WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 15 |

ем предельных издержек для бизнеса, связанных с (г) Предлагаемая схема, перекрывая единствыполнением налоговых обязательств и с уклоненивенный механизм уклонения от налогообложеем от налогообложения (в данном случае издержки ния, оставляет массу возможностей для уклонепонимаются в широком смысле и включают в себя ния от обложения другими налогами. Возможне только затраты на уплату налогов или экономию ный в результате введения НДС-счетов рост изот ухода от налогообложения, но и выгоды от продержек налогоплательщиков на уклонение от зрачности бизнеса либо издержки, связанные с приНДС с помощью короткоживущих предприятий менением санкций в случае обнаружения властями может привести к использованию иных методов факта уклонения от уплаты налога). При одновременном росте издержек на уплату НДС и на испольуклонения от уплаты как НДС, так и, в большей зование существующих способов уклонения от упластепени, иных налогов (использование в расчеты НДС, но при неизменных прочих характериститах неучтенной наличности, ложный экспорт, ках налоговой системы усилия налогоплательщиков завышение расходов, принимаемых к вычету в могут переместиться в сторону поиска способов укцелях уплаты налога на прибыль и т.д.), что булонения от иных налогов или иных способов уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость.

бюджета. Между тем, как будет показано ниже, счетам (а также обращаться в Центральный банк существует достаточно большое количество с ходатайством об отзыве лицензии у данного случаев, при котором налогоплательщик будет банка) в том числе в случае неоднократного навынужден кредитовать НДС-счет с расчетного рушения порядка предоставления сведений пресчета до поступления ожидаемых сумм НДС от доставляет налоговым органам неоправданно покупателей. Предлагаемый порядок фактиче- широкие полномочия по регулированию бански приводит к тому, что суммы, поступившие с ковской деятельности.

расчетного счета налогоплательщика, которые - Дополнительное ограничение на фактичене подлежат возврату на расчетный счет, в ко- ское начало предпринимательской деятельности нечном счете будут перечислены в бюджет. – запрет на осуществление банком операций по 7. Издержки налогоплательщиков на ис- НДС-счетам до получения подтверждения из полнение налогового законодательства. налоговых органов о получении информации об В качестве одной из целей любой налоговой открытии НДС-счета приводит к усилению реформы можно назвать снижение издержек на- барьеров входа на рынок в особенности для логоплательщиков на исполнение налогового субъектов малого предпринимательства. Аналозаконодательства. Между тем, по оценкам как гичный эффект имеет фактический запрет на сторонников НДС-счетов, так и их противников, принятие к вычету из налоговой базы сумм предлагаемые меры приведут к росту таких из- НДС, уплаченных налогоплательщиком при подержек. Расхождения при этом наблюдаются в купке товаров (работ, услуг) за наличный расоценках как масштабов потерь налогоплатель- чет.

щиков, так и их распределении между различ- Как уже говорилось выше, в настоящее время ными группами налогоплательщиков (крупны- не существует обоснованных оценок большинми, средними, малыми) и секторами экономики. ства видов издержек налогоплательщиков, свяПод издержками налогоплательщиков, как занных с реформой законодательства о налоге правило, понимаются такие издержки, как от- на добавленную стоимость. Вместе с тем, нами влечение оборотных средств, издержки на ад- была произведена оценка отвлечения оборотных министрирование дополнительных банковских средств предприятий в результате проведения счетов, выпуск и обработку дополнительных расчетов по налогу на добавленную стоимость платежных поручений, обучение персонала и через специальные счета. Оцениваемое отвлет.д. Можно отметить следующие издержки на- чение оборотных средств может возникнуть по логоплательщиков, не связанные с отвлечением двум причинам:

оборотных средств: - вследствие того, что в условиях уплаты - Обязанность по открытию НДС-счетов пре- НДС без использования специальных счетов надусмотрена для всех без исключения лиц, осу- логоплательщик имеет возможность распоряществляющих предпринимательскую деятель- жаться суммами НДС, поступившими в составе ность, включая организаций и индивидуальных платежей за реализованные товары (работы, успредпринимателей, освобожденных от обязан- луги), по своему усмотрению;

ностей налогоплательщика. Вместе с тем, одним - вследствие необходимости кредитовать из достоинств режима освобождения от обязан- НДС-счет в момент начала работы системы ностей налогоплательщика является снижение НДС-счетов, в случае осуществления крупных издержек на исполнение налогового законода- закупок, несовпадения во времени покупок и тельства для субъектов малого предпринима- продаж налогоплательщиков, при начале деятельства. Однако можно предположить, что в тельности любого предприятия, связанного с зарезультате возникновения обязанности по ад- купкой основных средств, материалов, услуг и министрированию дополнительного банковско- т.п.го счета такие издержки возрастут.

