WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 |

Таблица 4.Корреспонденция счетов по учету движения заемных средств №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденция п/п деятельности руб. счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Передан вексель в обеспечение займа (март) 2. Отражается поступление заемных средств отЗАО «Сфинкс» (март) 3. Отражается дисконт по векселю (май) 4. Отражается погашение задолженности по займу (май) 5. Получен вексель, переданный в обеспечение займа Задача 4.5. Учет выпуска векселей Задание Используя исходные данные, составить корреспонденцию счетов (табл. 4.7) и отразить факты хозяйственной деятельности, отражающие выпуск векселей в обеспечение займа.

Исходные данные ООО «Энергетик» получило в марте 2003 года заем от ОАО «Процессор» в сумме 180 000 руб., сроком на четыре месяца. В обеспечение займа ООО «Энергетик» передало ОАО «Процессор» собственный простой процентный вексель номинальной стоимостью 200 000 руб. В учетной политике ООО «Энергетик» проценты и дисконт по векселю предварительно учитываются в составерасходов будущих периодов. В установленный договором займа срок вексель оплачен.

Таблица 4.Корреспонденция счетов по учету выдачи векселя ООО «Универсал» №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденция п/п деятельности руб. счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается поступление денежных средств по договору займа 2. Отражается стоимость векселя, выданного в обеспечение полученного займа Продолжение табл. 4.1 2 3 4 3. Отражается стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательства по договору займа 4. Отражается сумма дисконта по выданному векселю 5. Отражается ежемесячное включение в состав операционных расходов затрат по займу 6. Отражаются денежные средства, перечисленные в погашение займа 7. Получен вексель, переданный в обеспечение займа Контрольные тесты 1.При получении долгосрочных займов на приобретение основных средств проценты, начисленные до даты ввода объектов в действие, отражаются записью:

а) Дт 08 – Кт б) Дт 01 – Кт в) Дт 91 – Кт 2.При получении долгосрочных займов на приобретение основных средств проценты, начисленные последаты ввода объектов в действие, отражаются записью:

а) Дт 08 – Кт б) Дт 01 – Кт в) Дт сч. 91 – Кт 3.Расходы на оплатузаемных средств, связанных с приобретением инвестиционного актива, не принятого к бухгалтерскому учетув качестве объ екта основных средств, но используемому в производстве продукции отражаются записью:

а) Дт 08 – Кт б) Дт 26 – Кт в) Дт 91 – Кт 4.В бухгалтерском учете заемщика стоимостные разницы, возникающие между оценкой материально-производственных запасов, ранее полученных в качестве заемных, и ценами приобретения аналогичных запасов для погашения займа, отражаются записью:

а) Дт 15 – Кт б) Дт 10 – Кт в) Дт 91 – Кт 5.Организация-заемщик принимаетк бухгалтерскому учетузадолженность по полученному займу:

а) В момент заключения договора займа б) В момент фактической передачи денег в) При начислении процентов 6.Начисление процентов по полученным кредитам организация производит:

а) Ежемесячно б) В соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре в) На момент оплаты 7.Расходы организации по кредитам, связанным с приобретением оборотных активов, включаются в состав:

а) Операционных расходов б) Внереализационных расходов в) Расходов от обычных видов деятельности 8.Если организация используетсредстваполученных займов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, то расходы по обслуживанию займов:

а) Относятся на увеличение дебиторской задолженности б) Включаются в состав внереализационных расходов в) Включаются в состав операционных расходов 9.Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам в краткосрочную осуществляется заемщиком:

а) В обязательном порядке б) В соответствии с установленной учетной политикой в) Не производится 10. Перевод срочной задолженности по полученным займам в просроченную осуществляется заемщиком:

а) В обязательном порядке б) В соответствии с установленной учетной политикой в) Не производится ТЕМА УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ Целевая установка темы Изучить учет формирования финансовых результатов деятельности организации. Особое внимание следует уделить составу и порядку учета доходов и расходов отобычных видов деятельности, операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.

Задача 5.1. Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности Задание 1.Используя сведения табл.5.1, открыть счета синтетического учета;

2.Используя сведения табл.5.2, составить корреспонденцию счетов;

3.Отразить на счетахфакты хозяйственной деятельности, определить обороты и остатки;

4.Опредлить финансовый результат отобычных видов деятельности.

Исходные данные Таблица 5.Сведения об остатках на начало месяца и оборотах за месяц по счетам синтетического учета Шифр Наименование счета Сумма, руб.

