WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |

по сравнению с I полугодием 2005 года в I по- 3) Анализируя динамику возмещения НДС лугодии 2006 года наблюдался прирост как объ- налогоплательщикам при налогообложении по емов начисленного НДС, так и объемов налого- нулевой ставке, необходимо отметить, что в сивых вычетов, на сумму, эквивалентную пример- лу особенностей НДС как налога, взимаемого на но 6 п.п. ВВП, что было вызвано также рассмат- разных стадиях производственноривавшимися выше причинами. В этих услови- коммерческого цикла, невозможно рассматриях прирост объемов возмещения НДС по нуле- вать данный показатель отдельно от прочих вой ставке на 1 п.п. ВВП за указанный период рассмотренных выше показателей динамики совсем не выглядит катастрофическим – это оз- объема начисленного НДС и налоговых выченачает лишь, что около 16% прироста налогооб- тов. При этом с учетом роста данных показателагаемой реализации товаров (работ, услуг) на лей в 2006 году по обсуждавшимся объективтерритории Российской Федерации было ис- ным причинам, связанным с проведением налопользовано для производства товаров, выполне- говой реформы, прирост объемов возмещения ния работ и оказания услуг, реализация которых НДС на 1 п.п. пункт ВВП в I полугодии облагается по нулевой ставке. Естественно, при года по сравнению с аналогичным периодом возмещении НДС не исключены злоупотребле- прошлого года не внушает серьезных опасений.

ния, но в контексте рассмотренной ситуации с начислением НДС нельзя сказать, что рост воз- Несмотря на высказанные соображения, нельмещения приобретает угрожающий характер. зя утверждать, что российский НДС совершенен и не требует реформирования. Напротив, глава Таким образом, по итогам анализа динамики 21 Налогового кодекса характеризуется множепоступлений НДС в бюджетную систему и ее ством недостатков, которые требует устранения, основных факторов можно сделать следующие как, впрочем, и подходы к администрированию выводы: данного и иных налогов.

1) При анализе доходов федерального бюд- Следует отметить, что зачастую выводом из жета от НДС в I полугодии 2006 года необхо- данных, свидетельствующих о резком снижении димо учитывать все факторы, которые оказыва- поступлений НДС в 2006 году, являются утверли влияние на налоговые доходы как в про- ждения о низкой эффективности данного налога шлом, так и в текущем году. Так, при исключе- и необходимости его отмены в России. Однако представляется очевидным, что в настоящее В-третьих, вряд ли удастся, особенно в начале время на повестке дня не стоит вопрос об отме- перехода к налогу с продаж, обеспечить объем не НДС и его замене, например, на налог с роз- бюджетных доходов, сопоставимый с доходами ничных продаж. Более того, можно привести от налога на добавленную стоимость. В период еще некоторые соображения в пользу выбора взимания налога с продаж в России его поступпути постепенного совершенствования НДС, а ления не превышали 0,5% ВВП, т.е. для замены не его замены на налог с продаж. доходов от НДС необходимо было увеличить Во-первых, при всех сложностях, связанных с сборы данного налога более чем в 10 раз. В этих администрированием НДС, как налогоплатель- условиях с высокой вероятностью возникнет щики, так и налоговые органы уже обладают вопрос о компенсации снижения доходов бюднабором необходимых навыков, связанных с жета, новых налоговых мерах, усиления конисчислением, уплатой НДС и контролем за ис- трольной работы налоговых органов, что может полнением налогового законодательства. Вве- вызвать необоснованное давление на бизнес.

дение сравнительного нового для российской Более того, обсуждается возможность передачи системы налога (особенно в условиях ожида- доходов от налога с продаж на региональный ний, что его поступления в бюджет будут если уровень, что приведет к значительному перене равны, то сопоставимы с нынешним масшта- распределению средств как между уровнями бом доходов от НДС) создаст необходимость к бюджетной системы, так и между территориявыработке и апробации совершенно новых под- ми, что, в свою очередь, вызовет необходимость ходов как к исполнению налогового законода- пересмотра межбюджетных отношений, что тельства, так и к налоговому администрирова- вряд ли целесообразно в ближайшей среднению. срочной перспективе в России.

Во-вторых, в настоящее время налоговые ор- ганы при администрировании НДС уделяют Среди мер по совершенствованию администвнимание хотя и значительному кругу налого- рирования НДС в этой связи можно предложить плательщиков, но, тем не менее, основной объ- следующее:

ем доходов обеспечивает сравнительно неболь- 1) Дальнейшее изменение подходов к предосшое количество организаций. В условиях пере- тавлению возмещения налогоплательщикам и хода к налогу с продаж налоговым органам подтверждению нулевой ставки. Необходимо придется перестраивать свою работу с тем, что- понимать, что с экономической точки зрения бы контролировать уплату налога значительно- возмещение налога из бюджета ничем не отлиго количества розничных торговых точек, воз- чается от предоставления налоговых вычетов.

