WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 ||

Бюджет общепроизводственных расходов в структуре производственных затрат может быть разработан на основезависимости этих расходов отпрогнозируемого значения трудозатрат основных производственных рабочих в планируемом периоде. Могут быть также использованы бюджетные ставки распределения общепроизводственных расходов.

Бюджет административных (управленческих) расходов является наиболее сложной частью бюджетной процедуры и представляет собой детализированный перечень административных, маркетинговых, консультационных, налоговых и т.п. затрат. В большинствеслучаевон отражает смету постоянных затрат по статьям расходов.

В результате разработки серии операционных бюджетов формируется бюджет Отчета о прибылях и убытках.

Разработка финансового бюджета заключает всебесозданиефинансовой сметы, которую составляют бюджет капитальных вложений, бюджет денежных средств и бюджет бухгалтерского баланса.

Бюджет инвестиций является одним из наиболее сложных. Он предусматривает прогноз приобретения долгосрочных активов на основеоценки рентабельности инвестиций. Этотбюджет затрагивает вопросы уплаты процентов за кредит изменяет сальдо на счетах основных средств нематериальных и,, иных долгосрочных активов и поэтому оказывает влияниена бюджет денежных средств, прогнозируемый Отчет о прибылях и убытках, прогнозируемый баланс Бюджет денежных средствпредставляет собой смету по поступлению (притоку) и выбытию (оттоку) денежных средств находящихся в кассе и на, расчетных счетах организации. Этотбюджет строится на основезнания условий возникновения и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Он позволяет прогнозировать конечное сальдо по счетам денежных средств, котороеиспользуется при прогнозировании бухгалтерского баланса.

Бюджет бухгалтерского балансастроится на конецпрогнозируемого периода и является заключительным этапом бюджетирования. Конечное сальдо прогнозного балансаопределяется по формуле: Ок = Он + Н + П – В, где Ок – сальдо конечноепо прогнозному балансу, р.; Он - сальдо начальноев прогнозном балансе – прогнозируемые начисления затрат (из бюджета прибылей, р.; Н и убытков), р.; П – прогнозируемые поступления (притоки) денежных средств (из бюджета денежных средств р.; В – прогнозируемые выплаты денежных ), средств (из бюджета денежных средств), р.

Бюджет балансаневозможно построить без прогноза сальдо дебиторской и кредиторской задолженности.

Конечноепрогнозируемоесальдо дебиторской задолженности определяется по формуле: ДЗк = ДЗн + О – Д, где ДЗк – дебиторская задолженность на конецпрогнозируемого периода, р.; ДЗн - дебиторская задолженность наначало прогнозируемого периода, р.; О – прогнозируемая отгрузка продукции (работ ) без поступления денежных средстввоплату впрогнозируемом пе, услуг риоде, р.; Д – прогнозируемоепоступлениев планируемом периоде денежных средств оплату за ранее отгруженную продукцию (работы, услуги), р.

в Конечноепрогнозируемоесальдо кредиторской задолженности определяется по формуле: КЗк = КЗн + Об – В, где КЗк – кредиторская задолженность на конецпрогнозируемого периода, р.; КЗн – кредиторская задолженность на начало прогнозируемого периода, р.; Об – прогнозируемые обязательствапо закупкам за прогнозируемый период, р.; В – прогнозируемые выплаты по обязательствам в прогнозируемом периоде, р.

Таким образом, цель разработки функциональных бюджетов состоит в создании прогнозируемого Отчета о прибылях и убытках. Цель формирования финансового бюджета заключается в создании прогнозируемого баланса.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задача Задание: рассчитать величину общих затрат при объемах производства продукции: а) 25000 ед.; б) 50000 ед.

Исходные данные: АО «Мотор» производитбытовые электронагреватели воды. Информация о затратах на 200_ г. по данному виду продукции (в руб.):

прямые материальные – 40, прямые трудовые (1,5 часапо 20 р. за час) – 30, производственные накладные – 10, амортизация оборудования (ежемесячно) – 50000, оплата труда административно-управленческого персонала (за период) – 450000.

Задача Задание: определить финансовый результат деятельности организации, составив Отчет о прибылях и убытках.

Исходные данные: Организацией произведено 20000 ед. продукции. Информация о затратах наее производство (в руб.): прямые материальные – 4000, прямые трудовые – 8000, производственные накладные – 2000, непроизводственные – 4000. За отчетный период организацией продано 75% продукции – 15000 ед. на сумму 12000 руб. Оставшиеся 5000 ед. продукции оказалисьнепроданными. Запасов непроданной продукции на начало отчетного периода нет.

Задача Задание:

1) определить величинумаржинального дохода, если организация планирует произвести и продать 20000 ед. продукции по цене 9 р.;

2) рассчитать точку безубыточности при условии, что постоянные затраты за год составляют 76000 р., а цена продажи единицы продукции возрастает с 9 р. до 10 р.;

3) определить количество единиц продукции, котороенеобходимо произвести и продать для получения прибыли 50000 р.

