WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |

Планирование налоговых доходов – это последовательность действий всех ветвей власти, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых платежей.

В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяется на два уровня:

налоговое планирование на макроуровне;

налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации.

Налоговое планирование на макроуровне. Охватывает сферу планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. Основная задача налогового планирования на этом уровне – определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующее звено бюджетной системы.

По отношению к субъектам налогообложения при обосновании плана по налогам и сборам используются принципы:

всеобщности;

обязательности;

стабильности;

равнонапряженности;

социальной справедливости.

Различают текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное (среднесрочное, долгосрочное) налоговое планирование. Схема налогового планирования представлена на рис. 1.2.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Текущее Перспективное Текущее Перспективное Среднесрочное Долгосрочное Среднесрочное Долгосрочное Оперативное Краткосрочное Оперативное Краткосрочное Рис. 1.2. Схема налогового планирования Оперативное планирование, осуществляемое на месяц или квартал, призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткосрочное налоговое планирование служит основой для составления бюджетов соответствующих уровней власти на очередной год. В процессе осуществления текущего планирования решаются в основном тактические задачи, вследствие чего создаются важнейшие предпосылки для выработки стратегии налогового планирования. Эта стратегия определяется в процессе среднесрочного и долгосрочного налогового планирования.

При текущем планировании детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же планировании нет подразделения по видам налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее и перспективное планирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения основных характеристик этого прогноза.

В целом процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы действий:

1) устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения;

2) разрабатываются методы и конкретные мероприятия реализации поставленных целей;

3) разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней;

4) дается оценка динамики поступления налогов за предыдущие периоды в сопоставимых условиях с учетом изменений налогового законодательства;

5) анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу;

6) производится оценка предполагаемых изменений налогового законодательства;

7) определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития страны и отдельных отраслей экономики.

Планирование неналоговых доходов В основе планирования неналоговых доходов бюджета заложен новый порядок – функции прогнозирования этих доходов возложены на администраторов доходов. В соответствии с приказом Министерства финансов РФ (№114 от 10 декабря 2004 г.) в рамках бюджетного процесса администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из соответствующего доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в соответствующие финансовые органы.

Администраторы доходов. Администратор доходов – это новое понятие в финансово-бюджетном планировании и прогнозировании Российской Федерации. Администраторами поступлений в бюджет являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

Закрепление доходов бюджетов РФ за администраторами поступлений в бюджет осуществляется в следующем порядке. Назначение органов государственной власти РФ администраторами поступлений в бюджеты РФ осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Органы государственной власти субъектов Федерации закрепляют источники доходов бюджета субъекта Федерации за соответствующими администраторами, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством РФ. Органы местного самоуправления закрепляют источники доходов бюджетов муниципальных образований за соответствующими администраторами, если администрирование данных источников доходов не предусмотрено законодательством РФ и законодательством субъектов Федерации.

В настоящее время установлены 49 администраторов доходов федерального бюджета. Все они предоставляют в Министерство финансов РФ проектировки поступлений на очередной финансовый год, на базе которых Министерство планирует доходы федерального бюджета.

В настоящее время прогнозирование поступлений неналоговых доходов производится администраторами доходов на основе данных предшествующих периодов (метод экстраполяции) с учетом планируемого изменения законодательства, а также темпов экономического и социального развития.

1.3.2. Планирование основных видов доходов регионального бюджета Преподаватель сообщает студентам текущую конъюнктуру перед выполнением практического задания.

Текущая конъюнктура В настоящее время идет планирование бюджета Гончаровской области (областной центр город Гончаровск) на предстоящий финансовый год. Законодательное собрание Гончаровской области состоит из двух больших примерно равных по численности фракций консерваторов и инновационных реформистов, около 20% депутатов придерживаются позиций разумного нейтралитета.

Разница позиций двух фракций заключается в отношении к экономическому положению и перспективам развития области после финансового кризиса. Поэтому на обсуждение было решено вынести два проекта бюджета, разработанные специалистами указанных фракций, которые составлены по оптимистическому и консервативному сценариям.

