WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 15 |

воочередных мер по повышению эффективно- Вместе с тем, Правительством Российской Фести управления федеральной собственностью дерации было предложено пересмотреть ряд забыло обозначено: сокращение количества феде конодательных актов, содержащих ограничение мещение НДС экспортерам, ускорить возмещена приватизацию. ние НДС при капитальном строительстве, а В отношении дивидендной политики Прави- также освободить от авансовых платежей при тельством Российской Федерации были обозна- налогообложении экспортных поставок.

чены следующие меры: дифференцированный Согласно оценке замминистра финансов РФ - подход к определению дивидендной политики в начальника главного управления федерального акционерных обществах с государственным казначейства Татьяна Нестеренко, по итогам участием, необходимость учета интересов всех 2003 г. в стабилизационный фонд должно пеакционеров обществ, в которых участвует госу- рейти порядка 80-90 млрд. рублей. В состав стадарство, обеспечение первостепенного удовле- билизационного фонда, формирование которого творения государственных нужд и обществен- начинается с 2004 г., перейдет часть финансовоных потребностей, а также осуществление инве- го резерва, оставшаяся после выделения из него стирования части прибыли в развитие общества. средств, необходимых для поддержания обоТакже по итогам заседания Правительства с 1 ротной кассовой наличности для осуществления января 2004 года Министерству Российской расходов федерального бюджета в первые месяФедерации по налогам и сборам предоставля- цы 2004 г.

ются функции уполномоченного федерального Вместе с тем Татьяной Нестеренко было оторгана исполнительной власти, осуществляю- мечено, что на счетах в коммерческих банках в щего государственную регистрацию физических настоящее время остается уплаченных налогов лиц в качестве индивидуальных предпринима- на сумму около 40 млрд. рублей, которые так и телей, а также государственную регистрацию не поступили в бюджетную систему. При этом крестьянских (фермерских) хозяйств. основной причиной данной ситуации, является Правительство РФ намерено в феврале 2004 то, что в коммерческих банках наряду со счетагода дополнительно обсудить вопрос о компен- ми налогоплательщиков открыты счета получасационных мерах, которые должны смягчить телей бюджетных средств, а также бюджетные налогоплательщикам неудобства от введения счета. В связи с этим Татьяна Нестеренко счиНДС-счетов. В частности Сергей Шаталов от- тает, что средства сектора государственного метил, что окончательное решение по компен- управления должны размещаться физически на сационным мерам при введении НДС-счетов счетах в Центральном банке и кассовое обслуеще не выработано, обозначены лишь основные живание должно осуществляться через систему направления, включая возможность дальнейше- федерального казначейства.

С. Пономаренко го снижения НДС при отмене льгот и унификации ставок. НДС-счета должны упростить возСпециальные НДС-счета в России:

анализ возможных последствий Соображения, приведенные в настоящем ма- скому развитию и торговле, а также опубликотериале, представляют собой обобщение работ ванных на интернет-сайте ИЭПП www.iet.ru Института экономики переходного периода, по- В настоящее время в России активно обсужсвященных анализу последствий возможного даются перспективы введения специальных счевведения специальных счетов для уплаты НДС в тов в целях уплаты налога на добавленную Российской Федерации (в частности, материа- стоимость. Первого декабря 2003 года Минилов "Об использовании короткоживущих пред- стерством финансов РФ были представлены в приятий в целях уклонения от уплаты налога на Правительство РФ проекты соответствующих добавленную стоимость и применении специ- законодательных актов, направленных на ввеальных банковских счетов для борьбы с данным дение специальных НДС-счетов. Нами был провидом уклонения", "Опыт использования специ- веден краткий анализ возможных положительальных НДС-счетов в Республике Болгария: ос- ных и отрицательных последствий введения новные выводы для России", "Предварительная предлагаемой системы".

оценка отвлечения оборотных средств предпри- 1. Предложения Министерства финансов ятий в результате введения специальных НДС- РФ по внедрению системы НДС-счетов счетов"), представленных в Министерство фи- В соответствии с поручением Правительства нансов РФ, Министерство РФ по экономиче- РФ Министерство финансов разработало и представило 1 декабря 2003 года в Кабинет ми нистров проекты законодательных актов, на- обязанности по уплате НДС и пени, начисленправленных на законодательное обеспечения ных за несвоевременную уплату НДС. При этом введения специальных счетов по уплате налога в случае ликвидации организации средства, осна добавленную стоимость. В Правительство тавшиеся на НДС-счете после уплаты ликвидиРФ были представлены проекты федеральных руемой организацией налога на добавленную законов "О внесении изменений и дополнений в стоимость и пени, подлежат перечислению в Налоговый кодекс Российской Федерации" и "О бюджет.

