WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 |

- замедления оборота оборотного капитала (на 4,18 дня), что уменьшило выручку на 0,46 рубля на каждые 100 рублей оборотного капитала.

Аналогично рассмотрим влияние факторов в 2001 – 2002 гг.

1-я подстановка (определение влияния эффективности):

Ко = В / З З / СО = 1,49 5,62 = 8,37. Отсюда прирост отдачи за счёт эффективности = 8,37 – 6,8 = 1,57 руб. Это произошло за счёт роста цен реализации импортного товара в России и снижения уровня накладных расходов (см. таблицу 3.14).

2-я подстановка (определение влияния числа оборотов):

Ко = 1.49 5,00 = 7.45. Отсюда прирост отдачи за счёт оборачиваемости оборотного капитала = 7,45 – 8,37 = -0,92 рубля. Это произошло за счёт роста себестоимости импортных товаров.

Таким образом, отдача оборотного капитала в 2002 году по сравнению с 2001г.

увеличилась на 0,7 руб. на каждые 100 руб. оборотного капитала, что произошло за счёт:

- увеличение эффективности (роста цен реализации импортного товара в России и снижения уровня накладных расходов), что уменьшило валютную выручку на 1,57 рублей;

- замедления оборота оборотного капитала (на 7,95 дней), что уменьшило валютную выручку на 0,92 рубля на каждые 100 рублей оборотного капитала.Причинами, влияющими на снижение качества работы, явились рост себестоимости импортных товаров, и, как следствие, замедление оборачиваемости оборотного капитала, увеличение продолжительности оборота оборотного капитала, привлечение дополнительных денежных средств для обеспечения работы предприятия.

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Бухгалтерский баланс Актив Код На начало На конец строки отчетного отчетного года периода 1 2 3 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) 110 802 В том числе:

патенты, товарные знаки, иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 802 организационные расходы 112 - деловая репутация организации 113 - Основные средства (01, 02, 03) 120 116682 в том числе:

земельные участки и объекты природопользования 121 - - Здания, машины и оборудование 122 116682 Незавершенное строительство (07, 08) 130 37941 Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 - - в том числе:

имущество для передачи в лизинг 136 - - Имущество, предоставляемое по договору проката 137 - Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140 15161 в том числе:

инвестиции в дочерние общества 141 - - УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» инвестиции в зависимые общества 142 - инвестиции в другие организации 143 6131 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 9030 прочие долгосрочные финансовые вложения 145 - Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу 1 190 170586 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 153130 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) 211 27558 животные на выращивании и откорме (11) 212 - - затраты в незавершенном производстве (20, 21, 23, 29, 44) 213 1817 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 123428 товары отгруженные (45) 215 - - расходы будущих периодов (97) 216 327 прочие запасы и затраты 217 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 5376 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 267 в том числе: 231 - покупатели и заказчики (62, 76, 63) векселя к получению (62) 232 - - задолженность дочерних и зависимых обществ 233 - авансы выданные 234 267 прочие дебиторы 235 - УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 81331 в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76, 63) 241 65690 векселя к получению 242 - задолженность дочерних и зависимых обществ 243 - задолженность участников (учредителей) по взносам в Уставный капитал (75) 244 - - авансы выданные 245 11309 прочие дебиторы 246 4332 Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) 250 3346 в том числе:

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 251 - - месяцев собственные акции, выкупленные у акционеров 252 - Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 3346 Денежные средства 260 9795 в том числе:

касса (50) 261 40 расчетные счета (51) 262 6549 валютные счета (52) 263 1949 прочие денежные средства(55, 57) 264 1257 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу 2 290 253245 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 423831 Пассив Код На начало На конец строки отчетного отчетного УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» года периода 1 2 3 3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80) 410 223229 Добавочный капитал (83) 420 31404 Резервный капитал (82) 430 5146 в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными 432 5146 документами Целевые финансирование и поступления (86) 450 - - Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460 - - Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465 - - Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 х Непокрытый убыток отчетного года (84) 475 х ИТОГО по разделу 3 490 264890 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) 510 10406 в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 511 9437 месяцев после отчетной даты займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев 512 969 после отчетной даты Прочие долгосрочные обязательства 520 - ИТОГО по разделу 4 590 10406 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) 610 105684 УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев 611 91434 после отчетной даты займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после 612 14250 отчетной даты Кредиторская задолженность 620 34133 в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76) 621 22043 векселя к уплате 622 - задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 - - задолженность перед персоналом организации (70) 624 4690 задолженность перед государственными внебюджетными 625 2230 фондами (69) задолженность перед бюджетом (68) 626 1580 авансы полученные 627 527 прочие кредиторы 628 3063 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 - (75) Доходы будущих периодов (98) 640 5218 Резервы предстоящих расходов (96) 650 3500 Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу 5 690 148535 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 423831 УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

Сравнительный аналитический баланс Наименование статей Код Абсолютные величины, тыс. Относительные величины, % строк руб.