счета 26 Общехозяйственные расходы 200 44 Расходы на продажу 100 90-9 Прибыль (убыток) отпродаж 800 Таблица 5.Корреспонденция счетов по учетудоходов и расходов отобычных видов деятельности №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденп/п руб. ция счетов деятельности Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается задолженность покупателей 600 за продукцию (изделия А) с НДС 2. Отражается производственная себестои- 300 мость проданной продукции (изделия А) Продолжение табл.5.1 2 3 4 3. Отражается НДС, причитающийся к по- лучению от покупателя (изделия А) 4. Отражается задолженность покупателей 540 за продукцию (изделия Б) с НДС 5. Отражается производственная себестои- 300 мость проданной продукции (изделия Б) 6. Отражается НДС, причитающийся к по- лучению от покупателя (изделия Б) 7. Отражается задолженность заказчиков за 420 сданные работы, выполненные в основном производстве с НДС 8. Отражается производственная себестои- 280 мость работсданных основного производства 9. Отражается НДС, причитающийся к по- лучению от заказчиков работ 10. Отражается задолженность потребителей 480 за услуги, оказанные вспомогательным производством с НДС 11. Отражается производственная себестои- 300 мость оказанных услуг 12. Отражается НДС, причитающийся к по- лучению от потребителей услуг 13. Отражается списание учтенных в отчет- 200 ном периоде управленческих расходов 14. Отражается списание расходов на про- 100 дажу 15. Заключительными оборотами отчетного месяца отражается финансовый результат отобычных видов деятельности (прибыль/убыток) Задача 5.2 Учет прочих доходов и расходов Задание На основании сведений табл. 5.3:

