WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |

b) замедления оборота оборотного капитала (на 15,85 дней), что уменьшило валютную выручку на 1,85 рубля на каждые 100 рублей оборотного капитала.

Причинами ухудшения качества работы явились рост себестоимости и накладных расходов, и, как следствие, замедление оборачиваемости оборотного капитала, увеличения продолжительности оборота оборотного капитала, привлечения дополнительных денежных средств для обеспечения работы предприятия. Поэтому следует рассмотреть варианты снижения данных расходов.

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» ТЕМА 2. АНАЛИЗ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 1. Оценка уровня и качества выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами 2. Характеристики динамики импорта товаров и услуг 3. Накладные расходы по импорту товаров 4. Эффективность импорта товаров 5. Обобщение результатов анализа. Коэффициент отдачи оборотного капитала 1. Оценка уровня и качества выполнения обязательств по контрактам с иностранными партнерами Обязательства по импортным контрактам должны быть выполнены по срокам оплаты товаров (не считая других обязательств, также подлежащих безусловному выполнению). По материалам годового отчёта предприятия (раздел "Внешнеэкономическая деятельность") составим обобщающий коэффициент просроченных обязательств (просрочек) по формуле:

(Кпр / Ки) 100% где Кпр – импортная стоимость товаров по всем контрактам, просроченных исполнением в течение года, Ки - сумма всех контрактов по импорту за этот год.

Показатель просрочек составляется по всему импорту за год, по странам импорта и по товарам. При этом показатели за отчётный год сравниваются с показателями за предшествующий год.

Если предприятие не соблюдает сроки расчёта за поставленные товары, то иностранный поставщик предъявляет претензии по срокам оплаты, которые, как правило, удовлетворяются, что приносит убытки и подрывает позиции предприятия, как импортёра. В качестве обобщающего критерия при оценке работы предприятия по соблюдению сроков оплаты использовать показатель процентного отношения суммы удовлетворённых рекламаций к стоимости поставленных товаров.

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» Результаты анализа представим в виде таблицы.

Анализ уровня и качества выполнения обязательств по импортным контрактам за - 2002 годы.

Наименование показателя Ед. изм. 2000 г. 2001 г. 2002 г.

Сумма всех контрактов по импорту руб. 475362 1848224 Импортная стоимость товаров по контрактам, руб. 0 175346 просроченным исполнением в течение года.

Коэффициент просроченных обязательств 0 0,09 0,Сумма предъявленных претензий руб. 0 175346 Сумма удовлетворённых претензий руб. Х 175346 Коэффициент удовлетворения претензий Х 1 Из приведённой таблицы видно, что стоимость импортных товаров в период с 2000 по 2002 год возрастала: в 2001 году по сравнению с 2000 годом возросла на 389%, в 2002г.

по сравнению с 2001г. – на 200%. Предприятие достаточно добросовестно относится к выполнению своих обязанностей по контрактам: за весь рассматриваемый период коэффициент просроченных обязательств составил 0,08 – 0,09. Как и в случае с экспортом, это объясняется ещё и тем, что за просрочку обязательств по контрактам в данном случае предусмотрены не только гражданско–правовые последствия, но и санкции, предусмотренные таможенным законодательством, которые весьма жёсткие.

В 2001 и 2002 годах предъявлялись претензии по поводу просрочки оплаты, которые были удовлетворены в полном объёме. Суммы же претензий составили 9 и 8 процента от стоимости импортных товаров в 2001 и 2002 годах соответственно.

2. Характеристики динамики импорта товаров и услуг Как уже отмечалось, для более полной характеристики внешнеэкономической деятельности предприятия, импорт товаров и услуг за отчётный год сопоставляется с УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» импортом за предыдущий год. Такое сопоставление проведём аналогично тому, как проводили по экспорту.

При этом объёмы импорта должны быть выражены в сопоставимых ценах, за основу которых принимаются цены базисного периода. Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные – к предыдущему году.

Данные об импорте за изучаемые годы сгруппируем в аналитической таблице. По каждой строке таблицы вычислим индексы стоимости, физического объёма и цен. Эти индексы и покажут, в какой мере изменились стоимость и физический объём импорта и средние цены.

Анализ динамики импорта товаров в 2000 – 2002 гг.

Наименование показателя Единицы 2000 г. 2001 г. 2002 г.

измерения.

Сумма всех контрактов по импорту руб. 475362 1848224 Количество импортируемых товаров Тыс. штук 522,376 1693,798 2461,Средние импортные цены Руб. 910 1091 Объём импорта в ценах 2000 года Руб. 475362 1541356 Базисные темпы роста Х 3,24 1,Цепные темпы роста Х 3,99 4.Индекс стоимости Х 3,89 2,Индекс количества Х 3,24 1,Индекс цен Х 1,20 1,Сумма 1848224 руб. показывает стоимость импортных товаров за 2001 год (количество и цены 2001 года), а сумма 1541356 руб. – результат пересчёта импорта количества за 2001 год по ценам 2000 года. Сравнение этих сумм позволит определить, как сказалось увеличение цен на величине стоимости импорта товаров. Импортные цены повысились в среднем на 12%. Следовательно, увеличение стоимости за счёт повышения цен на УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» 12% составило 306868 руб. Соответственно, цены в 2002 году возросли по сравнению с 2001 годом на 38%, что составило 1461751 рубль.