На На Измене На На Измен В % к В % к начало конец ния начал конец ения величи изменИ года года (+, - ) о года года (+, -) не на тога начало баланса года 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1.Внеоборотные активы 1.1.Основные средства 120 116682 135569 +18887 27,5 30,2 +2,7 +16,2 +76,1.2.Нематериальные 110 802 895 +93 0,2 0,2 - +11,6 +0,активы 1.3.Прочие 130 53102 43569 -9533 12,5 9,7 -2,8 -17,9 -38,внеоборотные активы ИТОГО по разделу 1 190 170586 180033 +9447 40,2 40,1 -0,1 +5,5 +38,2.Оборотные активы 2.1. Запасы 210 158506 169672 +11166 37,4 37,8 +0,4 +7,0 +45,2.2.Дебиторская 230 267 616 +349 0,1 0,1 - +130,7 +1,задолженность (платежи после 12 месяцев) 2.3.Медленнореализуем 210 158773 170288 +11515 37,5 38,0 +0,5 +7,2 +46,ые активы 2.4.Дебиторская 240 81331 87196 +5865 19,2 19,4 +0,2 +7,2 +23,задолженность (платежи УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» до 12 месяцев) 2.4.Краткосрочные 250 3346 1854 -1492 0,8 0,4 -0,4 -44,6 -6,финансовые вложения 2.5.Денежные средства 260 9795 9070 -725 2,3 2,0 -0,3 -7,4 -2,Наиболее ликвидные 250 13141 10924 -2217 3,1 2,4 -0,7 -16,9 -9,активы ИТОГО по разделу 2 290 253245 268408 +15163 59,7 60,0 0,3 +6,0 +61,Имущество 190 423831 448441 +24610 100 100 - +5,8 3.Капитал и резервы 3.1.Уставный капитал 410 223229 223229 - 52,7 49,8 -2,9 - 3.2.Добавочный и 420 36550 50022 +13472 8,6 11,1 +2,5 +36,9 +54,резервный капитал 3.3.Целевые 450 5111 5532 +421 1,2 1,2 - +8,2 +1,финансирования и поступления 3.4.Нераспределенная 460+ 2103 +2103 - 0,5 +0,5 - +8,прибыль +470- -465- ИТОГО по разделу 3 490 264890 280886 +15996 62,5 62,6 +0,1 +6,0 +65,4.Долгосрочные 510 10406 9832 -574 2,5 2,2 -0,3 -5,5 -2,обязательства 5.Краткосрочные обязательства 5.1.Займы и кредиты 610 105684 82395 -23289 25,0 18,4 -6,6 -22,0 -94,5.2.Кредиторская 620 34133 65622 +31489 8,0 14,6 +6,6 +92,2 +127,задолженность 5.3.Прочие пассивы 630 8718 9706 +988 2,1 2,2 +0,1 +11,3 +4,УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ИТОГО по разделу 5 690 148535 157723 +9188 35,0 35,2 +0,2 +6,2 +37,Заемные средства 590 158941 167555 +8614 37,5 37,4 -0,1 +5,4 +35,БАЛАНС 700 423831 448441 +24610 100 100 - +5,8 Собственные средства в 490- 94304 100853 +6549 22,3 22,5 +0,2 +6,9 +26,обороте -190- -465- УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ПРИЛОЖЕНИЕ 3.

Финансовые коэффициенты Наименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение А1 + 0,5А2 + 0,3А1.Общий показатель ликвидности К1 > или = К1 = --------------------------- П1 + 0,5П2 + 0,3ПА2.Коэффициет абсолютной К2 > 0,2 : 0,К2 = ------------ ликвидности П1 + ПА1 + А3.Коэффициент «критической К3 > или = 1,К3 = ----------- оценки» П1 + ПА1 + А2 + А4.Коэффициет текущей К4 = 1, оптимальное – не < К4 = ---------------- ликвидности П1 + ПА5.Коэффициент маневренности В динамике должен снижаться К5 =------------------------------ функционирующего капитала (А1 + А2 + А3) – (П1 + П2) А1 + А2 + А6.Доля оборотных средств в - К6 = -------------------------- активах Валюта баланса П4 – А4 _ 7.Коэффициент обеспеченности Не менее 0,К7 = ---------------- собственными средствами А1 + А2 + АК4ф + 6 / t (К4ф – К4н)_ 8.Коэффициент восстановления Не менее 1,К8 = --------------------------- платежеспособности К4ф + 3 / t (К4ф – К4н)_ 9.Коэффициент утраты Не менее 1,К9 = --------------------------- платежеспособности УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ПРИЛОЖЕНИЕ 4.

