WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 9 |
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Г.П. Нижникова Бухгалтерский учет операций с наличной валютой и чеками, выполняемых в банкедля физических лиц Учебно-методическое пособие по специальности 080109 (060500) – Бухгалтерский учет, СД.10.2.1, анализ и аудит по специальности 080105 (060400) – Финансы и кредит ДС.03 ВОРОНЕЖ 2005 2 Утверждено научно-методическим советом экономического факультета 22 сентября 2005 года, протокол № 7.

Рецензент зав. кафедрой экономического анализа и аудита ВГУ доктор экон. наук, профессор Д.А. Ендовицкий Нижникова Г.П. Бухгалтерский учет операций с наличной валютой и чеками, выполняемых в банке для физических лиц : учебно-методическое пособие / Г.П. Нижникова. – Воронеж, 2005. - 56 с.

Рекомендуется кафедрой бухгалтерского учета экономического факультета Воронежского государственного университета для студентов специализации «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках и других финансово-кредитных учреждениях» специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», магистров специальности 08010068, а также студентов специальности 080105 «Финансы и кредит».

Учебно-методическое пособие содержит материалы к изучению курсов «Бухгалтерский учет в коммерческом банке», «Учет в банках», «Учет и операционная деятельность в банках», а также контрольные вопросы и практические задания. Разработанные задания сопровождаются методическими указаниями, что позволяет использовать учебное пособие в качестве практикума в ходе аудиторной и самостоятельной работы студентов.

@ Оформление. Бизнес-школа ВГУ, 2005.

3 Операции по обмену физическими лицами наличной валюты и чеков, в том числе дорожных, могут выполняться в уполномоченных банках (УБ), филиалах УБ, дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, операционных кассах (ОК) вне кассового узла, обменных пунктах (ОП) и иных внутренних структурных подразделениях (ВСП). УБ самостоятельно определяет перечень иностранных валют (ИВ) для совершения обменных операций в пределах котируемых ЦБ РФ. Полный перечень операций с наличной валютой и чеками, осуществляемых УБ для физических лиц, определен Инструкцией ЦБ РФ от 28.04.2004 г. N 113-И / 6/:

1) покупка наличной ИВ за наличную валюту РФ;

2) продажа наличной ИВ за наличную валюту РФ;

3) продажа наличной ИВ одного иностранного государства (ИГ) (группы государств) за наличную ИВ другого ИГ (группы государств) (конверсия);

4) размен денежного знака (денежных знаков) ИГ (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же ИГ (группы государств);

5) замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) ИГ (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же ИГ (группы государств);

6) замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) ИГ (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого ИГ (группы государств);

7) покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) ИГ (группы государств) за наличную валюту РФ;

8) прием денежных знаков ИГ (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

9) покупка чеков за наличную валюту РФ;

10) покупка чеков за наличную ИВ;

11) продажа чеков за наличную валюту РФ;

12) продажа чеков за наличную ИВ;

13) оплата чеков наличной валютой РФ;

14) оплата чеков наличной ИВ;

15) прием для направления на инкассо наличной ИВ и чеков;

16) прием наличной ИВ для зачисления на счета с использованием платежных карт;

17) прием наличной валюты РФ для зачисления на счета с использованием платежных карт;

18) выдача наличной ИВ со счетов с использованием платежных карт;

19) выдача наличной валюты РФ со счетов с использованием платежных карт;

20) покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в ИВ;

21) покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в валюте РФ;

22) продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в ИВ;

23) продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте РФ;

24) прием наличной ИВ для осуществления перевода из РФ по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов);

25) прием наличной валюты РФ для осуществления перевода из РФ по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов);

26) выплаты наличной ИВ по переводам в РФ без открытия банковского счета в пользу физического лица;

27) выплаты наличной валюты РФ по переводам в РФ без открытия банковского счета в пользу физического лица;

28) прием денежных знаков ИГ (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности;

29) прием поврежденных денежных знаков ИГ (группы государств) для зачисления на счета физических лиц;

30) прием наличной ИВ для зачисления на счета физических лиц в ИВ;

31) прием наличной ИВ для зачисления на счета физических лиц в валюте РФ;

32) прием наличной валюты РФ для зачисления на счета физических лиц в ИВ;

33) выдача наличной ИВ со счетов физических лиц в ИВ;

34) выдача наличной ИВ со счетов физических лиц в валюте РФ;

35) выдача наличной валюты РФ со счетов физических лиц в ИВ.

