WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |

Таблица 3.Корреспонденция счетов при дополнительной эмиссии акций №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденп/п деятельности руб. ция счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается увеличение уставного капитала ОАО «Фактор» 2. Отражается подписка на акции 3. Отражается поступление денежных средств в оплату акций 4. Отражается перераспределение средств в уставном капитале 5. Отражается эмиссионный доход Задача 3.4 Учет уменьшения уставного капитала Задание На основании исходных данных отразить в табл. 3.4. факты хозяйственной деятельности, связанные с уменьшением уставного капитала при выкупе акций.

Исходные данные Общим собранием акционеров ОАО «Росток» принято решение об уменьшении уставного капитала на 150 000 руб. путем выкупа у акционеров 1000 акций номинальной стоимостью 150 руб. с их последующим погашением. Фактические расходы ОАО «Росток» на выкуп собственных акций, составили 160 000 руб.

Таблица 3.Корреспонденция счетов по учетууменьшения уставного капитала ОАО «Росток» №№ Сумма, КорреспонденСодержание фактов хозяйственной п/п руб. ция счетов деятельности Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражаются акционерным обществом собственные акции, выкупленные у акционеров (участников) и оплаченные:

из кассы с расчетного счета Продолжение табл.3.1 2 3 4 2. Отражается перераспределение средств в составеуставного капитала 3. Отражается аннулирование собственных акций акционерным обществом 4. Отражается сумма превышения фактических затрат на выкуп собственных акций над номинальной стоимостью Задача3.5 Учет перепродажи собственных акций Задание На основании исходных данных отразить в таблице 3.5 факты хозяйственной деятельности, связанные с перепродажей собственных акций.

Исходные данные ОАО «Рассвет» в апреле 2003 г. выкупило за наличный расчет собственных акций каждая по 110 руб. Номинальная стоимость акций – 100 руб. В октябре 2003 г. акции проданы ООО «»Дилемма» за 115 руб.

Таблица 3.Корреспонденция счетов по учетудвижения акций №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденп/п деятельности руб. ция счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражаются фактические расходы ОАО «Рассвет» на выкуп собственных акций 2. Отражается изменение составляющих уставного капитала 3. Отражается задолженность покупателя за акции 4. Отражается разница между фактическими затратами на выкуп и продажной стоимостью акций 5. Отражается изменение составляющих уставного капитала Задача 3.6 Учет добавочного капитала Задание Используя сведения исходных данных (табл. 3.6) составить корреспонденцию счетов (табл.3.7) и отразить факты хозяйственной деятельности в журналахордерах №12 и ведомости аналитического учетапо счету 83 «Добавочный капитал».

Исходные данные Таблица 3.Остатки по счетам синтетического учетана начало отчетного периода №№ Шифр Сумма, Наименование счета п/п счета руб.

1 2 3 1. 01 Основные средства в том числе 1.1. Здания 500 1.2. Сооружения 350 1.3. Оборудование – первоначальная стои- 435 мость 500 Текущая рыночная стоимость 1.4. Транспортные средства – первоначальная 670 стоимость Текущая рыночная стоимость 800 1.5 Вычислительная техника – первоначаль- 150 ная стоимость Текущая рыночная стоимость 250 1.6 Производственный инвентарь – первона- 240 чальная стоимость Текущая рыночная стоимость 350 2. 02 Амортизация основных средств в том числе:

2.1. Здания 200 2.2. Сооружения 90 2.3. Оборудование 210 2.4. Транспортные средства 500 2.5. Вычислительная техника 45 2.6. Производственный инвентарь 95 3. 83 Добавочный капитал (дооценка основных 950 средств) Таблица 3.Корреспонденция счетов по учетудобавочного капитала №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденция п/п деятельности руб. счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается дооценка основных средств по состоянию на 01.01 200 г.

Здания (индекс изменения стоимости 1,4) Сооружения (индекс изменения стоимости 1,4) Оборудование (рыночная стоимость) Транспортные средства (рыночная стоимость) Вычислительная техника (рыночная стоимость) Производственный инвентарь (рыночная стоимость) 2. Отражается сумма индексации амортизации основных средств Здания (индекс изменения стоимости 1,4) Сооружения (индекс изменения стоимости 1,4) Оборудование (рыночная стоимость) Транспортные средства (рыночная стоимость) Вычислительная техника (рыночная стоимость) 3. Отражается увеличение уставного капитала путем направления на эти цели добавочного капитала. В учредительные документы внесены необходимые изменения Задача 3.7 Учет добавочного капитала Задание На основеисходных данных определить и отразить на счетах курсовые разницы по вкладам в иностранной валютев уставный капитал организации (табл.3.8).