- Обязанность банков по предоставлению в налоговые органы сведений обо всех операций Применительно к новым предприятиям такие потепо НДС-счетам клиентов с указанием счетов- ри являются особенно ощутимыми, т.к. до совершения продаж, но при необходимости осуществления фактур, их дат и кодов товаров может повлечь закупок сырья, материалов, основных средств и т.д.

за собой значительные издержки банковских налогоплательщик будет вынужден направлять 15% учреждений, которые могут быть переложены от этих сумм на НДС-счет. При этом существует на их клиентов. Более того, предоставление наединственная возможность возврата этих сумм на логовым органам права устанавливать запрет расчетный счет – через процедуру возмещения НДС для банка осуществлять операции по НДСиз бюджета в случае превышения размера вычетов Следует отметить, что если первая из рас- осуществляет закупки в начале месяца, а просмотренных причин отвлечения оборотных дажи – равномерно в течение месяца, необхосредств имеет временный характер и связана с димо кредитовать специальный счет с основноневозможностью использовать на цели, не свя- го расчетного счета). При отсутствии поступлезанные с расчетами по НДС, суммы, находя- ний на НДС-счет необходимость осуществления щиеся на специальном счете, то вторая причина закупок приводит к необходимости кредитоваобусловлена необходимостью отвлекать на ния специального счета, при этом обсуждаемая НДС-счет суммы, которые не являются сумма- схема не предполагает возможности возврата ми НДС, поступившими в составе платежа за средств со специального счета на расчетный реализуемые товары (работы, услуги). счет. Оценить предполагаемую сумму потерь С учетом того обстоятельства, что налоговый представляется достаточно сложным, однако период по налогу на добавленную стоимость можно предположить, что при данная сумма сосоставляет 1 месяц, а сумма налога должны ставит половину ежемесячных платежей НДС, быть уплачена в бюджет в срок до 20 числа ме- или 0,3% ВВП сяца, следующего за налоговым периодом, при 8. Основные выводы для России предположении равномерного осуществления Подводя итог приведенным выше соображеналогооблагаемых покупок и продаж в течение ниям, можно сделать следующие выводы отноналогового периода и стремления налогопла- сительно возможных последствий использовательщика к выполнению своих налоговых обя- ния специальных НДС-счетов в России зательств перед бюджетом в максимально при- (а) Нельзя отрицать, что введение обязательближенный к предельно установленному срок, ного использования специальных счетов для можно получить, что средний срок отвлечения уплаты НДС приведет к увеличению доходов оборотных средств в случае введения НДС- федерального бюджета, однако, во-первых, счетов составит 35 дней8. масштабы такого прироста не поддаются оценке В соответствии с данными МНС РФ о посту- и, во-вторых, издержки общества (издержки гоплении НДС в бюджет (форма 1-НДС), за ян- сударства и налогоплательщиков, потери доховарь-июль 2003 года сумма НДС, начисленного дов других бюджетов бюджетной системы и к уплате в бюджет по декларациям 2003 года т.д.), связанные с проведением данной рефорсоставила 593,2 млрд. руб. или 98,9 млрд. руб. в мы, могут превысить выгоды, получаемые в вирасчете на 35 дней. В условиях снижения базо- де прироста федеральных доходов. В частности, вой ставки НДС с 2004 года до 18% средняя на- предварительные оценки замораживания обологовая ставка снизится с 18,9% до 17,1% (рас- ротных средств предприятий в результате ввесчитано по данным о начисленном НДС за ян- дения НДС-счетов, сделанные ИЭПП, показыварь-июнь 2003 года, данные из статистической вают, что объем отвлеченных средств может соотчетности по форме 5-нбн). Соответственно, ставить свыше 100 млрд. руб.

сумма отвлеченных средств составит 89,5 млрд. (б) В настоящее время не существует ни руб. в ценах 2003 года или 0,68% ВВП (исходя обоснованных оценок, ни методик и данных, из прогноза ВВП на 2003 год 13250 млрд. руб.) позволяющих произвести количественные Как уже говорилось выше, для функциониро- оценки, в отношении масштабов уклонения от вания в системе специальных НДС-счетов воз- налогообложения НДС, эффективности предломожно отвлечение оборотных средств налого- женной меры для борьбы с таким уклонением, плательщика на кредитование специального выгод и издержек общества вследствие введесчета вследствие несовпадений покупок и про- ния специальных НДС-счетов.

даж как по времени, так и по объемам (так, при (в) Предлагаемая мера является технической уплате НДС в бюджет со специального счета на и направлена на борьбу с конкретным способом нем может не оказаться средств для уплаты уклонения от налогообложения, использование НДС поставщикам; в ситуации, когда фирма которого обусловлено рядом недостатков не столько налоговой системы, сколько системы над размером налоговой базы со всеми связанными с законодательного регулирования и инфорсмента этой процедурой издержками в целом. В этой связи является неочевидной це Вследствие предположения о равномерности осулесообразность борьбы с системными недостатществления налогооблагаемых покупок и продаж ками с помощью принятия чрезвычайно затратсрок отвлечения оборотных средств в течение налоной технической меры.

