WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 10 |

4. Перечислите пять аудиторских услуг, совместимых с аудитом финансовой б) при рассмотрении контрольной среды установлено, что на проверяемом (бухгалтерской) отчетности. экономическом субъекте стиль и основные принципы управления основаны Раздел 2. Теория аудита на достижении поставленных руководством целей, при любых обстоятельст5. Рассчитайте уровень существенности. вах; организационная структура сформирована с учетом распределения несо6. Рассчитайте аудиторский риск, используя модель аудиторского риска. вместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обя7. Оцените систему внутреннего контроля проверяемого экономического занностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциясубъекта. ми ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок Раздел 3. Проведение проверки подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних 8. Заполните рабочие документы в предложенном формате, представленном в пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных таблице 6. сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям Раздел 4. Обобщение результатов законодательства;

9. Сформулируйте свое профессиональное мнение о степени достоверности в) при изучении процедур контроля установлено, что доступ к активам финансовой отечности аудируемого лица и оформите соответствующее ауди- возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризаторское заключение по утвержденному формату в соответствии с федераль- ция проводится перед составлением годового отчета, но только в кассе, в ным ПСАД №6. местах хранения материально-производственных запасов; проводится срав нение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями; не осуУсловный пример для выполнения контрольной работы варианта 4 ществляется подотчетность одних работников другим; проводится проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности Краткие сведения об аудиторской фирме, проводившей аудит: название записей, а также осуществляется контроль за прикладными программами и ООО «УниверсалАудит»; юридический адрес г. Красноярск, ул. Ленина 31, компьютерными информационными системами; осуществляется ограничение офис 717; телефон 66-12-59; лицензия на проведение общего аудита № доступа к активам и записям; не проводится сравнение данных, полученных 164928 выдана Минфином РФ, действительна по 30.05.200_ г. (год указыва- из внутренних источников, с данными внешних источников информации, а ется текущий плюс один); свидетельство о государственной регистрации вы- также не проводятся внутренние проверки и сверки данных по вопросам дано налоговой инспекцией Центрального района г. Красноярска № 775442; финансово-хозяйственной деятельности.

расчетный счет 40702810731020102027 в Красноярском банке «Банк Моск- В процессе проверки получены аудиторские доказательства по циклам.

вы», корсчет 30101810800000000814, БИК 040347005, ИНН 2460038384. В 1. При проверке юридического статуса установлено, что 1.1) не формиаудите принимали участие: далее указать свою фамилию, имя, отчество. руется резервный капитал в соответствии с законодательством.

Краткие сведения о проверяемом экономическом субъекте: название 2. По циклу приобретения и расходования установлено, что 2.1) в авгуЗАО «Прима и К», вид деятельности - промышленность, действует в течение сте приобретены материалы по договору, предусматривающему расчеты не 4 лет, проверяемый период - последний полный финансовый год. денежными средствами, на сумму 150 тыс. руб. (сумма указана без НДС), в оценке балансовой стоимости обмениваемого имущества по данным аудита 35 стоимость материалов равна 180 тыс. руб. (сумма указана без НДС), 2.2) в субъекта июле приобретен объект основных средств стоимостью 200 тыс. руб. (сумма 1 2 3 указана без НДС), в первоначальную стоимость объекта не включены про1. Балансовая прибыль 5 % центы за пользование банковским кредитом на сумму 40 тыс. руб., начислен2. Валовый объем ные до даты принятия актива к учету.

реализации без НДС 2% 3. По циклу производства установлено, что в расходы по обычным ви3. Валюта баланса 2% дам деятельности включены 3.1) расходы, не уменьшающие экономические 4. Собственный капитал выгоды, на общую сумму 850 тыс. руб., 3.2) амортизация начисленная по не(итого раздел 3 баланса) 10% материальным активам первоначальная стоимость 4 тыс. руб., дата поступле5. Общие затраты ния 21.03.200_ г. (текущий год минус два), по которым невозможно опреде предприятия 2% лить срок полезного использования, рассчитана исходя из срока службы 10 лет, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложеПримечания по заполнению таблицы для нахождения уровня сущестния, 3.3) заработная плата работникам непроизводственной сферы (базы отвенности:

дыха) включена в расходы по основному производству в сумме 30 тыс. руб.

а) в графе 2 записываются значения показателей Пi, где i - номер строза октябрь, с отчислениями по единому социальному налогу.

ки (i = 1,..., 5). Графа заполняется по данным показателей бухгалтерской от 4. По циклу доходов и финансовому результату установлено, что 4.1) в четности формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях доходах за проверяемый период не отражены доходы по основному виду и убытках» экономического субъекта, по данным которого выполняется кондеятельности на сумму 750 тыс. руб., по которым произошло увеличение трольная работа, либо условного примера соответствующего варианта;

экономических выгод, и выполнены другие условия признания доходов по б) в графе 3 проставляется показатель i - доля в процентах от графы 2.