Исходные данные Одним из учредителей ОАО «Дилемма» является иностранная компания, подписавшаяся на вклад в 10 000 долл. США. В учредительных документахвклад иностранной компании оценивается в 300 000 руб. Курс доллара США, установленный Банка России на датупоступления денежных средств отучредителя на валютный счет ОАО «Дилемма» - 31руб. коп. за 1 долл. США.

Таблица 3.Корреспонденция счетов по учетурасчетов с иностранным учредителем №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденп/п деятельности руб. ция счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал на датугосударственной регистрации ОАО 2. Отражается подписка на акции 3. Отражается поступление денежных средств в оплату акций 4. Отражается перераспределение средств в уставном капитале 5. Отражается эмиссионный доход Задача 3.8 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Задание Используя исходные данные (табл. 3.9) составить корреспонденцию счетов и отразить факты хозяйственной деятельности в журналах-ордерах №12 и ведомости аналитического учета по счету84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Исходные данные Таблица 3.Корреспонденция счетов по учетунераспределенной прибыли (непокрытого убытка) №№ Содержание фактов Сумма, Корреспонденция п/п хозяйственной деятельности руб. счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается нераспределенная прибыль организации за отчетный год Продолжение табл.3.1 2 3 4 2. Отражается сумма уценки объектов основных средств 3. Отражается задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) – работникам организации 4. Отражается задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) организации 5. Отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 6. Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала 7. Отражается индексация суммы амортизации основных средств при уценке объектов 8. Отражается задолженность государственных и муниципальных органов по покрытию убытка унитарного предприятия 9. Отражается организацией, ведущей общие дела задолженность участников договора простого товарищества по погашению убытка 10 Отражается погашение убытка за отчетный год за счет резервного капитала 11. Отражается включение суммы дооценки объекта основных средств в нераспределенную прибыль (при выбытии объекта) Контрольные тесты 1. Источником формирования резервного капиталаявляется:

а) эмиссионный доход;

б) полная себестоимость продукции;

в) нераспределенная прибыль организации.

2. При аннулировании собственных акций в бухгалтерском учете осуществляется запись:

а) Дт 81 Кт 51;

б) Дт 80 Кт 81;

в) Дт 81 Кт 80.

3. Основные средства внесенные в счетвклада в уставный капитал, организации оцениваются:

а) по остаточной стоимости;

б) по первоначальной стоимости;

в) по согласованной учредителями стоимости.

4. Курсовые разницы при вкладе иностранным учредителем инвалюты в уставный капитал включаются в состав:

а) резервного капитала;

б) добавочного капитала;

в) нераспределенной прибыли.

5. На покрытие убытков отчетного года могутбыть направлены :

а) кредиты банков;

б) средстваоценочных резервов;

в) средстварезервного капитала.

6. Собственные акции акционерного обществавыкупаются у акционеров:

а) по рыночной стоимости;

б) по номинальной стоимости;

в) по учетной стоимости.

7. Авансовые взносы участников хозяйственных обществ в уставный капитал до моментарегистрации могутаккумулироваться на счете:

а) 75 «Расчеты с учредителями»;

б) 80 «Уставный капитал»;

в) 55 «Специальные счета в банках»;

г) 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

8. В АО эмиссионный доход отражается на счете:

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

б) 83 «Добавочный капитал»;

в) 82 «Резервный капитал»;

г) 80 «Уставный капитал».

9. При регистрации унитарного предприятия формирование уставного фонда отражается записью:

а) Дт 80 Кт 75;

б) Дт 75 Кт 80;

в) Дт 79 Кт 80.

10. Использование средств добавочного капитала при снижении стоимости внеоборотных активов отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 83 Кт 08;

б) Дт 83 Кт 84;

в) Дт 01 Кт 83;

г) Дт 83 Кт 01.

ТЕМА УЧЕТ ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ Целевая установка темы Изучить учетзадолженности по полученным займам и кредитам, состав и порядок признания затрат по займам и кредитам, учет выданных векселей, выпущенных облигаций.

Контрольные вопросы 1.Учет задолженности по полученным займам, кредитам, выданным заемным обязательствам.

2.Состав и порядок признания затрат по займам и кредитам.

3.Учет выданных векселей, выпущенных облигаций.

4.Учет кредитов и займов, связанных с приобретением инвестиционных активов.

5.Раскрытие информации о кредитахи займах в бухгалтерской отчетности.

Задача 4.1.Учет займов Задание Используя исходные данные (таблицы 4.1, 4.2), заполнить журналордер №4 и аналитические данные к счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Таблица 4.Остатки по счетам на начало отчетного месяца № счета Наименование счета Сумма, руб.