УБ вправе самостоятельно выбирать для проведения количество и виды операций из указанного списка, учитывая при этом вид ВСП (в ОП могут совершатья только операции 1-19), экономическую целесообразность проведения операций банком, техническую возможность их осуществления и ряд других факторов. Независимо от выбранного банком перечня обязательной является операция по приему денежных знаков ИГ (группы ИГ) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

Принимая решение об организации операций с наличной валютой и чеками, УБ должен направить в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью УБ (филиала) и территориального учреждения Банка России по месту нахождения ВСП, уведомление о намерении совершать операции с наличной валютой и чеками с указанием наименования (согласно перечня видов) операций с наличной валютой и чеками, которые намечено проводить в соответствующем ВСП.

Обменный пункт при открытии, фактическом изменении местонахождения вправе начать работу только после получения положительного заключения территориального учрежедения Банка России по месту открытия ОП.

К числу организационных вопросов при выполнении в банке для физических лиц операций с наличной валютой и чеками следует отнести оборудование информационного стенда, обучение кассовых работников способам определения признаков подлинности денежных знаков, обеспечение справочными материалами и техническими средствами по определению платежеспособности и подлинности денежных знаков, оформление ин формации о курсах ИВ, а также формирование и ведение досье по каждому ВСП, где совершаются операции с ИВ (в том числе ОП, ОК и т.д.).

Кратко общую схему осуществления операции с наличной валютой можно представить так:

- физическое лицо передает кассовому работнику ОП наличные денежные средства (наличную ИВ или рубли), необходимые для совершения операции, а также документ, удостоверяющий личность (один из документов, предусмотренных Инструкцией /6/ для идентификации физического лица). Операции с наличной валютой и чеками осуществляются в присутствии физического лица. ОП при осуществлении операций с наличной валютой и чеками обязаны идентифицировать физическое лицо, находящееся на обслуживании в ОП, в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» /7/;

- кассир проверяет подлинность и платежеспособность принятых денежных средств (при этом обеспечивается визуальный контроль и общение кассира и клиента);

- совершаемые с ИВ операции вносятся кассиром в электронный Реестр, который ведется по всем видам операций с наличной валютой и чеками, совершаемым в течение рабочего дня, за исключением операций по приему денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу и приему наличной ИВ и чеков для направления на инкассо. УБ, не работая с монетами ИГ, при осуществлении операций с наличной валютой и чеками, при выплате физическим лицам дробной части общей суммы ИВ, то есть суммы менее минимального бумажного денежного знака ИГ, враве выплатить эту сумму в наличной валюте РФ.

Выплата в валюте РФ дробной части от общей суммы в ИВ будет являться отдельной операцией и иметь код вида операции, отличный от кода вида операции, проставляемого при выплате ИВ;

- по окончании оформления операции кассир возвращает клиенту документ, удостоверяющий личность, передает физическому лицу наличную валюту и документ, подтвержающий проведение операции с наличной валютой и чеками. Этот документ формируется в электронном виде на основании записи электронного Реестра операций с наличной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками по форме, самостоятельно установленной УБ, распечатывается в единственном экземпляре (экземпляре клиента) и подписывается кассовым работником ОП. Исправления в распечатанном документе не допускаются. В случае выявления кассовым работником ОП денежного знака ИГ (чека), вызвающего сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки), такой денежный знак (чек) физическому лицу не возвращается и передается для направления на экспертизу;

- по окончании рабочего дня ОП, при смене кассового работника ОП, при изменении курсов ИВ и кросс-курсов, а также при смене календарной даты кассир подсчитывает итоговые данные по сумме полученных и выданных наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной ИВ и чеков, распечатывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками, проставляет свою подпись. Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы. Суммы наличной ИВ и валюты РФ в Реестре операций с наличной валютой и чеками указываются в единицах ИВ и валюты РФ, соответственно, с точностью до двух знаков после запятой. Кассир распечатывает сформированные мемориальные ордера по видам проведенных операций и передает документы дня в бухгалтерию.