Исходные данные: ООО «Шанс» производити продает фруктовые газированные напитки в двухлитровых пластиковых бутылках. Информация о структуре затрат на производство напитка (без учета затрат на производство пластиковых форм бутылок) на текущий год на единицу продукции, р.: прямые материальные – 4,0; прямые трудовые – 3,0; переменные накладные – 1,0; постоянные накладные – 2,0.

Задача Задание:

1) рассчитать точку безубыточности (в единицах продукции и рублях) для следующего года;

2) определить объем продаж (в единицах продукции и рублях) для получения прибыли 2000 тыс. р.;

3) рассчитать прибыль при выручке отпродаж продукции в 6000 тыс. р.;

4) определить точку безубыточности (в единицах продукции) для следующего года при одновременном запланированном изменении показателей:

а) увеличении цены продаж на 10%;

б) снижении переменных затрат на 15%;

в) снижении постоянных затрат на 480 тыс. р., а также при запланированном изменении каждого из этих показателей вотдельности.

Исходные данные: АО «Мотор» производит электробытовые приборы.

Информация о показателях деятельности по производству электробытового прибора БП-12 за предыдущий год (табл. 2):

Таблица Показатели деятельности АО «Мотор» за предыдущий год (производство электробытового прибора БП-12) Показатели Сумма, р.

Цена продаж Переменные затраты, в т.ч.: основные и вспомогательные материалы оплата труда производственных рабочих прочие Постоянные затраты, в т.ч.: электроэнергия и теплоснабжение оплата труда управленческого персонала расходы по снабжению и сбыту прочие Задача Задание:

1) рассчитать объемы производства продукции трикотажного ателье в точке безубыточности и для обеспечения ежемесячной прибыли, составляющей 9% выручки отпродаж;

2) определить, за счет изменения какого из следующих факторов:

а) увеличения цены продаж;

б) снижения постоянных затрат;

в) снижения переменных затрат целесообразно при объеме производстваи продаж 250 костюмов в месяц обеспечить прибыль, составляющую 9% выручки отпродаж продукции.

Исходные данные: Трикотажноеателье ООО «Ведуга» производиттрикотажные изделия нескольких наименований, в том числе детскиекостюмы. Цена продаж одного костюма 400 р., обычный объем продаж вмесяц – 250 детских костюмов. Имеется следующая информация о затратах по данному виду продукции (табл. 3):

Таблица Стоимостные значения затрат по элементам, р.

Показатели затрат Сумма Материалы 30,0 за ед. материалов Оплата труда 27,0 р. за 1 час Амортизация, электроэнергия, налоги 38500 в месяц Транспортировка и сбыт 25,0 на единицу продукции Для производстваединицы продукции данного вида требуется 3 ед. материалов и 6,5 час труда.

Задача Задание: ранжировать по предпочтительности объемы выпуска продукции в целях получения максимальной прибыли, учитывая, что мощность работы оборудования ограничена 15450 часами в месяц при трехсменном режиме функционирования организации.

Исходные данные: При производствечетырех видов продукции АО «Мотор» постоянные затраты составляют 700000 р. в месяц. Остальная информация представлена в табл. 4.

Таблица Показатели по производству и сбыту предметов бытовой техники (удельные значения) Виды Цена Переменные Максимальная Трудозатраты продукции продаж, р. затраты, р. потребность на на производстрынке, ед. во, час Тостеры 450 300 2300 2,Кофемолки 540 400 1500 3,Миксеры 670 500 1200 4,Соковыжималки 1000 650 800 5,Методические указания:

1) для определения вклада каждого вида продукции в формированиефинансового результата отпродаж продукции и их ранжирования по предпочтительности заполнить табл. 5;

2) для определения максимально возможной прибыли отпродаж продукции заполнить табл. 6.

Таблица Ранжированиепо предпочтительности объемов выпуска продукции Виды Удельный Ранг (ме- Трудозатраты Объем продукпродукции маржи- сто) пред- при макси- ции при дейстнальный почтений мальной по- вии лимитидоход, р. выпуска требности, час рующего фактопродукции ра по производственной мощности, ед.

Тостеры Кофемолки Миксеры Соковыжималки Таблица Показатели эффективности продаж продукции Виды Выручка от Перемен- Маржи- Постоян- Прибыль от продукции продаж, р. ные затра- нальный ные затра- продаж, р.

ты, р. доход, р. ты, р.

Тостеры Кофемолки Миксеры Соковыжималки Итого: Задача Задание:

1) определить для каждого структурного подразделения организации объем производствав точке безубыточности и прибыль, которая может быть получена ими при производстве 15000 ед. продукции;

2) определить, при каком объеме производствазатраты структурных подразделений будутравны.