Прирост импорта за счёт изменения количества в 2001 году по сравнению с 2000 годом составил 224% или 1065994 рубля.

Итак, стоимость импорта анализируемого предприятия за 2001 год увеличилась на 1372862 рубля, а за 2002 год увеличилась 1853471 рубль, что произошло под влиянием:

- роста в 2001 году количества импортируемых товаров, что увеличило стоимость импорта в 2001 году на 1065994 рубля, а в 2002 году рост количества импорта на 38% повлёк увеличение стоимости импорта на 698588 рублей;

- повышение импортных цен в 2001 и 2002 годах, увеличивших стоимость импорта в 2001 на 306868 руб., а в 2002 году – на 1461761 руб.

3. Накладные расходы по импорту товаров При анализе накладных расходов, прежде всего, определим два обобщающих показателя:

ОУНР в рублях (относительный уровень накладных расходов в рублях) = (накладные расходы по импорту за год в рублях) / (себестоимость реализованных товаров за год) 100.

Результат показывает, сколько копеек накладных расходов приходилось на каждый рубль себестоимости товаров.

Показатели за 2002 год, сопоставляемые с показателями за 2001 год, дают первоначальную ориентировку в изменении относительных уровней накладных расходов. Следующий этап – изучение факторов, определивших изменение каждой статьи накладных расходов.

Анализ накладных расходов по импортным операциям.

№ Наименование расходов 2001 г. 2002 г. Изменения тыс. тыс. Абсолютные, Относительные, руб. руб.

Тыс. руб. %.

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» 1 Железнодорожный тариф 288711 349202 60491 2 Таможенные расходы 2776 25867 23091 3 Хранение 105797 194001 88204 4 Погрузочно-разгрузочные работы 142816 206934 64118 5 Доставка покупателям автомобильным 515483 517336 1853 100,транспортом 6 Итого, накладных расходов. 1055583 1293340 237757 Увеличение абсолютного размера накладных расходов на импорт товаров произошло в результате увеличения объёма импорта, увеличения тарифов на перевозку, хранение, погрузку, таможенных расходов.

Большая часть накладных расходов приходится на перевозку автомобильным транспортом – 49%. На железнодорожный тариф – 27%. То есть стоимость доставки составляет 76% всех накладных расходов. Расходы на хранение и расходы на погрузочно-разгрузочные работы примерно одинаковы и составляют 10% - 13% каждые.

4. Эффективность импорта товаров Показатель эффективности импорта товаров определяется отношением выручки-нетто в рублях к полной себестоимости товара в рублях. На данный показатель влияют такие факторы, как импортная цена, уровень накладных расходов, себестоимость единицы товара.

Рассчитаем влияние факторов на эффективность импорта. Слагаемые эффективности представим в виде таблицы 3.13.

Расчёт эффективности импорта в 2001 – 2002 годах.

Слагаемые эффективности 2000г. 2001г. 2002г.

Количество единиц, тыс. шт. 522,376 1693,798 2461,Цена продажи импортного товара 1510 2067 УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» за единицу, руб.

Себестоимость единицы, руб. 910 1091 Выручка, руб. 788788 3501080 Себестоимость, руб. 475362 1847934 Накладные расходы, руб. 232927 1055583 В % к выручке 30 30 В % к себестоимости 49 57 Итого полная себестоимость, руб. 708289 2903517 Эффективность, % 111 121 Показатель эффективности это показатель выручки на рубль затрат. В 2001 году наблюдался рост выручки на 10 рублей на каждые сто рублей затрат. Рост вызван изменением цен реализации импортного товара на территории РФ, себестоимости и накладных расходов.

Влияние этих факторов определим приёмом "цепных подстановок".

1-я подстановка (замена количества): Э = В : З = 1510 1693,798 : ((910 1693,798) + (49%=354424)) = 3220500 : (2084850 + 354425) 100% = 111%.

Т. е. количество само по себе на уровень эффективности не влияет.

2-я подстановка (замена цены): Э = 2067 1693,798 : 2296620,71 100% = 152%. Таким образом, рост экспортной цены увеличил уровень эффективности на 152 – 111 = пункт.

3-я подстановка (замена себестоимости) = 2067 1693,798 : (1848224 + (49%=481787)) = 3501080,47 : 2753853,76 100% = 127%. Отсюда 127 – 152 = -25 пунктов. Таким образом, уровень эффективности снизился на 25 пунктов.

4-я подстановка (замена уровня накладных расходов):

Э = 2067 1693,798 : (1848224 + (57% = 1888531)) = 3501080,47 : 2901711,68 100% = 121%. Отсюда 121 -127 = -6 пунктов. То есть, в результате увеличения уровня УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» накладных расходов до 57% от себестоимости уровень эффективности снизился на пунктов.