можности уклонения от налогообложения каж- Более того, масштабы злоупотреблений, связандой из которых достаточно велики. Одновре- ных с неправомерным использованием налогоменно возникнет необходимость в реформе ре- вых вычетов могут значительно превышать жимов налогообложения для малого предпри- масштабы злоупотреблений с получением вознимательства, создании правил разграничения в мещения из бюджета. В этой связи необходимо налоговых целях продаж товаров и услуг для отказаться от специального подтверждения працелей конечного потребления и производствен- ва на применение нулевой ставки и последуюных целей и т.д. щей обязательной проверкой каждого налогоТакже общепринятым достоинством налога плательщика со стороны налоговых органов с на добавленную стоимость по сравнению с на- точки зрения представленных им документов.

логом с розничных продаж является то, что обя- Аналогично практике зарубежных стран по резательства по его уплате в бюджет примени- зультатам представления налоговой декларации тельно к каждому товару распределены между должны возникать либо обязательства налогоразличными налогоплательщиками на разных плательщика перед бюджетом, либо бюджета этапах производственно-коммерческого цикла. перед налогоплательщиком, а выбор налогоплаЭта его особенность приводит к тому, что даже тельщиков для проведения налоговых проверок при уклонении на каком-то этапе этого цикла, должен регулироваться отдельной системой бюджет получает доли налога, уплачиваемые на норм и правил.

остальных этапах. В случае налога с продаж ук- 2) Необходимо противодействие внедрению в лонение одним налогоплательщиком означает практику налогового администрирования потерю для бюджета всей суммы налога. Все сплошных проверок, которые, как показывает это приводит к значительному росту издержек мировая практика, заведомо менее эффективны, на налоговое администрирование. чем выборочные проверки. Типичным приме ром проведения сплошных налоговых проверок ционным началам в области налогообложения.

является проверка обоснованности применения Однако с практической точки зрения, очевидно, налогоплательщиками нулевой ставки налога на что в случае ознакомления налогоплательщиков добавленную стоимость, которой подвергаются с критериями, на основании которых налоговые все налогоплательщики, применяющие нулевую органы производят выбор лиц для проведения ставку. При этом налоговые правонарушения в налоговых проверок, появляются стимулы к обэтой области все равно наблюдаются, а добро- ходу подобных систем по внешним признакам совестные налогоплательщики несут значитель- (т.е. к представлению недобросовестными налоные издержки, связанные с несвоевременным гоплательщиками в налоговые органы такой отвозмещением НДС. Вместе с тем, законодатель- четности, в соответствии с которой анализ по ством многих стран с развитой налоговой сис- используемым критериям не приведет к выводу темой не предусматривает проведение сплош- о высоком риске злоупотребления у данного наных проверок. Проверке не подвергается каждое логоплательщика).

заявление налогоплательщика, но имеющиеся Более того, при отсутствии достаточной увересурсы налоговых органов концентрируются ренности в возможности обеспечения требуемона проверке тех случаев, где, по оценке налого- го режима секретности критериев аналитичевых органов, риск злоупотреблений наиболее ской системы не следует принимать решение о высок. ее создании, т.к. в этом случае издержки от При обсуждении вопросов создания аналити- функционирования этой системы могут значической системы выбора налогоплательщиков тельно превысить выгоды.

для налоговых проверок необходимо отметить, 3) Необходимо создание отдельной системы что регламенты, регулирующие подобную вы- регистрации лиц в качестве налогоплательщиборку налогоплательщиков, должны являться ков НДС (НДС-регистрации), что, как и во мновнутренними документами налоговых служб и гих странах с развитой системой НДС, позволит должны носить строго закрытый, секретный ха- сфокусировать усилия налоговых органов на рактер. Рядовые налоговые инспекторы к ним, проверке ограниченного круга налогоплателькак правило, не должны вообще иметь доступа щиков.

либо иметь ограниченный доступ к их результа- 4) Необходимо внесение прочих изменений там или вводу данных. как в главу 21 Налогового кодекса, так и в пракВ международной практике принято, что та- тику налогового администрирования, которые кие регламенты не публикуются и в суде при будут направлены на совершенствование НДС, оспаривании налогоплательщиком результатов на борьбу с фирмами-однодневками и т.д. При налоговых проверок эти документы не исполь- этом необходимо отметить, что эффективное зуются в качестве аргументов. Юридически это противодействие фирмам-однодневкам не мообъясняется тем, что только государству при- жет быть решено средствами одного лишь налонадлежит право собирать налоги и осуществ- гового законодательства и является комплекслять проверки. Каким образом государство вы- ной и долгосрочной задачей.