внесении изменений и дополнений в некоторые Предлагаемые изменения в закон "Об исползаконодательные акты Российской Федерации в нительном производстве", "О несостоятельносвязи с внесением изменений и дополнений в сти (банкротстве)", "О несостоятельности (банНалоговый кодекс Российской Федерации". кротстве) кредитных организаций" фактически Указанные законопроекты направлены на предусматривают, что в случае конкурсного внесение следующих изменений и дополнений в производства суммы, находящиеся на НДСроссийское налоговое законодательство: счете должника, могут быть перечислены на (1) Вводится такой инструмент администри- иные НДС-счета лишь в соответствии с треборования налога на добавленную стоимость, как ваниями о перечислении налога на добавленную НДС-счета. Для указанных счетов предлагается стоимость, а после завершения конкурсного установить специальный режим функциониро- производства НДС-счет должника подлежит завания: в частности, предполагается определить, крытию, а остаток на нем подлежит перечислечто денежные средства зачисляются и списыва- нию в бюджет.

ются с данных счетов только в счет операций по (4) Возврат средств, перечисленных с основуплате налога на добавленную стоимость в ного расчетного счета предприятия на НДСбюджет и другим налогоплательщикам. В част- счет, обратно на расчетный счет законопроекности, устанавливается, что на НДС-счет де- том не предусмотрен. Однако при этом сущестнежные средства зачисляются: вует возможность получения возмещения НДС - с НДС-счетов других лиц при расчетах за из бюджета в предусмотренных для этого слутовары (работы, услуги); чаях (например, при налогообложении по ставке - с расчетного счета владельца НДС-счета, 0%, превышении размера налоговых вычетов открытого в том же банке; над размером налоговой базы) как на НДС-счет, - с других НДС-счетов владельца НДС-счета; так и на расчетный счет предприятия.

- из бюджета – в случае возврата сумм НДС и (5) Неоднократное нарушение банком обяпени; занностей по ведению НДС-счетов является осВместе с тем, денежные средства с НДС- нованием для обращения налоговых органов с счета списываются: ходатайством об отзыве лицензии на осуществ- на НДС-счета других лиц при расчетах за ление банковских операций.

товары (работы, услуги) либо при возврате (6) Банки не вправе осуществлять расходные сумм, поступивших на НДС-счет в отсутствие операции по вновь открытым НДС-счетам до оснований для такого перечисления; получения от налогового органа подтверждения - на другие НДС-счета владельца НДС-счета; о получении уведомления об открытии данному - в бюджет – на уплату НДС и пени, а также лицу НДС-счета.

при взыскании НДС и пени в бесспорном по- (7) Устанавливается обязанность банков в рядке либо при завершении ликвидации или срок не позднее 5 числа месяца, следующего за конкурсного производства. истекшим месяцем, предоставлять в налоговые (2) Открытие по меньшей мере одного специ- органы в электронном виде сведения обо всех ального НДС-счета в дополнение к расчетному операциях по НДС-счетам, включая выписку из счету является обязательным для всех лиц, осу- лицевого счета и документы (с указанием в них ществляющих предпринимательскую деятель- кодов товаров, номеров и дат счетов-фактур), на ность, в том числе для лиц, освобожденных от основании которых совершены все записи по обязанностей налогоплательщика. При этом НДС-счету. При неоднократном нарушении НДС-счета также предполагается открывать и данной обязанности налоговые органы вправе органам государственной власти (органам мест- обратиться в Центральный банк с ходатайством ного самоуправления) для осуществления опе- об отзыве лицензии на осуществление банковраций бюджетных учреждений по уплате НДС. ских операций, а также принять решение о за(3) Любое взыскание средств с НДС-счетов прете на осуществление банком операций по может производиться лишь в счет исполнения открытию и проведению расчетов по НДС- котором импортере может вносить авансом счетам. сумму НДС и таможенных пошлин уполномо(8) Денежные средства могут быть перечис- ченному лицу с целью их последующего внеселены с одного НДС-счета на другой вне зависи- ния в бюджет по мере таможенной очистки иммости от перечисления платежа за налогообла- портируемых товаров. Аналогичное исключегаемые товары (работы, услуги). Однако для ние сохраняется для вычета сумм НДС, уплачивладельца НДС-счета, на который с НДС-счета ваемых за товары, ввозимые с территории Ресдругого лица зачислена сумма по основаниям, публики Беларусь, с которой у Российской Феотличным от уплаты НДС или без основания, дерации действует режим взимания НДС по устанавливается обязательство по перечисле- ставкам страны происхождения.

