WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

В России бюджеты земств по 24 губерниям с общим населением 65,млн. чел. (по переписи 1897 г.) составляли 96,250 тыс. руб., бюджеты городов за тот же год – 112 млн. руб., а сумма обоих бюджетов за г. – 208, 250 тыс. руб.

Расходы на местные нужды в России… (составили)… на одного жителя … лишь 2 руб. 23 коп. В то же время в Англии местных расходов приходилось 30 руб. 11 коп. на жителя, в Пруссии – 16 руб. коп.; во Франции – 11 руб. 54 коп.» (А. Вебер. Налоги. - М., ж. «Народная мысль», 1906 г. С. 82).

Второй этап НТР, охвативший период с середины 50-х годов до конца 60-х годов, сопровождался быстрым развитием системы фондов социального страхования в западных странах. В течение всего периода 50-х – 80-х годов ХХ в. наблюдался устойчивый рост доли взносов в ФСС в общем объеме налоговых поступлений. В качестве примера можно привести цифры роста этого показателя в доходах федерального бюджета США: 1955 г.

– 7,9 %; 1960 г. – 12,4 %, 1970 г. – 20,9 %, 1980 – 27,7 %, 1986 – 34 %, 1990 – 36,8 %. Именно в этот период среди экономистов и Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста политологов утвердилось мнение о том, что эффективная сеть социальной поддержки предотвращает революции и иные … общественные потрясения, обеспечивает политическую жизнеспособность рыночной экономики»1.

Третья волна революционных преобразований в научнотехническом развитии производства охватывает период с середины 70-х годов до конца 80-х годов. Его особенность заключалась в том, что он совпал с такими глобальными изменениями в социальной структуре общества индустриально развитых стран, как старение населения, рост количества неполных семей, нетрудоспособных членов общества, увеличения числа безработных за счет иммигрантов из менее развитых стран мира.

ФСС в их традиционной форме не могли удовлетворить качественно изменившихся потребностей разнородных групп населения. Возникла очевидная потребность в индивидуализации финансовых механизмов обеспечения социальной стабильности.

Одним из таких новых направлений регулирования социальной ситуации в обществе и стало реформирование системы подоходного налогообложения граждан. В современной системе налоговых регуляторов рынка, подоходный налог, помимо мощного фискального инструмента все в большей степени приобретает значение стабилизатора социальной ситуации в обществе. В большинстве стран (в Европе в первую очередь) в 80-е годы были осуществлены налоговые реформы, в ходе которых, налоговые вычеты из облагаемой суммы доходов стали производиться с учетом социального статуса и семейного положения налогоплательщика.

В ФРГ в ходе реформ 1986 г. и 1988 г. для определения размера налога на заработную плату начали применять такие специальные инструменты как «налоговые классы», «налоговые карты» и «налоговые таблицы». Шесть налоговых классов группируют рабочих и служащих в зависимости от их семейного положения, числа работающих, совместного или раздельного ведения хозяйства, наличия детей:

Вагг О.С. Social security politicies in Industrial Countries – Cambridge:

University Press, 1988.

Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста - к I классу относятся холостые рабочие без детей и те из женатых, овдовевших или разведенных, у которых отсутствуют условия для включения в более благоприятные налоговые классы;

- к II классу относятся холостые, разведенные и овдовевшие, имеющие на содержании не менее 1 ребенка;

- к III классу отнесены женатые рабочие, имеющие неработающего супруга. Если работают оба супруга, то один из них по общему согласию переходит в V класс;

- класс IV - включает семьи с работающими супругами, доходы которых облагаются раздельно;

- V класс - женатые рабочие, оба работающие, но один из супругов по общему согласию включен в III класс;

- класс VI включает рабочих имеющих заработки в нескольких местах, с целью их учета.

Налоговые классы дают возможность работающим по найму выбрать в установленных рамках наиболее благоприятные ставки налогообложения.

Таблица 11. Пример определения подоходного налога с годовой заработной платы в 60000 марок в зависимости от налогового класса и числа детей налогоплательщика Налоговый Количество детей Класс 0 1 2 3 4 5 I 15453 14399 13368 12363 11358 10436 II - 12450 11469 10517 9595 8704 III 9636 8960 8306 7674 7066 6480 IV 15453 14923 14399 13881 13368 12863 V 25820 - - - - - - VI 26462 - - - - - - Таким образом, налоговые таблицы учитывают не только налоговые классы, но и количество детей в семье, а также на чьем содержании они находятся. Кроме того, в налоговых таблицах учитывается ряд доходов, освобождаемых от налогообложения.

