WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

Запущено в производство единиц 288 000 310 Затраты:

материалы 479 119 руб. 520 030 руб.

добавленные 1 052 565 руб. 1 154 410 руб.

Незавершенное производство на конец:

Единицы (л) 12 400 16 80 %, — 20 %.

— 37 — 30 %.

:

1. FIFO, :

) ;

).

2., :

) ;

).

— 38 — 4.1.,. —,.

,.,,,,,.

:

.

..,, « », « » —.

().,.,,.

:

1..

2..

— 39 — 3. ( ).

4..

5..

6..

4.2.,.

,,,, ( ), ( )., ()..

,,.,, ( )..

. 2 200....

, 14 300., 7,2 %.,., (19 100 ), (17 500 ),,.

— 40 —,..

(, 31 200... ) Отклонение Статьи затрат Бюджет * Факт ** от бюджета Прямые материалы 42 000 46 000 (4000) Прямой труд 68 250 75 000 (6750) Переменные ОПР:

непрямые материалы 10 500 11 500 (1000) непрямой труд 14 000 15 250 (1250) коммунальные расходы 7000 7600 (600) прочие 8750 9750 (1000) Постоянные ОПР:

зарплата контролера 19 000 18 500 амортизация 15 000 15 коммунальные расходы 4500 прочие 10 900 11 100 (200) Итого 199 900 214 200 (14 300) _ * 17 500.

** 19 100.

19 100.,.

3 15 000, 17 500, 20 000.,.

— 41 —,..

(, 31 200... ) Уровень деятельности, единицы Переменные Статьи затрат затраты 15 000 17 500 20 на единицу * Прямые материалы 36 000 42 000 48 000 2,Прямой труд 58 500 68 250 78 000 3,Переменные ОПР:

непрямые материалы 9000 10 500 12 000 0,непрямой труд 12 000 14 000 16 000 0,коммунальные расходы 6000 7000 8000 0,прочие 7500 8750 10 000 0,Итого 129 000 150 500 172 000 8,переменных затрат Постоянные ОПР:

зарплата контролера 19 000 19 000 19 амортизация 15 000 15 000 15 коммунальные расходы 4500 4500 прочие 10 900 10 900 10 Итого 49 400 49 400 49 постоянных затрат Всего затрат 178 400 199 900 221 _ * ().

—, :

= + +.

— 42 —.,.

.

.

,., 3. 19 100. 3.

,..

(, 31 200... ) Статьи затрат Бюджет в расчете Фактические затраты Отклонение (переменные на единицу) на 19 100 единиц на 19 100 единиц от бюджета Прямые материалы 45 840 46 000 (160) (2,40) Прямой труд (3,90) 74 490 75 000 (510) Переменные ОПР:

непрямые материалы 11 460 11 500 (40) (0,60) непрямой труд (0,80) 15 280 15 250 коммунальные расходы 7640 7600 (0,40) прочие (0,50) 9550 9750 (200) Постоянные ОПР:

зарплата контролера 19 000 18 500 амортизация 1500 коммунальные расходы 4500 прочие 10 900 111 000 (200) Итого 213 660 214 200 (540), 540.., 0,3 %.,,,..

— 43 —,.,,, —.

(, ).,,,.

4.3. —,,.,, (), ().

:

I..

.

1. = —.

:

( ).

2. = ( — ).

3. = ( — ).

, :

(1) = (2) + (3) II..

— 44 —,,.

= —.

,, —.

= ( — ).

= ( — ).

,.

III..

.,,,, ( ). :.

.

, (),,.

,.

— 45 — 4.4..

:

1..

2..

3., —.

,.

1..

. 4, 600.. 590. 180.

1.1. :

Запасы материалов (760 м 600 руб./м) 456 000 руб.

Отклонение по цене прямых материалов 76 00 руб.

Счета к оплате (фактические затраты) 448 400 руб.

(760 м 590 руб./м). -,,, -, ( ),.