нию данной суммы обратно на НДС-счет пла- (13) В качестве компенсационной меры закотельщика в 14-дневный срок со дня получения нопроект предусматривает либерализацию поэтой суммы. рядка возмещения НДС при налогообложении (9) Вводится понятие реестров счетов-фактур, по ставке 0%, а также переход к принятию к в которые должны включаться все выставлен- вычету сумм НДС, уплаченных при осуществные и полученные счета-фактуры. Данные рее- лении капитального строительства, в общем постры должны предоставляться в налоговые ор- рядке (в настоящее время вычет сумм НДС, упганы в электронном виде и на бумажном носи- лаченных поставщикам при осуществлении кателе, а счет-фактура, не включенный в данный питального строительства, производится не рареестр, не может являться основанием для при- нее момента постановки на учет объекта завернятия предъявленной суммы НДС к возмеще- шенного капитального строительства).

нию или вычету. 2. Достоинства системы специальных (10) Устанавливается порядок, при котором НДС-счетов операции по перечислению сумм НДС постав- Основным аргументом в пользу введения щикам производятся исключительно денежны- специальных НДС-счетов является необходими средствами с НДС-счета покупателя на НДС- мость принятия мер в области налогового адмисчет поставщика вне зависимости от формы нистрирования, противодействующих уклонерасчетов – товарообменных операций, взаимо- нию от налогообложения НДС с помощью козачетов, расчетах аккредитивами, чеками, век- роткоживущих предприятий. При этом если для селями и т.д. внедрения будет избран вариант использования (11) К вычету принимаются только суммы НДС-счетов, который предлагается МинистерНДС, перечисленные с НДС-счета покупателя ством финансов в настоящее время, можно пена НДС-счет поставщика за налогооблагаемые речислить следующие возможные выгоды от товары (работы, услуги). Суммы налога на до- использования НДС-счетов, ожидаемые сторонбавленную стоимость, уплаченные поставщи- никами идеи введения таких счетов:

кам в наличной форме, не подлежат вычету из (а) рост доходов от налога при сохранении налоговой базы налогоплательщика за исклю- действующей налоговой ставки;

чением сумм НДС, уплаченных по командиро- (б) устранение существующих искажений, вочным и представительским расходам, а вклю- при которых недобросовестные налогоплательчаются в расходы, принимаемые к вычету при щики, издержки которых на уклонение от налоисчислению налога на прибыль организаций. гообложение сравнительно низки, имеют конПри этом суммы НДС, уплаченные в безналич- курентные преимущества перед добросовестной форме не с НДС-счета организации или ин- ными налогоплательщиками, полностью исполдивидуального предпринимателя, не подлежат няющими обязанности по уплате налога.

ни вычету из налоговой базы, ни включению в (в) новая схема не приведет к существенному состав расходов по налогу на прибыль, а вклю- росту издержек налогоплательщиков на исполчаются в состав внереализационных доходов нение законодательства;

для организаций либо не включаются в расходы (г) за счет повышения прозрачности системы (профессиональные вычеты) индивидуальных НДС повысится эффективность налогового адпредпринимателей. министрирования в целом;

(12) Вычет сумм НДС, уплаченных при им- (д) в краткосрочной перспективе не сущестпорте товаров, производится в виде исключения вует иных методов эффективного противодейв отсутствие перечисления суммы НДС с НДС- ствия используемым методам уклонения от насчета в бюджета. Таким образом, сохраняется логообложения.

действующий в настоящее время порядок, при 3. Основные недостатки системы НДС- логовой ставки, уровня экономического развисчетов тия и прочих факторов.

Оппоненты предлагаемой идеи о введении 4. Некоторые тенденции изменения покаспециальных НДС-счетов подвергают сомне- зателей, характеризующих начисление и упнию позиции 1 (а) – 1 (д), высказываемые сто- лату налога на добавленную стоимость в ронниками НДС-счетов. Вместе с тем, необхо- России димо отметить, что ни сторонники, ни оппонен- К сожалению, многочисленные изменения в ты НДС-счетов не располагают достоверными структуре форм отчетности о поступлении нарезультатами исследований по двум направле- логов и платежей в бюджетную систему, выпусниям, необходимым для подтверждения либо каемых Министерством Российской Федерации опровержения правомерности утверждений 1 (а) по налогам и сборам (ранее – Государственной – 1 (в). Речь идет о следующих направлениях налоговой инспекцией), за последние 5–8 лет не анализа: позволяют провести детальный анализ тенден(а) масштабы уклонения от НДС с использо- ций основных показателей налога на добавленванием короткоживущих предприятий в на- ную стоимость в среднесрочной перспективе.

Pages:     | 1 || 3 | 4 |   ...   | 15 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.