Далее аналогично рассмотрим влияние факторов на рост эффективности 2002 года по сравнению с 2001 годом:

1-я подстановка (замена количества):

Э = В : З = 2067 2461,477 : ((1091 2461,477) + (57%= 1530718,7)) = 5087872,96 :

4216190 100% = 121%. Т. е. количество само по себе на уровень эффективности не влияет.

2-я подстановка (замена цены):

Э = 3034 2461,477 : 4216190 100% = 177%. Таким образом, рост экспортной цены увеличил уровень эффективности на 177 – 121 = 56.

3-я подстановка (замена себестоимости) = 3034 2461,477 : ((301695 + (57%=2109996)) = 7468121 : 5811661 100% = 129%. Отсюда 129 – 177 = -48 пунктов. Таким образом, уровень эффективности снизился на 48 пунктов за счёт повышения себестоимости на 100%.

4-я подстановка (замена уровня накладных расходов):

Э = 3034 2461,477 : (3701695 + (35% = 1295593)) = 7468121 : 4997288 100% = 149%.

Отсюда 149 – 129 = 20 пунктов. То есть в результате уменьшения уровня накладных расходов до 35% от себестоимости уровень эффективности повысился на 20 пунктов.

Результаты анализа представим в виде таблицы:

Влияние факторов на эффективность импорта товаров в 2000 – 2002 гг.

В пунктах.

Прирост.

Год Всего В том числе за счёт изменения количества цены накладных расходов себестоимости УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» 2001 10 - 41 -6 -2002 28 - 56 20 -Из таблицы видно, что на эффективность отрицательное влияние оказывает резкий рост себестоимости импортных товаров. Так как в себестоимость входит, в основном, цена товара на заводе изготовителе, говорить о необходимости снижения себестоимости предприятию, по существу являющемуся посредником, не имеет смысла. Возможно, в данной ситуации можно попытаться найти другого производителя аналогичного товара с более низкой отпускной ценой на товар.

5. Обобщение результатов анализа. Коэффициент отдачи оборотного капитала После завершения анализа оборота, накладных расходов, эффективности импортных операций, возможно, ответить на основной вопрос – насколько рационально использовался оборотный капитал при осуществлении импортных операций. В качестве обобщающего показателя рассчитаем коэффициент отдачи оборотного капитала по формуле:

Ко = В (выручка от импорта) : СО (оборотный капитал) Формула преобразуется: Ко = В : СО = (В : З) (З : СО), где В : З = Э - эффективность импорта, З : СО = ч/о - число оборотов (т. е. оборачиваемость).

Таким образом, интегральный коэффициент отдачи синтезирует все три показателя:

оборот, накладные расходы (входят в показатель эффективности) и эффективность.

Анализ представим в виде таблицы Обобщение результатов анализа оборота, накладных расходов и эффективности за – 2002 гг. по импортным операциям.

Показатели 2000 г. 20001 г. 2002 г. Прирост Прирост 2000-2001 2001-Выручка от реализации импортных товаров (В), 788788 3501080 7468101 2712292 руб.

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» Себестоимость импортных товаров (З), руб. 708289 2903517 4995401 2195228 Средние остатки по импорту (оборотный 118000 517000 998200 399000 капитал) (СО), руб.

Эффективность импорта в % 111 121 149 10 пунктов пунктов Число оборотов (ч/о), обороты 6,00 5,62 5,00 -0,38 -0,Продолжительность оборота в днях (ОД) 60,81 64,99 72,94 4,18 7,Отдача оборотного капитала (Ко) 6,7 6,8 7,5 0,1 0,Как видно из таблицы, отдача средств в 2001 году возросла на 0,1 руб., а в 2002 году – на 0,7 руб. на каждые 100 рублей оборотного капитала.

Определим влияние факторов эффективности и оборачиваемости на отдачу средств.

Влияние факторов в 2000 – 2001 гг.

1-я подстановка (определение влияния эффективности):

Ко = В / З З / СО = 1,21 6,00 = 7,26. Отсюда прирост отдачи за счёт эффективности = = 7,26 – 6,7 = 0,56 руб. Это произошло за счёт роста цен реализации импортных товаров на территории РФ (см. таблицу 3.14).

2-я подстановка (определение влияния числа оборотов):

Ко = 1,21 5,62 = 6,8. Отсюда прирост отдачи за счёт оборачиваемости оборотного капитала = 6,8 – 7,26 = -0,46 руб. Снижение отдачи оборотного капитала в этом случае произошло за счёт повышения уровня накладных расходов и себестоимости импортных товаров.

Таким образом, отдача оборотного капитала в 2001 году по сравнению с 2000г.

увеличилась на 0,1 руб. на каждые 100 руб. оборотного капитала, что произошло за счёт:

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» - роста эффективности (увеличения цен реализации импортных товаров на территории РФ), что увеличило выручку на 0,56 рублей на каждые 100 рублей оборотного капитала;

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.