обычным видам деятельности, однако отсутствует оплата, 4.2) в составе опеПроценты могут быть установлены самостоятельно каждой аудиторской рационных доходов отражен доход, полученный в результате списания крефирмой во внутрифирменных стандартах, в таблице 2 в графе 3 уже продиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, 15 тыс.

ставлены проценты, в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской руб., 4.3) в составе внереализационных расходов отражены суммы налогов, деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренным Комиссиотносимых за счет прибыли (налог на имущество и другие аналогичные наей по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.1998 г., протологи) в размере 130 тыс. руб.

кол №2, которые необходимо использовать для расчета при выполнении за5. По циклу оплаты и расчетов установлено, что 5.1) в кассе экономидания;

ческого субъекта хранятся наличные денежные средства свыше установлен в) в графе 4 указывается значение уровня существенности (Yi ) по кажного лимита, средняя сумма превышения лимита по данным аудита составила дому показателю, по формуле Yi = Пi i /100%, где Yi - значение уровня суще12 тыс. руб.

6. Используя «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытственности по i -му показателю. Пi - значение i -го показателя, i - доля в ках», рассмотрите, имеются ли еще какие-либо искажения.

процентах i -го показателя.

После заполнения таблицы находится показатель уровня существенноp Таблица Yi Базовые показатели, используемые для нахождения уровня существенности i=сти (С) по формуле C =, где С - уровень существенности, Yi - значение (по формату, рекомендуемому Правилом (стандартом) p аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск») уровня существенности по i - му показателю, р - количество показателей (в рассматриваемом примере р=5).