Департаментом финансов и экономического развития области составлены оптимистическая и консервативная проектировки доходов бюджета Гончаровской области на планируемый финансовый год.

Гончаровская область является дотационным регионом, причем зависимость от финансирования из федерального бюджета составляет 30…35%.

Задание. Рассчитать основные доходы бюджета Гончаровской области на планируемый финансовый год по предложенному варианту.

Изложите свое мнение, почему предложенный вам сценарий назван оптимистическим (пессимистическим) и обоснуйте свою точку зрения.

Учебная группа работает по двум вариантам – оптимистическому и пессимистическому. Исходные данные для планирования бюджета субъекта федерации приведены в таблицах.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ для расчета доходов бюджета по оптимистическому сценарию Таблица 1.6.

Налоговая база Наименование Ед. изм. Количество По налогу на прибыль организаций Прогнозируемая прибыль организаций, тыс. руб. 1 836 зарегистрированных в регионе По налогу на имущество организаций Стоимость имущества организаций, тыс. руб. 4 156 зарегистрированных в регионе в т. ч. жилищно-строительных кооперативов тыс. руб. 366 в т. ч. товариществ собственников жилья тыс. руб. 144 По транспортному налогу Автомобили мощностью 90 л.с. шт. 1 Автомобили мощностью 140 л.с. шт. 1 Автомобили мощностью 300 л.с. шт. По налогу на игорный бизнес Кассы тотализаторов (букмекерские конторы) шт. Таблица 1.7.

Налоговые ставки Вид налога Ставка налога Примечание Налог на прибыль 20%, в том числе: Регион может организаций уменьшать свою ставку 2% в федеральный бюджет;

налога не более чем до 18% в региональный бюджет.

13,5% Налог на 2,2% Регион может имущество регулировать ставку от организаций 0 до 2,2% Транспортный Автомобили с мощностью Регион может налог двигателя: уменьшать до 100 л.с – 5 руб/л.с. (увеличивать) ставку 100-150 л.с. – 7 руб/л.с. налога в пять раз свыше 250 л.с. – 30 руб/л.с.

Окончание табл. 1.7.

Налоговые ставки Налог на игорный Касса тотализатора 25-125 тыс. Регион может бизнес руб. регулировать ставку в указанных пределах Таблица 1.8.

Неналоговые доходы Мероприятия Ед. изм Эффект Продажа имущества, находящегося в региональной тыс. руб. 1 230,собственности Сдача в аренду имущества, находящегося в тыс. руб. 3 450,региональной собственности Решения областного законодательного собрания, вступающие в силу с 1 января планируемого финансового года 1. Установить налоговую ставку налога на прибыль организаций в части компетенции законодательного органа Гончаровской области 14%.

2. Установить налоговую ставку налога на имущество организаций в отношении жилищно-строительных кооперативов – 1%, в отношении товариществ собственников жилья – 1,5%.

3. Установить налоговую ставку транспортного налога:

на автомобили мощностью до 100 л.с. – 5 руб./л.с.

на автомобили мощностью от 100 до 200 л.с. – 10 руб./л.с.

на автомобили мощностью свыше 250 л.с. – 100 руб./л.с.

4. Установить налоговую ставку налога на игорный бизнес:

на кассу тотализатора (букмекерской конторы) – 25 тыс. руб.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ для расчета доходов бюджета по консервативному сценарию Таблица 1.9.

Налоговая база Наименование Ед. изм. Количество По налогу на прибыль организаций Прогнозируемая прибыль организаций, тыс. руб. 816 зарегистрированных в регионе По налогу на имущество организаций Стоимость имущества организаций, тыс. руб. 4 156 зарегистрированных в регионе в т. ч. жилищно-строительных кооперативов тыс. руб. 366 в т. ч. товариществ собственников жилья тыс. руб. 144 По транспортному налогу Автомобили мощностью 90 л.с. шт. 1 Автомобили мощностью 140 л.с. шт. 1 Автомобили мощностью 300 л.с. шт. По налогу на игорный бизнес Кассы тотализаторов (букмекерские конторы) шт. Таблица 1.10.