Например: специальные расходы на различные виды страхования Налоговые системы развитых стран мира. - М., Фонд «Правовая культура», 1995. С. 81.

Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста жизни, повышение деловой квалификации в расчете 270 марок на одного работающего и 540 марок на семью; средства на поддержание семейного бюджета одиноких с детьми в размере 4752 марок в год; сумма освобождения от налога в зависимости от количества детей - от 1242/2484 марок на 1 работающего или семью с 1 ребенком до 7452/14904 марки на 6 детей;

дополнительные вычеты на суммы предназначенные для обеспечения старости (к пенсии, на строительство жилья и пр.) в размере 3510/7020 в год и ряд других. По завершении строительства частного жилого дома сметной стоимостью не выше 300 тыс. марок ежегодно в течение 8 лет сумма в размере 5% от стоимости дома вычитается из облагаемого дохода, то есть через подоходный налог льготируется 40% средств затраченных на постройку собственного жилья1.

Роль экономического стабилизатора социальной ситуации в обществе несомненно присуща подоходному налогу во Франции.

Он является одним из основных инструментов оказания помощи малоимущим, стимулирования развития семьи, получения образования и реализации других социально значимых задач.

Принципиальной особенностью подоходного налога во Франции является то, что объект обложения определяется как доход не отдельного физического лица, а доход семьи. Причем если плательщик холост или не замужем, то он рассматривается как семья из 1 человека. Это позволяет государству через налог осуществлять мероприятия в поддержку семьи, стимулировать ее рост.

Налог взимается по прогрессивным ставкам от 0 до 56,8% в зависимости от доходов плательщика. Ежегодно шкала уточняется, что позволяет учесть инфляционные процессы. Для расчета налога доход семьи распределяется на части:

незамужняя, холостяк - 1 часть;

супружеская пара - 2 части;

1 ребенок - 0,5 части дополнительно;

2 ребенка - 1 часть дополнительно;

3 ребенка - 2 части дополнительно.

Наши налоги от А до Я. - Bonn, Das Bundesministrium der finanzen, 1999. С. 98-108.

Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на одну часть. Общий размер налога определяется сложением сумм налога по каждой части. Такая схема позволяет значительно смягчить прогрессию налога и предоставить существенные налоговые льготы многодетным семьям.

Помимо этого, подоходный налог во Франции может быть сокращен на 25% суммы расходов:

а) по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях (25% оплаты содержания);

б) на обучение детей и повышение собственного профессионального уровня;

в) по оказанию помощи престарелым членам семьи (патронажная сестра, сиделка и т.п.);

г) по уплате процентов за ипотечный кредит (до 30 тыс. фр.

для семьи и 15 тыс. фр. - для одиноких);

д) по взносам страхования жизни и т.д.

Указанный перечень меняется в зависимости от экономической ситуации в стране.

Всесторонний учет экономической ситуации каждой семьи, как объекта обложения, включая расходы на содержание престарелых, инвалидов, малолетних детей, необходимые затраты повышения профессионального уровня, получение образования и т.д. несомненно утяжеляет расчет налога и сокращает базу обложения. Из 25 млн. налогоплательщиков во Франции фактически платят налог только 13 млн. или 52% (при том, что налог платится всеми гражданами, начиная с 18-летнего возраста). В других западноевропейских странах эта доля значительно выше: в Бельгии - 95%, в ФРГ - 84%, Испании - 75%, Великобритании - 66%1. Наблюдается определенная закономерность: усиление социальной направленности подоходного налога снижает доходность этого вида обложения.

Разрешение данного противоречия было найдено во Франции посредством расширения базы обложения и некоторого повышения ставок НДС, который ежедневно уплачивают французы при осуществлении практически любых покупок. НДС Налоговые системы развитых стран мира. - М. Фонд «Правовая культура», 1995. С.119-120.

Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста дает наибольшие налоговые поступления в бюджет страны: около 45% по сравнению с 20% налоговых доходов центрального бюджета Франции от подоходного налога1.

В США при уплате подоходного налога менее дифференцированно, чем в европейских государствах учитывается социальный статус налогоплательщика, но, тем не менее, величина налогооблагаемого дохода существенно варьируется в зависимости от состава семьи. Характерно, что в ходе налоговых реформ, осуществленных администрацией Клинтона в 1998-2000 гг. были существенно увеличены размеры налоговых льгот для лиц имеющих детей, а также учащихся и повышающих свой профессиональный уровень.