бирает налогоплательщика для проверки – это И. Трунин относится только к компетенции государства.

Такой подход соответствует и нашим конституВопросы, рассмотренные на заседаниях Правительства РФ 4 и 19 октября 2006 г.

На заседаниях Правительства РФ 4 и 19 ок- ной службы в связи с осуществлением реформ тября 2006 г. были рассмотрены следующие в электроэнергетике.

вопросы: законопроект об усилении ответствен- *** ности на финансовых рынках в целях защиты На заседании Правительства РФ 4 октября прав инвесторов, о реформировании жилищно- рассматривался законопроект «О внесении изкоммунального хозяйства Российской Федера- менений в Кодекс Российской Федерации об ции, наделении дополнительными полномо- административных правонарушениях в части чиями Минфина России и Федерального Казна- усиления административной ответственности за чейства России в связи с совершенствованием нарушения законодательства Российской Федепроцедур госзакупок, о наделении дополни- рации об акционерных обществах, об обществах тельными полномочиями Федеральной тариф- с ограниченной ответственностью, о рынке цен ных бумаг и об инвестиционных фондах». Зако- г. Федеральное казначейство осуществляет нопроект направлен на защиту прав инвесто- функции федерального органа исполнительной ров на финансовых рынках и повышает макси- власти, уполномоченного на ведение реестра мальный размер штрафов за нарушения на государственных контрактов, заключенных от рынке ценных бумаг (такие как, использование имени Российской Федерации по итогам размеслужебной информации, нарушение требований щения заказов. Изменение в Положение о Мио раскрытии информации, недобросовестная нистерстве финансов Российской Федерации в эмиссия и др.) для должностных лиц с пятиде- целях учета расходных обязательств Российской сяти до двухсот минимальных размеров оплаты Федерации, а также при санкционировании раструда (20 тыс. руб.), для юридических лиц – с ходов федерального бюджета наделяет Минфин пятисот до десяти тысяч минимальных размеров России полномочием по осуществлению метооплаты труда (1 млн. руб.). Кроме того, законо- дического руководства по использованию реепроектом устанавливается административная стра государственных контрактов, заключенных ответственность за манипулирование ценами на от имени Российской Федерации по итогам разрынке ценных бумаг, за нарушение требований мещения заказов.

законодательства о хранении документов, о по- На заседании рассматривался предоставленрядке созыва, подготовки и проведения общих ный Федеральной антимонопольной службой собраний акционеров, участников обществ с ог- (ФАС России) проект постановления «Об утраниченной ответственностью и владельцев ин- верждении Правил осуществления контроля за вестиционных паев закрытых паевых инвести- соблюдением юридическими лицами и индивиционных фондов. Помимо этого Федеральную дуальными предпринимателями запрета на сослужбу по финансовым рынкам предлагается вмещение деятельности по передаче электриченаделить полномочиями по рассмотрению дел ской энергии и оперативно-диспетчерскому об административных правонарушениях. управлению в электроэнергетике с деятельноНа заседании Правительства РФ 19 октября стью по производству и купле-продаже элекзаслушивался доклад Министра регионального трической энергии и о внесении изменения в развития Российской Федерации о состоянии Положение о Федеральной антимонопольной ЖКХ в России, где было отражено его крайне службе, утвержденное постановлением Правинеудовлетворительное состояние. По итогам тельства Российской Федерации от 30 июня доклада ряду заинтересованных ведомств было 2004 г. № 331». Данным проектом в Положепоручено разработать план мероприятий по ре- ние о Федеральной антимонопольной службе формированию жилищно-коммунального хо- вносится изменение о предоставлении ФАС зяйства. Также Минрегиону России, Минэко- России полномочий по осуществлению контрономразвития России, Минфину России с уча- ля и надзора «за соблюдением юридическими стием Банка России поручено доработать про- лицами и индивидуальными предпринимателяект федерального закона, связанного с финансо- ми, а с даты окончания переходного периода вым оздоровлением организаций жилищно- реформирования электроэнергетики группами коммунального комплекса Российской Федера- лиц и аффилированными лицами в границах одции, и в установленном порядке вновь внести ной ценовой зоны оптового рынка требований о его в Правительство Российской Федерации. запрете на совмещение деятельности по передаНа этом же заседании рассматривались изме- че электрической энергии и оперативнонения в Положение о Министерстве финансов диспетчерскому управлению в электроэнергетиРоссийской Федерации и в Положение о Феде- ке с деятельностью по производству и куплеральном казначействе.

Pages:     | 1 |   ...   | 8 | 9 || 11 | 12 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.