Налоговые ставки Вид налога Ставка налога Примечание Налог на прибыль 20%, в том числе: Регион может организаций уменьшать свою ставку 2% в федеральный бюджет;

налога не более 18% в региональный бюджет.

чем до 13,5% Налог на 2,2% Регион может имущество регулировать ставку организаций от 0 до 2,2% Транспортный Автомобили с мощностью Регион может налог двигателя: уменьшать до 100 л.с – 5 руб/л.с. (увеличивать) ставку 100-150 л.с. – 7 руб/л.с. налога в пять раз свыше 250 л.с. – 30 руб/л.с.

Окончание табл. 1.10.

Налоговые ставки Налог на игорный Касса тотализатора Регион может бизнес 25-125 тыс. руб. регулировать ставку в указанных пределах Таблица 1.11.

Неналоговые доходы Мероприятия Ед. изм. Эффект Продажа имущества, находящегося тыс. руб. 2 786,в региональной собственности Сдача в аренду имущества, находящегося тыс. руб. 1 234,в региональной собственности Решения областного законодательного собрания, вступающие в силу с 1 января планируемого финансового года 1. Установить налоговую ставку транспортного налога:

на автомобили мощностью до 100 л.с. – 25 руб./л.с.;

на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. – 35 руб./л.с.;

на автомобили мощностью свыше 250 л.с. – 150 руб./л.с.

2. Установить налоговую ставку налога на игорный бизнес:

на кассу тотализатора (букмекерской конторы) – 120 тыс. руб.

Методика расчета некоторых налогов Транспортный налог ТН (Ктр М ) СТН Налог на игорный бизнес НИБ Коб СНИБ 12 месяцев, где К – количество объектов налогообложения;

М – мощность двигателя;

С – налоговая ставка.

Контрольные вопросы 1. Функции налогов.

2. Цели налоговой политики государства.

3. Социально-экономическая сущность налогов.

4. Элементы налоговой системы.

5. Классификация налогов как источников доходов бюджета.

6. Принципы функционирования налоговой системы РФ.

7. Методы распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы РФ.

8. Виды неналоговых доходов бюджета.

9. Общие черты налоговых и неналоговых поступлений в бюджет.

Темы рефератов 1. Структура налоговых поступлений в бюджет прошлого финансового года.

2. Структура неналоговых поступлений в бюджет прошлого финансового года.

3. Направления совершенствования фискальной функции налоговой системы РФ.

4. Фискальный потенциал региональных налогов и направления его повышения.

5. Фискальный потенциал муниципальных налогов и сборов, направления его повышения.

6. Регулирующие налоги в бюджете текущего финансового года.

7. Экономическая сущность планирования бюджетных доходов.

8. Организация планирования налоговых доходов в бюджет Ульяновской области.

9. Организация планирования налоговых доходов в бюджет Ульяновска (любого муниципального образования Ульяновской области).

10. Организация планирования неналоговых доходов в бюджет Ульяновской области.

11. Организация планирования неналоговых доходов в бюджет Ульяновска (любого муниципального образования Ульяновской области).

РАЗДЕЛ 2. СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ 2.1. Семинар №1. Бюджетное устройство Российской Федерации Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Сущность и функции бюджета.

2. Базовые принципы построения бюджетной системы РФ.

3. Сущность, виды и функции бюджетного дефицита.

4. Методы и источники финансирования бюджетного дефицита.

5. Бюджетное устройство РФ.

6. Бюджетные права федеральных, региональных и местных органов власти.

7. Структура бюджетной классификации.

Доклад (проблемное выступление) – до 10 минут:

1. Исторические аспекты бюджетных отношений.

2. Бюджетные права Ульяновской городской думы и мэрии: учет или игнорирование местной специфики 3. Роль и экономическая сущность Резервного фонда РФ и Фонда национального благосостояния РФ.

Анализ (выполняется на выбор по 2…3 целевым программам) – до 5 минут:

1. Региональные целевые программы в бюджете текущего финансового года по направлениям:

общегосударственные вопросы;

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.