1.2. :

Незавершенное производство (720 м 600 руб./м) 432 000 руб.

Отклонение по использованию прямых материалов 24 Запасы материалов (760 м 600 руб./м) 456 :

• « » ( ).

— 46 — • « »,.,,..

2.,.

2,, — 8,50.

. 450 9,20..

, :

• « » ( ).

• « » ( ).

,,.

:

Незавершенное производство (432 ч 8,50 руб./ч) 3672 руб.

Отклонение по ставке прямого труда 315 руб.

Отклонение по производительности прямого труда 153 руб.

Задолженность по заработной плате (450 ч 9,20 руб./ч) 4140 руб.

:

= ( — ) = = (9,20 — 8,50) 450 = 315 ().

= = ( — ) = (450 — 432 ) 8,50 = 153 ().

— 47 — 3..

.

« » ( )., « »,, « ».

3.1. :

Незавершенное производство (432 ч 9,00 руб./ч) 3888 руб.

Списанные ОПР (по нормативам) 3888 руб.

3.2. « » « » :

Списанные ОПР 3888 руб.

Контролируемое отклонение ОПР 316 руб.

Отклонение ОПР по объему 104 руб.

ОПР 4100 руб.

4..

, 5,75. 1300 ( ). 400. 4100.

« » 439 560. ( — 432 000.; — 3672., — 3888.)., 180, :

Запасы готовой продукции 439 560 руб.

(180 кресел 2442 руб./кресло) Незавершенное производство 439 560 руб.

— 48 — :

Прямые материалы: 4 м 600 руб./м 2400 руб.

Прямой труд: 2,4 ч 8,50 руб./ч 20,40 руб.

ОПР: 2,4 ч 9,00 руб./ч 21,Итого нормативная цена за единицу 24, « »,.

4.5. 1., :

) ;

) ;

) ;

).

2. :

) ;

) ;

) ;

) ().

3. :

) ;

) ;

) ;

).

4. :

) ;

) ;

) ;

).

— 49 — 5. :

) ;

) ;

) ;

).

6., :

) ;

) ( ) ;

) ;

),.

7. :

) ;

) ;

) ;

) 8. (), :

), ;

), ;

),, ;

),,.

9. :

) ;

— 50 — ) ;

) ;

) 10. «-». :

Материалы (60 кг 10 руб./кг) 600,00 руб.

Труд (3 ч 10 руб./ч) 30,00 руб.

ОПР (3 ч 8 руб./ч) 24,00 руб.

Общие нормативные затраты 654,00 руб.

3. 27 000.. 1800. :

Материалы (58 кг 10,10 руб./кг) 585,80 руб.

Труд (3,1 ч 10 руб./ч) 31,00 руб.

ОПР (39 930 руб./1650 стекол) 24,20 руб.

Общие фактические затраты 641,00 руб.

:

) 9570. ();

) 9570. ();

) 33000. ();

) 3300. ().

:

) 0;

) 1650. ();

) 1920. ();

) 1650. ().

( ) :

) 2250. ();

) 2250. ();

— 51 — ) 1920. ();

) 1920. ().

:

) 2250. ();

) 2250. ();

) 1920. ();

) 1920. ().

:

) 165. ();

) 9570. ();

) 9570. ();

) 165. ().

:

) 0;

) 1650. ();

) 1920. ();

) 1650. ().

4.6.

I.. —,. :

37,50 руб.

Прямые материалы (3 м2 12,50 руб./м2) Прямой труд (1,2 ч 9,00 руб./ч) 10,80 руб.

Переменные ОПР (1,2 ч 5,00 руб./ч) 6,00 руб.

Нормативные переменные затраты на единицу 54,30 руб.

15 000, () 54 000. 12. :

— 52 — • 37 500 2 ; 12,40. 1 2;

• 15 250 9,20. ;

• : 73 200. — 55 000. —.

:, :

1..

2..

3..

4..

5..

6..

7..

8..

II..