гового периода составит 15 дней. После окончания (г) Из всех государств, взимающих налог на налогового периода до момента уплаты НДС в бюддобавленную стоимость лишь Болгария примежет этот срок увеличивается на 20 дней.

няет специальные счета в целях обеспечения совестных налогоплательщиков. Предлагаемая взимания НДС. При этом с учетом особенно- реформа, как в части введения НДС-счетов, так стей болгарской налоговой системы и болгар- и в части рассматриваемых компенсационных ской экономики в целом нельзя утверждать, что мер, приводит к непропорциональному увелиопыт Болгарии применим в России. Механиче- чению издержек предприятий малого и среднего ский перенос бюджетных эффектов от введения бизнеса, а также вновь открывающихся предспециальных счетов в Болгарии на российские приятий.

данные показывает, что в зависимости от пе- (е) С учетом высказанных соображений, а риода прирост доходов от НДС может составить также результатов возможного дополнительного от 0,2% до 1% ВВП (при этом данные оценки анализа проблемы необходима разработка комявляются заведомо некорректными) плекса мер в области налогового администриро(д) Являются неочевидными соображения о вания, эффективно и с минимальными затрататом, что борьба с уклонением от налогообложе- ми для общества противодействующих уклонения с помощью специальных НДС-счетов при- нию от налогообложения НДС.

И.В.Трунин ведет к устранению искажений в экономике, а также конкурентных преимуществ для недоброДенежно-кредитная политика В ноябре инфляция на потребительском рын- Золотовалютные резервы Банка России в ноке осталась на уровне октября и составила 1.0% ябре увеличились на 3,2 млрд. долларов, или на (см. Рисунок 1). Отметим, что в ноябре прошло- 5,0%, составив на 1 декабря 68,2 млрд. долларов го года рост цен заметно ускорился, до 1.6% (см. Рисунок 2). За 11 месяцев текущего года против 1.1% в октябре. Умеренность инфляции рост резервов составил 20,4 млрд. долларов, или на потребительском рынке была обеспечена в 42,6%. На 1 января они равнялись 47,8 млрд.

основном за счет стабильности административ- долларов. Объем валютных резервов в составе но регулируемых тарифов на платные услуги. золотовалютных резервов в ноябре увеличился Их индекс в ноябре составил 100.0% (октябрь – на 3,2 млрд. долларов, или на 5,3%, – до 64,100.6%). Последнее связано с абсолютным со- млрд. долларов. В целом за 11 месяцев валюткращением тарифов на ряд видов продукции ные резервы увеличились на 20,4 млрд. долла(услуг) естественных монополий: средние тари- ров, или на 46,2%. Объем золота в составе рефы на электроэнергию для населения снизились зервов оставался практически неизменным на на 2%, на проезд на магистральном железнодо- протяжении всего года (3,739 млрд. долларов по рожном транспорте – на 4,4–9,0%. В то же вре- состоянию на 1 января и 3,744 млрд. долларов мя, базовая инфляция9 (октябрь –1.4%, ноябрь – на 1 ноября).

1.1%) осталась существенно выше уровня нача- Объем золотовалютных резервов Банка Росла и середины 2003 года. Таким образом, она сии на 5 декабря составил 70,6 млрд. долларов.

опережает общий индекс потребительских цен, Таким образом, за неделю он увеличился на 2,что нехарактерно для четвертого квартала, ко- млрд. долл. Столь большой рост золотовалютгда ускоряется сезонная динамика цен на пло- ных запасов за пять рабочих дней стал самым доовощную продукцию. значительным с 23 мая текущего года, то есть По предварительным оценкам, рост потреби- уже более чем за полгода. За следующую недетельских цен в декабре составил не более 1,3%. лю они выросли еще на 1,2 млрд. долларов и Таким образом, предварительный прогноз ин- достигли уровня 71,8 млрд. долларов. Повышефляции за текущий год составляет 12,0–12,2%, ние золотовалютных резервов происходит уже что практически совпадает с верхней границей пятую неделю подряд (+7,1 млрд. долларов).

официального правительственного прогноза Такие темпы увеличения золотовалютных заинфляции на 2003 год. пасов в течение двадцати рабочих дней оказались максимальными вообще за все время опуб ликования Центробанком информации о соБазовый индекс потребительских цен – показатель, стоянии своих золотовалютных резервов. В реотражающий уровень инфляции на потребительском зультате, их нынешний уровень уже на 5,8 млрд.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 15 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.