В целом необходимо отметить, что в процессе осуществления налоговых реформ 80-х - 90-х годов наметилась общая тенденция усиления социальной направленности подоходного налогообложения граждан. Подоходный налог наравне со взносами в фонды социального страхования стал использоваться в качестве инструмента обеспечения социальной стабильности в обществе. При этом социальная сфера влияния подоходного налогообложения постоянно расширяется. На протяжении последних двух десятилетий в нее последовательно включались налоговые льготы применяемые при обложении доходов направляемых на: оказывание помощи малоимущим, решение жилищных проблем, компенсацию финансовых расходов на обеспечение медицинской помощи, получение образования, повышение квалификационного уровня, финансовую поддержку престарелых и малолетних членов семьи.

Наиболее важным, с нашей точки зрения, направлением развития системы социальных льгот в рамках подоходного налогообложения в ходе реформ 80-х - 90-х годов стала их ориентация на поддержание семьи. Действительно, если программы распределения средств фондов социального страхования ориентированы на предоставление материальной, медицинской, страховой или иной помощи среднестатистическому человеку, т.е. не индивидуализированы, то развитие системы социальных льгот подоходного Там же.

Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста налогообложения идет в направлении максимального учета распределения доходов налогоплательщика как члена или главы семьи. Значимость социальной направленности подоходного налогообложения в современной рыночной экономике во многом определяется приоритетной поддержкой и развитием института семьи в качестве основы социальной и экономической структуры общества.

В ходе реформ 80-х – 90-х годов проявилось также стремление к введению в налоговую практику экологических налогов: специальных акцизов, доходы от которых направляются на устранение материального или социального ущерба наносимого обществу при потреблении той или иной группы товаров, возмещения затрат на борьбу с курением, наркоманием, потреблением алкоголя, для покрытия расходов на строительство и содержание автомобильных дорог, ограничения влияния отдельных видов производства на природу, а также для стимулирования или ограничения спроса на определенные товары. Например, увеличение в несколько раз акцизов на табак в Германии, Франции, США и других странах с одной стороны способствовало снижению числа курильщиков, а с другой – представило средства на государственную медицинскую программу по борьбе с курением. Выборочное обложение акцизами экологически опасных товаров меняет не только объемы потребления, но и условия производства – при сокращении потребительского спроса на вздорожавшие товары часть капитала из этих отраслей уходит в другие.

Финансовый эффект от «экологических налогов» в современной экономике пока незначителен, но, с точки зрения автора, этот вид налогообложения имеет существенные перспективы. Он может быть использован на федеральном, региональном и местном уровнях. Развитие системы экологических налогов в самое ближайшее время – за загрязнение воды и воздуха, нанесения ущерба зеленым насаждениям – может стать объемным источником пополнения бюджетов. Характерной особенностью государственной политики по взиманию экологических налогов является также и то, что реализация фискальной функции в данной ситуации Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста прямо совпадает с реализацией стабилизирующей функции налогообложения.

Своеобразное подтверждение совпадения периодов усиления неравновесных состояний в технологическом и экономическом развитии общества с периодами социальной стабильности можно проследить рассмотрев изменение динамического ряда рождаемости в России на протяжении ХХ века.

Таблица 21.Динамика численности и рождаемости населения России в течение ХХ столетия Численность Рождаемость Годы населения, (число млн. чел. родившихся на 1000 населения) Всеобщая перепись 9 февраля 1897 г. в гр. Российской 128,империи в современных границах 103,Исчисление на 1 янв. 1914 г. в гр. Российской империи 138,Конец 1913 г. в современных границах…. 89,- « - 1917 91,Всеобщая перепись 1920 г. авг. 1920 г. 88,на конец 1922 87,- « - 1926 92,7 44,в современных границах 1937 103,9 - Всеобщая перепись на 17 янв. - 1939 г. 108,На начало 1940 110,1 31,3 (33,0) 1946 н/с 23,1951 102,9 23,1956 112,3 н/с Источники: Народное хозяйство РСФСР за 1932 г. и далее соотносительно годам; «Страна Советов за 50 лет»; Народное хозяйство за 60 лет; Россия в цифрах, 1997, 1998 гг.; РСФСР в цифрах в 1990 г.;

Российский ежегодник. Официальное изд-е за 1994, 1996, 1997 гг.

Глава 9. Социальная стабильность как фактор экономического роста Перепись 1959 г. на 15 янв. 117,5 23,На начало 1960 118,9 23,1961 120,8 - 1962 122,1 23,1963 123,4 н/с 1964 124,7 15,1965 125,8 15,1966 127,2 15,1967 127,3 14,1968 127,9 14,1969 128,5 14,Перепись 1970 130,1 14,На начало 1971 г. 130,7 15,1) Суммарный коэффициент рождаемости (среднее число 1972 131,4 15,детей, рожденных женщиной за свою жизнь.

Pages:     | 1 || 3 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.