200 000. 400 000., 180 000..

,.

: 230 000.

III..

20.

:

• — 1,8. ;

• — 9000..

: 10 000, 20 000 30 000.

— 53 — IV..

:

Бюджетная сумма Различные уровни объема Показатели на единицу (проданные единицы) Единицы проданные 18 000 20 000 22 Объем продаж 30 Переменные затраты:

прямые материалы 20 360 000 горючее 2 Постоянные затраты:

зарплата управляющих 40 амортизация 60 000 :

1..

2..

V..

X 4, 30,00. 1. X 15,00.

2,5 — 20,00.

.

500 X. 3,8, 32,00. 1 ; 9,5 17,50. 2,7 21,.

:

1.,.

2.,.

— 54 — VI..

. 11 100.

4. 1250.. 2000. 9900. — 0,2.

:,.

VII..

200... (.):

Показатели Норматив Факт Переменные затраты:

основной труд 5760 коммунальные услуги 1440 ремонт и техническое 2880 обслуживание Постоянные затраты:

амортизация оборудования 1300 затраты на аренду 1640 прочие 852 Итого 13 872 16 6. 7 150.

:, ( ) ;.

— 55 — 5.1.

,.,,,.

,.,.

,,,.

:

, ( ),.

:

1. —, ;

,., -,..

— 56 — 2. —. —,.,.

3. —.

,,,,,.

5.2. (),. «»,,,,, « ». «»,, ( ).

,.,.

(, ).,,,,,.

.,,.

,.

.

— 57 —,,.

( ). «»,,.,..

.

,.

,,,.

,,,,,.

,,.,,.,,,.,.,,,,..

,..,. — 58 —,. :,,,.

,,,,.

,, :,...

,...,,.

.

,,,,..

,.

:

1.,.

— 59 — 2...

3..

4.,.

5..

6..

.,.,.

..,,.,,.,,..

,., :,, ; ;

,.,,,,, — 60 —..

.,,.,.

,.,,,,.

..,,,.

..

,.

,. :

1), ;

2), ;

3),.

— 61 —.,,.. (,, ).

...,.,,.

5.3. (). —.

,..

. (),,,, ( ), ( ), -,,.

— 62 —.,,..

.,,,,.,,,,.

.,.,,,,,.,.

.,,.,.,.

/.

,..

,,, — 63 —..,.

.,,..

.,,. :

1), ;

2),.

.,,.

,,..

.

., — 64 —,..,.

,.

—,.,. 3.

Общий бюджет Бюджет Бюджет капитальных продаж затрат Бюджет Производственный Прогноз Бюджет коммерческих бюджет себестоимости денежных расходов реализованной затрат продукции Бюджет закупки/использования материалов Бюджет по труду Бюджетный Бюджет ОПР бухгалтерский Бюджетный баланс отчет о прибылях и убытках Бюджет общих и административных расходов Оперативный бюджет Финансовый бюджет. 3. — 65 —..,,,.,,,,,,,.,.

..., /,...

/.

,.

.,,. 3., — 66 —,,.

,.

.. -,.,,,,,. -,.

,,,.

.

5.4..

,,,.

( ).,. — 67 —,.

,.

,.,..

—.,,.

,,,,..

.,,,..

,,.,.

. -,,., -,,., — 68 — —,..

5, ( 5 ).

Элементы бюджета денежных средств Источники информации Поступления денежных средств От продаж за деньги Бюджет продаж (с оплатой) От продаж в кредит Бюджет продаж (в кредит) плюс порядок поступления денег (определенный процент в первый месяц, во второй и т.д.) От продажи своих активов Прогнозный отчет о прибылях и убытках Полученные займы Бюджет денежных средств предыдущих месяцев Выплаты денежных средств За прямые материалы Бюджет закупки/использования мате риалов За вспомогательные материалы Бюджет ОПР и бюджет закупки мате риалов За прямой труд Бюджет по труду За ОПР Бюджет ОПР За коммерческие расходы Бюджет коммерческих расходов За общие и административные расходы Бюджет общих и административных расходов За капитальные затраты Бюджет капитальных затрат Налоги на прибыль Оценки из отчета о прибылях и убытках прошлого года и предположения теку щего года Расходы по процентам Прогнозный отчет о прибылях и убытках Возврат займов Кредитные договора,,. — 69 — ( ),.