произвести группировку прочих расходов на операционные и внереализационные; составить корреспонденцию счетов; открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы» и произвести бухгалтерские записи; определить сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Исходные данные Таблица 5.Корреспонденция счетов по учетупрочих доходов и расходов № Операци- КорреспонСодержание фактов № онные, вне- Сумма, денция счетов хозяйственной п/п реализаци- руб. Дебет Кредеятельности онные дит 1 2 3 4 5 1. Отражается остаточная стоимость объектов выбыв- 9 ших основных средств 2. Отражается сумма недона- численной амортизации, выявленная после утверждения 7 годовой бухгалтерской отчетности 3. Отражается списание стои- мости материальных ценностей, предназначенных для 20 передачи во временное пользование за плату 4. Отражается остаточная стоимость выбывших нема- 2 териальных активов 5. Отражается учетная стои- мость оборудования к уста15 новке, переданного безвозмездно 6. Отражается списание учет- ной стоимости проданного 10 объектанезавершенного строительства 7. Отражается списание мате- риалов по числящейся стои- 17 мости 8. Отражается списание мате- риалов по числящейся стоимости, израсходованных на 1 содержание производственных объектов, находящихся на консервации Продолжение табл.5.1 2 3 4 5 9. Отражается формирование ре- зервов под снижение стоимости 2 материальных ценностей 10. Отражаются затраты по аннули- рованным производственным 18 заказам (основное производство) 11. Отражаются затраты на произ- водство, не давшеепродукции 5 (вспомогательноепроизводство) 12. Отражается стоимость работ ремонтного цеха, связанных с 2 выбытием основных средств 13. Отражаются потери отбрака 4 прошлых лет 14. Отражается списание стоимости готовой продукции на содержа1 ние объектов, находящихся на консервации 15. Отражается списание стоимости путевки, выданной работнику 9 организации бесплатно 16. Отражаются отрицательные курсовые разницы на валютных 7 счетах в кредитных организациях 17. Отражается списание задолжен- ности по денежному займу, обеспеченному векселем, в свя- 11 зи с неплатежеспособностью заемщика 18. Отражается курсовая разница от 7 уценки ценных бумаг 19. Отражается образование резерва под обесценение финансовых 8 вложений 20. Отражаются суммовые разницы, выявленные при погашении учтенной при приобретении акти- 20 вов кредиторской задолженности Продолжение табл. 5.1 2 3 4 5 21. Отражается списание задолжен- ности поставщика по ранее выданному авансу, в связи при- 17 знанием нереальной для взыскания 22. Отражается списание дебитор- ской задолженности в связи с 25 истечением срока исковой давности 23. Отражаются отрицательные курсовые разницы в связи с переоценкой задолженности по- 11 купателей, выраженной в иностранной валюте 24. Отражается формирование ре- 17 зервапо сомнительным долгам 25. Отражается задолженность по уплате процентов по кратко5 срочному кредитукредитной организации 26. Отражается задолженность по уплате процентов по долго- 7 срочному займу 27. Отражается задолженность по 15 налогам и сборам организации 28. Отражается задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, 18 занятых на выполнении работ, не связанных с основными видами деятельности 29. Отражается задолженность по оплате труда работников, занятых на выполнении работ, не 24 связанных с основными видами деятельности 30. Организацией – участником простого товариществаотражена задолженность по покрытию 10 полученного убытка от совместной деятельности Продолжение табл. 5.1 2 3 4 5 31. Отражается задолженность дру- гим организациям за услуги, 3 оказанные при продаже и выбы тии активов 32. Отражается задолженность по оплате услуг кредитных органи- 4 заций 33. Отражается задолженность по уплате штрафов, признанных 5 организацией 34. Отражается списание потерь от страховых случаев, не компен15 сируемых страховыми возмещениями 35. Отражается задолженность по уплате пени, присужденных су- 1 дом 36. Акционерным обществом отра- жена сумма превышения фактических затратобществана вы12 куп собственных акций у акционеров над стоимостью при перепродаже 37. Отражается списание недостач, во взыскании которых отказано 3 судом 38. Отражается условная оценка объекта нематериальных акти5 вов при продлении срока службы 39. Отражается излишне начислен- ная сумма амортизации нематериальных активов, выявленная 2 послесоставления годовой отчетности 40. Отражается стоимость оприхо- дованного оборудования к уста25 новке, выявленного в процессе инвентаризации как неучтенное 41. Отражается стоимость материа- лов, поступивших в связи с вы- 4 бытием основных средств Продолжение табл.5.1 2 3 4 5 42. Отражается стоимость материа- лов, поступивших в связи с ан10 нулированием производственного заказа 43. Оприходовано незавершенное производство, выявленноепри 13 инвентаризации в основном цехе 44. Восстановлена сумма неисполь- зованного резервапод снижение 2 стоимости материальных ценностей 45. Оприходованы излишки гото- вой продукции, выявленные в 17 результате инвентаризации 46. Отражается положительная кур- совая разница от переоценки иностранной валюты, подлежа- 1 щей продаже и числящейся в пути 47. Отражается задолженность по причитающимся к получению 15 процентам по векселям 48. Отражается разница между оценкой основных средств, внесенных в общее имущество по 3 договору простого товарищества (согласованная стоимость выше остаточной) 49. Отражается разница между оценкой материалов при вкладе в уставный капитал другой организации (согласованная стоимость ниже фактической себестоимости) 50. Отражается доначисление раз- ницы между покупной и номи3 нальной стоимостью ценных бумаг 51. Отражается положительная кур- совая разница от дооценки цен- 1 ных бумаг Продолжение табл. 5.1 2 3 4 5 52. Отражается корректировка ре- зервапод обесценение финан- 1 совых вложений 53. Отражается списание невостре- бованного аванса, полученного 8 отпокупателя по истечении срока исковой давности 54. Отражается погашение числя- щейся задолженности организа27 ции по оплате труда, путем продажи работникам материалов 55. Отражаются причитающиеся к 12 получению суммы штрафов 56. Отражается списание депонент- ской задолженности с истекшим 16 сроком исковой давности 57. Отражается задолженность по причитающимся к получению 10 доходам по договору простого товарищества 58. Отражается задолженность по- купателей за проданные объек- 24 ты основных средств 59. Отражается задолженность по уплате НДС при продаже ос- новных средств 60. Отражается задолженность по- купателей за проданные объек- 30 ты нематериальных активов 61. Отражается задолженность по уплате НДС при продаже нема- териальных активов 62. Организацией-лизингодателем отражается сумма задолженно21 сти по причитающимся лизинговым платежам 63. Отражается списание излишне зарезервированных сумм на ре- 2 монт основных средств Продолжение табл.5.1 2 3 4 5 64. Отражается погашение разницы между стоимостью недостающих ценностей и суммой, под- лежащей взысканию с виновного лица 65. Отражается равномерноесписа- ние суммы отрицательной дело- 3 вой репутации 66. Отражается списание превыше- ния текущей рыночной стоимо2 сти облигаций над их номинальной стоимостью 67. Отражается сальдо прочих доходов и расходов при превышении доходов над расходами при превышении расходов над доходами Задача 5.3.Учет формирования финансовых результатов Задание 1. На основании исходных данных (табл.5.4) открыть счет 99 «Прибыли и убытки»;

2. Отразить на счетах факты хозяйственной деятельности, представленные в исходных данных (табл. 5.5);

3. Подсчитать обороты и определить финансовый результат деятельности организации в отчетом месяце.

Исходные данные Таблица 5.Остатки по счетам синтетического учета на начало месяца Шифр Наименование счета Сумма, руб.

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 || 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.