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и 112 займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и 165 займам Таблица 4.Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц.

№ № Факты хозяйственной деятельности Сумма, п/п документа руб.

1 2 3 1 42 Получен краткосрочный заем комплек- 20 тующими изделиями 2 25 Начислены проценты за пользование 5 займом 3 118 Возвращен займодавцу полученный ранее краткосрочный денежный заем 100 перечислены проценты по займу 10 4 1185 Акцептован переводной вексель по- ставщика поступили на склад материалы 150 начислены проценты по векселю 15 Итого 165 5 2245 Реализованы краткосрочные облигации по рыночной стоимости:

номинальная стоимость разница между рыночной и номиналь- 50 ной стоимостью 10 Итого 60 6 120 Возвращен займодавцу полученный ранее долгосрочный денежный заем 150 перечислены проценты по займу (на- 12 численные) Итого 162 7 2250 Реализованы долгосрочные (3 года) облигации по рыночной стоимости:

номинальная стоимость 70 разница между рыночной и номиналь- 10 ной стоимостью Итого 80 Задача 4.2. Учет кредитов Задание 1. Обработать выписки из ссудных счетов банка (табл. 1.15,1.16).

2. Записать сведения выписок банка в журнал-ордер №4 и ведомость аналитического учета.

Исходные данные Таблица 4.Выписка из ссудного счетапо основной деятельности организации за отчетный месяц Дата № Код Сумма, руб. Примечание доку- ФХД Дебет Кредит Сальдо мента 1 2 3 4 5 6 01 142 Оплачены счета по03 472 02 7 000 ставщиков за материалы Начислены процен06 143 08 2 000 ты за кредит в пределах ставки ЦБ Списано с расчетно09 28 07 30 го счета Зачислено на рас11 29 07 50 четный счет Выставлен аккреди12 45 05 20 тив 16 49 09 10 000 Выдан аванс Погашена задол17 54 03 18 000 женность перед бюджетом Долгосрочный кре23 10 4 500 дит переоформлен в краткосрочный Списано с расчетно25 223 07 45 го счета Возвращен остаток 27 224 05 2 аккредитива Дисконтирован век30 08 25 сель Погашен ранее по31 246 09 2 лученный аванс Таблица 4.Выписка банка из счета долгосрочного кредитования на реконструкцию организации за отчетный месяц Дата № Код Сумма, руб. Примечание доку- ФХД Дебет Кредит Сальдо мента 1 2 3 4 5 6 01 300 Оплачены расчетные документы поставщиков 09 195 02 120 за оборудование, требующее монтажа Оплачены расчетные документы поставщиков 12 198 02 170 за оборудование, требующее монтажа Зачислено на 16 202 07 180 расчетный счет Оплачены счета 20 542 92 42 000 подрядных организаций Списано с рас24 204 07 400 четного счета Краткосрочный кредит пере26 000 10 154 оформлен в долгосрочный Начислены про31 000 08 2 300 центы за пользование кредитом Задача 4.3. Учет выпуска облигаций Задание Используя исходные данные, составить корреспонденцию счетов (табл. 4.5) и отразить факты хозяйственной деятельности, отражающие выпуск облигаций.

Исходные данные ОАО «Весна» выпустило процентные конвертируемые облигации на сумму 100 000 руб. В соответствии с условиями выпуска облигации конвертируются в акции по истечении года с даты выпуска. Выплата процентов по ставке 18 процентов годовых производится по истечении шести месяцев и при погашении (конвертации) облигаций.

Таблица 4.5.

Корреспонденция счетов по учетудвижения облигаций ОАО «Весна» №№ Содержание фактов хозяйственной Сумма, Корреспонденция п/п деятельности руб. счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 1. Отражается поступление денежных средств за размещенные облигации в кассу на расчетный счет 2. Начислены проценты по облигациям 3. Отражается оплата процентов по облигациям 4. Начислены проценты по облигациям 5. Отражается оплата процентов по облигациям 6. Отражается погашение облигаций, путем конвертации в акции Задача 4.4. Учет выпуска векселей Задание Используя исходные данные, составить корреспонденцию счетов (табл. 4.6) и отразить факты хозяйственной деятельности, отражающие выпуск векселей в обеспечение займа.

Исходные данные В марте 200 г. ООО «Импульс» получило отЗАО «Сфинкс» заем в размере 150 000 руб. В обеспечение займа ООО «Импульс» выдало ЗАО «Сфинкс» вексель номинальной стоимостью 180 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в мае 200 г. По договору займа ООО «Импульс» обязано выплатить ЗАО «Сфинкс» сумму, равную номинальной стоимости векселя – 180 000 руб.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.