,.

,,, 30,.,,,.

5.5. 1. :

) ;

) ;

) ;

) / 2.,, :

) ;

) ;

) ;

) 3.,,, :

) ;

) ;

) ;

).

4., :

— 70 — ) ;

) ;

) ;

) ( ).

5., 12 500 33 100. 22,4., — 32,0. 6 % 8 % —.

:

) 106 276.;

) 101 536.;

) 84 736.;

) 92 436. 6. 134 000.

, 226 000. — 188 000. —., 60 %, 36 % — 4 %. :

) 183 840.;

) 194 160.;

) 226 000.;

) 188 000. 7. :

) ();

) ;

) ;

) - 8. :

) — ;

— 71 — ) 9. :

) ;

) ;

) ;

).

10.,, :

) ;

) ;

) ;

).

11. 20 000. 14 59 000.

:

) 53 500 ;

) 64 500 ;

) 59 000 ;

).

12. 40 %. 120 000. 84 000. 2,5.

:

) 138 000 ;

) 258 000 ;

) 64 800 ;

) 13. 2003. : 350 000.; 31 2003 — 72 — 70 000.; 200 000.

, 40 %.,, « » 31 2003 :

) 50 000.;

) 192 000.;

) 250 000.;

) 290 000. 14. 219 000. 143 500.,, 179 000. « » 10 000. :

) 45 500.;

) 44 500.;

) 24 500.;

) 5.6.

I..

.,. 160., :

Показатели, руб. Ноябрь Декабрь Январь Февраль Март Объем продаж 25 400 35 000 25 000 20 000 40 Коммерческие расходы 4500 5000 4000 4000 Общие и административные расходы 7500 8000 8000 7000 Расходные материалы 2500 3500 2500 2500 ОПР 3200 3500 3000 2500 — 73 — :

12 000., 12 %., 2000. 28 2004.. 2003 4550.

15 2004. 8,50.,,,.

: 60 %, ; 30 % ; 10 %..,,. 1 2004 13 840.

: 2004.

II..

.

2003 (.):

Денежные средства 15 Счета к получению 19 Запасы материалов 18 Незавершенное производство 24 Запасы готовой продукции 21 Расходы, оплаченные авансом Основные средства 262 Накопленная амортизация ос- новных средств 52 Прочие активы Счета к оплате 52 Займы к оплате 70 Обыкновенные акции 90 Нераспределенная прибыль 74 — 74 — 2004. :

Закупки материалов 58 Использование материалов 60 Трудовые затраты 42 ОПР 51 Коммерческие расходы 35 Общие и административные расходы 60 Капитальные затраты Себестоимость произведенной продукции 163 Себестоимость реализованной продукции 165 : — 34 610.; — 60 190.; — 96 240.

: — 175 210.; — 124 890.; — 122 860.

« », « » 25 %.

6000., 2000. —.,,, 20 000. 50 %. ( ) 10 %,.

24 %.

:

1., 31 2004.

2. 31 2004.

III..

:

— 75 — Показатели Вариант 1 Вариант Начальное сальдо денежных средств 4200 Ожидаемое поступление денежных средств 98 000 73 Ожидаемые платежи и выплаты 89 000 80 Желаемое минимальное конечное сальдо на счете 8000 «Денежные средства» :,,..

IV..

2004 ():

• —50 000 ; • — 40 000 ;

• — 40 000 ; • — 50 000 ;

• — 60 000 ; • — 60 000 ;

• — 70 000 ; • — 70 000 ;

Pages:     | 1 || 3 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.