражным процессуаль ным законодательством Российской Федерации.

Следует заметить, что новый порядок взыскания подразумевает безус ловное право юридического лица и индивидуального предпринимателя об жаловать решение налогового органа в вышестоящий орган или в арбитраж ный суд. Так, п. 3 ст. 101 НК РФ дополнен нормой об указании в таком решении налогового органа срока, в течение которого лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, вправе обжа ловать решение в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должност ному лицу) или в суд (арбитражный суд), а также порядка обжалования и дру гих необходимых сведений.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2005 году тенденции и перспективы Кроме того, рассматриваемым Законом вводится единый администра тивный порядок принудительного взыскания задолженности с плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. № 167 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» кон троль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обя зательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регули рующим деятельность налоговых органов. Вместе с тем право взыскивать недоимку по страховым взносам, пеням и штрафам в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей 5000 руб., а в отношении юридических лиц – 50 000 руб., предоставлено территориальным органам Пенсионного фонда РФ на основа нии решения этих органов. В случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает указанные размеры либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взы скание осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

С целью введения единого административного порядка взыскания недо имки по страховым взносам, пеням и штрафам установлена обязанность на логового органа передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда РФ сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также доку менты, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение 2 ме сяцев со дня выявления указанной задолженности.

Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков и регламент работы с налогоплательщиками Одна из ключевых задач совершенствования налогового администриро вания заключается в том, чтобы сделать администрирование удобным и про зрачным для налогоплательщиков, создать для них максимально удобные ус ловия при исполнении обязанностей по уплате налогов и сборов. С этой целью налоговые инспекции должны обслуживать налогоплательщиков по единым стандартам и с четким соблюдением установленных сроков.

Так, Приказом ФНС РФ от 2 сентября 2005 г. № САЭ 3 25/422 утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков. Заметим, что данный документ не вводит новых норм, он содержит всего лишь справочную таблицу со всеми процедурами, которые должны выполнять налоговые органы в от ношении налогоплательщиков: услуга, которая оказывается налогоплатель щику; конкретные сроки ее выполнения; документы, которые при этом со ставляются; а также ссылки на соответствующие законодательные и иные нормативные акты, которыми установлены формы и сроки.

Таким образом, налогоплательщику облегчили задачу поиска информа ции в налоговом законодательстве: по каждому действию в Едином стандарте Приложения указаны основания совершения процедуры, срок, итоговый документ, кото рый выдается налогоплательщику.

Единый стандарт разбит на 6 разделов:

- оказание услуг по регистрации и учету налогоплательщиков;

- оказание услуг по сдаче деклараций и других документов, представлению информации о деятельности и доходах граждан;

- информирование по вопросам расчетов с бюджетами;

- оказание услуг по регистрации контрольно кассовой техники (ККТ);

- оказание услуг по выдаче разрешений, лицензированию, проведению экс пертных оценок и регистрации объектов игорного бизнеса;

- оказание информационных услуг по всем направлениям деятельности на логоплательщиков.

В каждом из этих разделов содержатся конкретные услуги (процедуры), выполняемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков.

Еще один документ, призванный повысить эффективность организации работы с налогоплательщиками, – утвержденный Приказом ФНС РФ от 9 сен тября 2005 г. № САЭ 3 01/444 обновленный Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обяза тельное пенсионное страхование и налоговыми агентами.

Регламент организации работы с налогоплательщиками охватывает направлений:

- организация приема налогоплательщиков;

- организация приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками;

- порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и особенности его применения, информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам;

- организация информационной работы;

- особенности организации работы с налогоплательщиками в территори ально обособленных рабочих местах налоговых инспекций ФНС России межрайонного уровня.

Коренных отличий новый Регламент от утвержденного в 2004 г. не содер жит, однако отметим ряд изменений, на которые стоит обратить внимание.

1. Порядок сдачи отчетности. В формы налоговых деклараций часто вно сят изменения, и зачастую к моменту сдачи декларации Минфин России ут верждает ее новую форму. Ранее налоговый инспектор мог отказать в приеме декларации, если ее форма не соответствовала установленной. В результате налогоплательщику возвращали такие декларации, не регистрируя их, что грозило ему штрафом за непредставление отчетности, поскольку налогопла тельщик не мог доказать, что отправил декларацию вовремя. Такое положе ние дел прямо противоречит Налоговому кодексу РФ: п. 2 ст. 80 НК РФ за прещает отказывать в принятии налоговых деклараций на каких бы то ни было РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2005 году тенденции и перспективы основаниях и обязывает принять отчетность с проставлением на ней отметки с датой представления.

В новом Регламенте такое противоречие было снято: налоговый инспек тор не вправе решать, принять такую отчетность или нет, он в любом случае обязан отказать в ее приеме. При этом введено правило, согласно которому налоговый орган обязан зарегистрировать любую почтовую корреспонден цию. И в случае если декларация составлена не по действующей форме, на логоплательщику обязаны выслать уведомление о необходимости предста вить декларацию по установленной форме.

2. Сверка расчетов. В новом Регламенте с 3 до 5 рабочих дней увеличил ся срок, в течение которого налоговый орган обязан исправить в лицевом счете плательщика ошибку, которая возникла по его вине.

3. Информирование налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюд жетом. Регламент привели в соответствие с новыми полномочиями налого вых органов, которые контролируют уплату не только налогов и сборов, но и взносов на обязательное пенсионное страхование. Несколько изменился срок подготовки справок о состоянии расчетов с бюджетом. Если заявление о выдаче справки подается налогоплательщиком лично, срок остается прежний – 10 дней со дня получения заявления, если заявление направлено по почте – срок увеличен до 12 дней. Также изменились и сроки рассмотрения письмен ных обращений налогоплательщиков – физических лиц и плательщиков, представляющих отчетность по телекоммуникационным каналам связи. По прежнему Регламенту на запросы физических лиц, не требующие дополни тельной проверки, и на запросы плательщиков, отчитывающихся по телеком муникационным каналам связи, срок составлял 15 дней. В новом Регламенте срок на ответ для всех категорий лиц один – 30 дней с даты получения запроса.

Порядок исключения организаций из единого государственного реестра юридических лиц Федеральным законом от 2 июля 2005 г. № 83 ФЗ «О внесении измене ний в Федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации» установлен порядок исключения юридического ли ца, фактически прекратившего свою деятельность, из единого государствен ного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) по решению регистрирующего орга на. Регистрирующий орган имеет право исключить юридическое лицо из реестра, если оно в течение 12 календарных месяцев не предоставляло от четность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах, и не осу ществляло операций хотя бы по одному банковскому счету. Обязательным условием процедуры исключения является публикация решения о предстоя щем исключении в органах печати, в которых публикуются данные о государ ственной регистрации юридического лица, в течение 3 дней с момента при нятия решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заяв Приложения лений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недей ствующего юридического лица из ЕГРЮЛ, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления. Заявления могут быть направлены в срок не позднее 3 месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исклю чении.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 14 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.