Исходные данные: Организация производит лекарственные препараты (аскорбиновую кислоту) в двух цехах: цехе 1 и цехе 2. Оптовая цена реализации единицы продукции 5,3 руб. Информация о затратах представлена в табл.7.

Таблица Затраты на производство аскорбиновой кислоты, р.

Виды затрат Подразделения Цех 1 Цех Прямые материальные 1,28 1,Прямые трудовые 0,74 1,Переменные накладные 1,10 0,Постоянные накладные 28600 Методические указания: результаты вычислений представить в табл.8.

Таблица Показатели деятельности по производству аскорбиновой кислоты Показатели Подразделения Цех 1 Цех Точка безубыточности производства, упак.

Прибыль при продаже 15000 упаковок Объем производства при равных затратах, упак.

Задача Задание:

1) определить величинупеременных и постоянных затрат при изменениях объемов производства продукции;

2) составить Отчеты о прибылях и убытках организации на основемаржинального подхода при цене продаж – 8 р. за единицу продукции.

Исходные данные: Организация производиткомплектующиеизделия одного вида. Объем производства и продаж продукции колеблется от 15000 до 40000 ед. в год. Распределение переменных и постоянных затрат впределах производственной мощности представлено в табл.9.

Таблица Динамика затрат по комплектующим изделиям Показатели Варианты 1 2 3 Объем производства и реализации, ед. 15000 24000 30000 Затраты на весьобъем, р. в том числе: переменные постоянные Затраты на единицу продукции, руб.

в том числе: переменные постоянные Методические указания:

1) величинупеременных и постоянных затрат определить втабл.9, заполнив при этом пропуски;

2) отчеты о прибылях и убытках подготовить вформе табл.10, включив в нее необходимые показатели.

Таблица Отчеты о прибылях и убытках по вариантам объемов производства Показатели Варианты 1 2 3 Задача Задание:

1) составить Отчет о прибылях и убытках организации на основемаржинального подхода;

2) определить величинумаржинального дохода единицы продукции с це лью возмещения постоянных затрат и получения прибыли.

Исходные данные: Организация реализует комплекты спортивной одежды. Информация о показателях ее деятельности представлена в табл.11.

Таблица Показатели деятельности по комплектам спортивной одежды за месяц Показатели Значения показателей Объем закупок, комп. Объем продаж, комп. Цена закупки одного комплекта, р. Цена реализации одного комплекта, р. Транспортные расходы, р. Прочиеиздержки обращения, р. В транспортных расходах переменные затраты составляют 35%, остальные затраты постоянные. В издержках обращения переменные затраты составляют 20 руб. на один комплект, остальные затраты постоянные.

Методические указания:

1) Отчет о прибылях и убытках подготовить вформе табл.12, включив в него необходимые показатели.

Таблица Отчет о прибылях и убытках, р.

Показатели Сумма Выручка отпродаж Покупная стоимость проданных товаров Валовая прибыль Финансовый результат 2) Для определения маржинального дохода в целях возмещения постоянных затрат и получения прибыли воспользоваться соответствующей формулой и учесть объем продаж товаров.

Задача Задание:

1) определить точку безубыточности (в единицах продукции и рублях);

2) рассчитать финансовый результат отреализации 3500 ед. продукции;

3) определить точку безубыточности (в единицах продукции и рублях) для случая, когда торговая наценка возрастает на 15 р. наединицу продукции;

4) рассчитать точку безубыточности (в единицах продукции и рублях) для случая, когда вместо дополнительно предоставленной торговой наценки увеличиваются на 10% постоянные затраты наоплату труда персонала магазина.

Исходные данные: АО «Заря» через свой магазин – торговый дом «Заря» осуществляет реализацию женских туфель. АО «Заря» реализовало туфли десяти видов одинаковой себестоимости и розничной цены. При рассмотрении вопросао целесообразности открытия нового магазина администрация организации использует следующую информацию (табл. 13):

Таблица Затраты на производство продукции, р.

Показатели затрат Сумма Переменные затраты на единицу продукции (пару туфель), 210,в том числе:

производственная себестоимость 195,торговая наценка 15,Постоянные затраты за год, 360000,в том числе:

аренда торгового оборудования 60000,оплата труда персонала 200000,реклама 800000,прочие 20000,Цена продаж пары туфель – 300 р.

Основная литература:

1. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. для студ. вузов / М.А. Вахрушина. – М. : ИКФ ОМЕГА-Л: Высш. шк., 2002. – 528 с.

2. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет : учеб. для студ. вузов / В.Б. Ивашкевич. – М. : Юристъ, 2003. – 618 с.

Дополнительная литература:

3. Булгакова С.В. Управленческий учет / С.В. Булгакова – Воронеж : Изд-во.

Воронеж. гос. ун-та, 2001. – 176 с.

4. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета / И.Г. Кондратова. – М. :

Финансы и статистика, 2004. – 144 с.

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.