Окончанием осуществления операции с наличной валютой и чеками считается передача кассиром физическому лицу наличной валюты, чеков, платежных карт и документа, подтвержающего проведение операции с наличной валютой и чеками, или квитанции о приеме на инкассо. При приеме и выдаче денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада) выдается приходный или расходный кассовый ордер. Для подтверждения приема, выдачи денежной наличности в сберегательной, вкладной книжке или другом документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись.

УБ (филиал УБ) может взимать с физического лица комиссионное вознаграждение за осуществление операций с наличной валютой и чеками, за исключением операций по приему денежных знаков и чеков, вызывающих сомнение в их подлинности, на экспертизу. УБ (филиал УБ) не вправе взимать комиссионное вознаграждение или какую-нибудь иную плату с физического лица за оформление и выдачу документа, подтверждающего проведение операций с наличной валютой и чеками, и квитанции при приеме на инкассо.

УБ (филиал УБ) не имеет права при осуществлении операций по приему с наличной валютой и чеками, устанавливать:

- ограничения по достоинству (номиналу) и годам эмиссии денежных знаков ИГ (группы государств), находящихся в обращении;

- ограничения по сумме покупаемой (принимаемой) и продаваемой (выдаваемой) наличной ИВ, за исключением монеты ИГ (группы государств), и ограничений, обусловленных имеющимися у кассового работника ОП фактическими остатками в наличной валюте РФ и в наличной ИВ;

- разные курсы ИВ в зависимости от достоинства (номинала) денежных знаков ИГ (группы ИГ);

- не вправе при осуществлении операций с наличной валютой и чеками устанавливать ограничения по достоинству (номиналу) и годам эмиссии денежных знаков Банка России, находящихся в обращении, по сумме покупаемой (принимаемой) и продаваемой (выдаваемой) наличной валюты РФ;

- ОП запрещается в течение операционного дня осуществлять операции только по покупке или только по продаже наличной ИВ за наличную валюту РФ, за исключением случаев израсходования кассовым работником ОП авансов наличной ИВ или наличной валюты РФ соответственно; а также в случае если УБ (филиал УБ) не обеспечил ОП на начало операционного дня авансом в наличной ИВ, спрос на которую является незначительным, ОП вправе осуществлять операции с наличной валютой и чеками в данной ИВ в пределах ее поступления от физических лиц в течение операционного дня ОП, при условии, что курс этой ИВ, а также кросс-курс ИВ к этой ИВ в этот день был установлен УБ (филиалом УБ).

Отражение операций с наличной ИВ УБ по счетам бухгалтерского баланса осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"/ 8/.

Синтетический учет операций с наличной ИВ и чеками ведется в валюте РФ. При этом рублевый эквивалент ИВ рассчитывается по действующему официальному курсу ЦБ РФ (действие курса с 00 часов до 24 часов по местному времени).

Аналитический учет операций с наличной ИВ и чеками ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому виду наличной ИВ, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков ИГ (группы государств), а также в разрезе ВСП.

Лицевые счета ведутся на основании приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров и Реестров операций с наличной валютой и чеками.

Порядок отражения в бухгалтерском учетеавансов и оприходование остатков денежной наличности и ценностей Учет наличной валюты РФ, наличной ИВ и чеков, находящихся в ОП, осуществляется в УБ на балансовом счете 20206 "Касса ОП".

В ОК, расположенных в кассовом подразделении кредитной организации (КО), в дополнительных офисах, кредитно-кассовых офисах, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта РФ и наличная ИВ учитываются на балансовом счете 20202 "Касса КО", чеки - на балансовом счете 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в ИВ".

В ОК, находящихся вне помещений КО, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками, наличная валюта РФ, наличная ИВ и чеки учитываются в УБ на балансовом счете 20207 "Денежные средства в ОК, находящихся вне помещений КО".

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 9 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.