Значения финансовых коэффициентов Коэффициенты На начало периода На конец периода Отклонение К1 1,2216 1,0628 -0,К2 0,1785 0,1694 -0,К3 0,7602 0,7585 -0,К4 1,8958 1,9090 +0,К5 1,2677 1,2657 -0,К6 0,6254 0,6301 +0,К7 0,3558 0,3569 +0,К8 - 0,9578 ПРИЛОЖЕНИЕ 5.

Показатели финансовой устойчивости Наименование показателя Способ расчета Нормальное ограничение Стр.590 + Стр.1.Коэффициен У1 < или = У1 =-------------------------------- капитализации Стр.2.Коэффициент обеспеченности У2 > или = 0,6 : 0,Стр.490 – Стр.У2 =------------------------------ собственными источниками Стр.финансирования Стр.3.Коэффициент финансовой У3 > или = 0,У3 =--------------- независимости Стр.Стр.4.Коэффициент финансирования У4 > или = У4 =------------------------------ Стр.590 + Стр.Стр.490 + Стр.5.Коэффициент финансовой У5 = 0,8 – 0,У5 =--------------------------------------- устойчивости Стр.300–Стр.465– Стр.6.Коэффициент финансовой - Стр.490 – Стр.У6 =------------------------------- независимости в части Стр.210 + Стр.формирования запасов УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ПРИЛОЖЕНИЕ 6.

Значения коэффициентов финансовой устойчивости Коэффициенты На начало периода На конец периода Отклонение У1 0,6000 0,5965 -0,У2 0,3724 0,3757 +0,У3 0,6250 0,6264 +0,У4 1,6666 1,6764 +0,У5 0,6495 0,6483 -0,У6 0,5950 0,5944 -0,ПРИЛОЖЕНИЕ 7.

Элементы учетной политики, влияющие на показатели отчетности.

Элемент учетной Допустимые варианты Нормативный акт политики 1.Порядок начисления Линейный ПБУ 6/амортизации по Способ уменьшаемого остатка основным средствам Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) 2.Порядок начисления Линейный ПБУ 14/амортизации по Способ уменьшаемого остатка нематериальным Способ списания стоимости активам пропорционально объему продукции (работ, услуг) 3.Варианты оценки Метод себестоимости каждой единицы ПБУ 5/МПЗ при списании их УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» в производство Метод средней себестоимости Метод ФИФО Метод ЛИФО 4.Резервы Создание резервов по видам Положение по ведению предстоящих расходов бухгалтерского учета и Отсутствие резервов бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

5.Оценка Оценка по фактической производственной Положение по ведению незавершенного себестоимости бухгалтерского учета и производства бухгалтерской отчетности, Оценка по нормативной (плановой) приказ Минфина РФ от себестоимости 29.07.1998 № 34н.

Оценка по прямым статьям затрат Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов 6.Резервы по Создание резервов Положение по ведению сомнительным долгам бухгалтерского учета и Отсутствие резервов бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

7.Резервы под Создание резервов ПБУ 5/2001, снижение стоимости Отсутствие резервов Положение по ведению материальных бухгалтерского учета и ценностей бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

8.Виды и способы Виды расходов Положение по ведению списания расходов бухгалтерского учета и Способ списания будущих периодов бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

9.Перевод Перевод долгосрочной задолженности по ПБУ 15/долгосрочной кредитам и займам в краткосрочную в задолженности по момент, когда до возврата основной суммы УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» кредитам и займам в долга остается 365 дней краткосрочную Отсутствие перевода 10.Списание расходов Линейный способ ПБУ 17/по научноСпособ списания расходов исследовательским, пропорционально объему продукции (работ, опытноуслуг) конструкторским и технологическим работам 11.Порядок выбытия Метод стоимости каждой единицы ПБУ 19/финансовых вложений, Метод средней первоначальной стоимости по которым не Метод ФИФО определяется текущая рыночная стоимость ПРИЛОЖЕНИЕ 8.

Влияние метода начисления амортизации на остаточную стоимость основных средств Способ Расчет годовой Расчет суммы Остаточная Остаточная начисления суммы амортизации, стоимость на конец стоимость всех амортизации подлежащей отчетного периода основных средств отражению в новых основных отчетном средств периоде Линейный 32894тыс. руб. : 5 = 6579 тыс. руб.: 26863 тыс. руб. 135569 тыс. руб.

6579 тыс. руб.

12 11 = (норма тыс. руб.

амортизации составляет 20%) Способ Коэффициент 13158 тыс. руб.: 20832 тыс. руб. 129538 тыс. руб.

уменьшаемого ускорения – 2.

12 11 = остатка З2894 тыс. руб.

12062 тыс. руб.

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.