Наименование показателя Значение базового Доля Значение, примеТаблица показателя бухгал- (%) няемое для нахожЗначения рисков для нахождения аудиторского риска (Ар) терской отчетно- дения уровня сти проверяемого существенности Значение рисков Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант экономического (гр.2·гр.3:100%) Неотъемлемый риск (Вр) 75% 85% 80% 90% 37 Финансовая (бухгалтерская) отчетность по вариантам Таблица Риск средств контроля (Кр) 40% 35% 35% 30% Форма №1 «Бухгалтерский баланс», условные данные для выполнения контрольной работы, по вариантам (в тыс. руб.) Риск необнаружения (Нр) 17% 17% 18% 20% Номер варианта 1 2 3 Название экономического субъекта ОАО «Фортуна» ООО «Уют» Федеральное ГУП ЗАО «Прима и К» «Юпитер» Показатели формы №1 «Бухгал- на на на на на на на на терский баланс» начало конец начало конец начало конец начало конец года года года года года года года года АКТИВ 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АК1600 40 929 9225 7370 3560 40 ТИВЫ Нематериальные активы Основные средства 111 290 110 633008 937873 416490 415480 26360 Незавершенное строительство 77 190 94 570 61 84 121847 34820 Доходные вложения в материаль- ные ценности Долгосрочные финансовые вложе- 10 060 10 060 - - 14020 ния Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы - - - - 14 14 - ИТОГО по разделу 1 200 140 214 640121 106894 472840 500260 26400 930 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 96 100 126 619457 801780 113970 135250 49110 Запасы в том числе сырье, материалы и другие анало- гичные ценности 75 400 92 800 547599 755824 37660 55500 48930 животные на выращивании и от- - - - - - - - корме затраты в незавершенном произ- водстве (издержках обращения) 4 570 5 940 57280 48690 60 готовая продукция и товары для перепродажи 13 310 27 000 71858 45956 15590 27460 160 товары отгруженные - - - расходы будущих периодов 2 820 950 - - 3440 3600 40 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 17 050 29 210 75929 10640 3150 7750 Дебиторская задолженность (пла- тежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчет- 12 580 14 360 - - - - - - ной даты) в том числе покупатели и заказчики 7 517 9 490 - - - - - - Дебиторская задолженность (пла- тежи по которой ожидаются в те- чение 12 месяцев после отчетной 378 650 327 10500 87635 136550 143670 45930 даты) в том числе покупатели и заказчики 344 250 302 10050 87600 133230 130180 28660 Краткосрочные финансовые вло- 177519 22000 жения Денежные средства 3 770 9 870 155493 241190 2620 160 16960 Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу 2 495 570 493 962969 120653 285780 282230 120830 050 39 БАЛАНС (сумма итого по разде- 695 710 707 1603090 227547 758620 782490 147230 152710 Название экономического субъекта ОАО «Фортуна» ООО «Уют» Федеральное ЗАО «Прима и лам 1 и 2) 980 9 ГУП «Юпитер» К» ПАССИВ Наименование показателя код За За ана- За от- За ана- За от- За ана- За от- За анастро- отчет- логич- четный логич- четный логич- четный логич3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ки ный ный период ный период ный период ный 30 30 8500 8500 489800 489800 490 Уставный капитал период период период период период Добавочный капитал 43 030 42 850 621038 621038 43180 Доходы и расходы по обычным видам Резервный капитал 675 деятельности в том числе Выручка (нетто) от продажи товаров, резервы, образованные в соответ- продукции, работ, услуг (за минусом ствии с законодательством НДС, акцизов и аналогичных обяза- резервы, образованные в соответ- тельных платежей) 010 106269 699690 813720 475960 231630 16800 360840 ствии с учредительными докумен- 675 0 0 тами Себестоимость проданных товаров, Целевые финансирование и посту- продукции, работ, услуг 898460 611710 800580 463980 192868 12850 329770 пления 0 Нераспределенная прибыль (непо- Валовая прибыль 029 164 87 980 131400 119800 6318 3950 31070 крытый убыток) 160 540 212 57 368 648 490 (26290) (22 120 21 160 41 0 912 ) Коммерческие расходы 030 5 230 7 320 32000 19400 12797 ИТОГО по разделу 3 203 600 255 998861 112112 463510 469560 64830 Управленческие расходы 040 0 0 0 0 0 0 0 450 Прибыль (убыток) от продаж 050 159 80 660 99400 100400 25965 3680 31070 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Прочие доходы и расходы Займы и кредиты Проценты к получению 060 0 0 10700 2700 Отложенные налоговые обязательПроценты к уплате 070 0 0 0 ства Доходы от участия в других органи- Прочие долгосрочные обязательзациях 080 0 ства Прочие операционные доходы 090 15 570 5 950 151100 52900 21146 19900 90 ИТОГО по разделу Прочие операционные расходы 100 40 550 24 160 65900 80300 30456 15900 7390 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ Внереализационные доходы 120 1 320 2 570 30000 67900 94 10 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Внереализационные расходы 130 3 190 5 730 0 15000 33 200 30 920 12 580 9000 8092 135000 143000 50780 Займы и кредиты Прибыль (убыток) до налогообложе- 140 132 59 290 225300 128600 16716 13050 23580 Кредиторская задолженность 461 190 439 595229 114626 160110 164300 31620 ния 950 Отложенные налоговые активы в том числе Отложенные налоговые обязательства поставщики и подрядчики 65 230 85 330 90000 470000 73590 39310 2460 Текущий налог на прибыль 150 63 060 19 840 75400 31000 5670 4210 11160 задолженность перед персоналом Прибыль (убыток) от обычной организации 70 5 690 264016 302890 20500 28920 4290 деятельности 160 69 090 39 450 149900 97600 11046 8840 12420 задолженность перед государст- Чистая прибыль (нераспределенная венными внебюджетными фонда- 2 320 168503 91165 11080 22140 1780 прибыль (убыток) отчетного периода) 190 69 090 39 450 149900 97600 11046 8840 12420 ми СПРАВОЧНО задолженность пред бюджетом 298 920 269 72010 131907 44080 45620 10540 Постоянные налоговые обязательства (активы) авансы полученные 13 640 150000 2140 4180 12550 Базовая прибыль (убыток) на акцию прочие кредиторы 83 330 77 010 700 300 8720 24130 Разводненная прибыль (убыток) на Задолженность участникам (учре- акцию дителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Таблица Прочие краткосрочные обязатель- Формат рабочих документов, используемый для выполнения контрольной работы ства ИТОГО по разделу 5 492 110 452 604229 115435 295110 312930 82400 67350 № по- Содержание на- Наименование Сумма искаже- Оценка су- Выявленное искаже- Мероприятия 530 4 зи-ции рушения, требова- нормативного ний щественности ние влияет на показа- по устранений законодатель- акта, которое искажения: тели отчетности нию выяв БАЛАНС (сумма итого по разде- 695 710 707 1603090 227547 758620 782490 147230 лам 3, 4, 5) 980 9 ства нарушено, кем и (+) – сущест- ленных искакогда утвержде- венно, (–) – жений бух- нало- но, его №, ста- бухгал- нало- несуществен- фор- фор- нал Таблица тья, пункт но галтер- гово-го терского говой мы №1 мы ого Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», условные данные, по вариантам (в тыс. руб.) ского учета, отчет- №2 вой отчетно- ности Номер варианта 1 2 3 41 сти отчет IV. ФОРМЫ КОНТРОЛЯ ности 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 • Промежуточный контроль – контрольная работа и тестирование на сайте КрасГУ по адресу: http//www.lan.krasu.ru/test, • Итоговый контроль – письменно-устный экзамен.

Допуском к экзамену является положительно выполненная контрольная работа, а также тестирование на сайте КрасГУ по всем темам дисциплины «Основы аудита».

Итоговая оценка определяется по результатам промежуточного и итогового контроля.

Вопросы к экзамену 1. Необходимость, сущность, цели аудита.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 10 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.