WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 10 |

была получена прибыль, которая распределена между участниками. В ОАО В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» все финансовые вложения, как «Восток» поступило решение собрания учредителей ООО «Ритм» от долгосрочные, так и краткосрочные, представлены по строке 20.01.2004 г. (год, следующий за аудируемым), где указана сумма дохода «Краткосрочные финансовые вложения» В соответствии с п. 41 ПБУ 19/«Учет финансовых вложений», утвержденном приказом Минфина РФ от ОАО «Восток» - 6000 руб. В финансовой (бухгалтерской) отчетности за 10.12.2002 г. № 126н, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения г. (отчетный год) в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения руб. не отражена, так как информация о сумме дохода от участия в уставном (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. В соответствии с п. 6 ПБУ капитале ООО «Ритм» получена в конце января, т.е. после отчетного года, 19/02 организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким операция отражена в бухгалтерском учете тем же месяцем по Д 76 «Расчеты с образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета разными дебиторами и кредиторами» - К 91 «Прочие доходы и расходы».

финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти На счете 58 «Финансовые вложения» учтены ценные бумаги других вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником юридических лиц, имеющие долгосрочный и краткосрочный характер, которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).

однако они все представлены по строке «Краткосрочные финансовые Ситуация вложения». При сборе аудиторских доказательств установлено, что В феврале 2003 г. (отчетный год) ОАО «Восток» приобретены акции аналитический учет ведется не по всем видам ценных бумаг.

ОАО «Темп» в количестве 100 шт. по номинальной стоимости 200 руб.

каждая на сумму 20 000 руб., при покупке цена 1 акции составляла 205 руб., Задание 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм стоимость услуг консультанта - 1000 руб. без НДС.

действующего законодательства по данному разделу учета. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи: Д 08 «Вложения во 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты внеоборотные активы» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству и кредиторами» на сумму 21 000 руб., Д 58 «Финансовые вложения» - К 39 «Вложения во внеоборотные активы» на сумму 21 000 руб., Д 91 «Прочие «Вложения во внеоборотные активы». Следовало же использовать счет «Финансовые вложения».

доходы и расходы» - К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Расходы за услуги депозитария в целях бухгалтерского учета на сумму 5000 руб. на разницу между покупной и номинальной стоимостью.

в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся Записи в книге учета ценных бумаг отсутствуют, так как акции в тот же день к операционным расходам. Операционные расходы должны учитываться на были переданы на хранение в коммерческий банк.

бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следовательно, Коммерческому банку перечислено в общей сумме 2000 руб. за 2003 г.

отражение таких расходов по Д 26 «Общехозяйственные расходы» (отчетный год) за услуги депозитария, которые отражены операцией Д необоснованно. В целях налогового учета расходы, связанные «Общехозяйственные расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том и кредиторами» и учтены в составе расходов от обычной деятельности числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, в соответствии со ст. в бухгалтерском и налоговом учете.

Налогового кодекса РФ являются внереализационными расходами.

Задание Ситуация 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм По данным ОАО «Восток» на счете 58 «Финансовые вложения» действующего законодательства по данному разделу учета.

учитываются с 27.06.2003 г. (отчетный год) 50 акций ОАО «Простор»; их 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты учетная цена 90 руб. за одну акцию, номинальная цена 100 руб. за одну проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству акцию; по данным опубликованных котировок на 31.12.2003 г. (отчетный аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите год) их стоимость составляла 80 руб. за одну акцию. В бухгалтерском правильные варианты отражения хозяйственных операций.

балансе на 31.12.2003 г. (отчетный год) показатель «Краткосрочные финансовые вложения» сформирован исходя из учетной стоимости акций Решение к ситуации ОАО «Простор» в сумме 4500 руб.

При проверке финансовых вложений ОАО «Восток» установлено, что На расчетный счет ОАО «Восток» за 2003 г. (отчетный год) поступило стоимость приобретенных акций ОАО «Темп» по данным учета составила доходов на сумму 6000 руб. от эмитентов ценных бумаг, в том числе 21 000 руб., в том числе номинальная стоимость (20 000 руб.) и стоимость 1000 руб. по акциям ОАО «Темп», 600 руб. по акциям ОАО «Простор».

услуг консультанта (1000 руб.). По данным аудита стоимость акций должна В бухгалтерском учете сделаны проводки Д 76 «Расчеты с прочими составлять 21 500 руб., так как в соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения принимаются дебиторами и кредиторами» - К 99 «Прибыли и убытки» на сумму 6000 руб.

к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной Другие операции в учете отсутствуют.

стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается Задание сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме действующего законодательства по данному разделу учета.

случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты Следовательно, в бухгалтерском учете ОАО «Восток» стоимость акций ОАО проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству «Темп» определена неверно. По данным учета разница между покупной аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите и номинальной стоимостью отражена по Д 91 «Прочие доходы и расходы» правильные варианты отражения хозяйственных операций.

К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 5000 руб.

Решение к ситуации Разница между ценой покупки и номинальной ценой составляет 500 руб.

При проверки правильности учета акций ОАО «Простор» установлено, В учете, возможно, была допущена арифметическая ошибка.

что первоначальная стоимость акций определена верно (покупная цена В соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета финансово90 руб. за 1 акцию, приобретено 50 шт.). Однако по данным опубликованных хозяйственной деятельности организаций», утвержденном приказом котировок по акциям ОАО «Простор» их стоимость на 31.12.2003 г.

Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, финансовые вложения, осуществленные установлена равной 80 руб. за 1 акцию, что составляет 4000 руб. по акциям организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» ОАО «Простор» в совокупности. В соответствии с п. 19 ПБУ 19/02 «Учет и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче финансовых вложений» для целей последующей оценки финансовые в счет этих вложений. В нарушение данного положения в ОАО «Восток» вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым операции по приобретению акций ОАО «Темп» отражены по Д 41 можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, К 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму полученных по которым не определяется текущая рыночная цена. Пунктом 20 ПБУ 19/процентов, Д 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - К установлено, что финансовые вложения, по которым можно определить «Прочие доходы и расходы» на сумму 3000 руб. В бухгалтерском балансе в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

займа и представления в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Задание Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений действующего законодательства по данному разделу учета.

относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты операционных доходов или расходов) или на увеличение доходов или проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите финансовых вложений. Таким образом, в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» правильные варианты отражения хозяйственных операций.

стоимость акций ОАО «Простор» должна быть отражена по текущей рыночной цене, т.е. в сумме 4000 руб. Разница должна быть отражена по Д 91 Решение к ситуации «Прочие доходы и расходы» - К 58 «Финансовые вложения» на сумму При проверке финансовых вложений и займов установлено, что займ, 500 руб. предоставленный 1 августа отчетного года под 10% годовых на 4 месяца, Поступление дивидендов от эмитентов акций отражено по Д 76 продлен на 9 месяцев, в связи с чем общий срок составил 13 месяцев. Данный займ отражен в отчетности по строке «Краткосрочные финансовые «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - К 99 «Прибыли и вложения». В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» убытки». В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», определено, что в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны утвержденном приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, установлено, представляться с подразделением в зависимости от срока обращения что поступления, связанные с участием в уставных капиталах других (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. По правилам формирования организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам), отчетности займ сроком более 12 месяцев должен быть представлен в форме являются операционными. Следовательно, их необходимо отражать в № 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «Долгосрочные финансовые бухгалтерском учета не по К 99 «Прибыли и убытки», а по К 91 «Прочие вложения».

доходы и расходы».

По данным аудируемого лица сумма процентов составила 3000 руб.

В соответствии с п. 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» определено, что Тема: Аудит кредитов и займов величина поступления и/или дебиторской задолженности определяется, исходя из цены, установленной договором между организацией Ситуация и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Для В соответствии с договором от 21.07.2003 г. (отчетный год) ОАО признания в бухгалтерском учете выручки от предоставления за плату во «Восток» предоставил займ ООО «Формула» 01.08.2003 г. (отчетный год) на временное пользование (временное владение и пользование) своих активов сумму 120 000 руб. на срок 4 месяца под 10% годовых. В бухгалтерском должны быть одновременно соблюдены условия: организация имеет право на учете сделана проводка Д 58 «Финансовые вложения» - К 51 «Расчетные получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или счета» на сумму 120 000 руб.

подтвержденное иным соответствующим образом; сумма выручки может В декабре отчетного года от ООО «Формула» поступило письмо быть определена; есть уверенность в том, что в результате конкретной с просьбой о пересмотре срока использования займа в связи с финансовыми операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок Уверенность в увеличении экономических выгод организации имеется предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по в случае, если организация получила в оплату актив либо отсутствует итогам трех месяцев.

неопределенность в отношении получения актива. Следовательно, в учете В декабре отчетного года на расчетный счет поступило 3000 руб. от должна быть отражена задолженность в сумме 5000 руб., т.е. за 5 месяцев ООО «Формула» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции: Д 51 «Расчетные счета» 43 (с августа по декабрь), а не фактически поступившие денежные средства Проценты должны отражаться по К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам в сумме 3000 руб. и займам». Пунктом 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они Ситуация произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, В июле 04.07.2003 г. (отчетный год) в ОАО «Восток» принято решение которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по номиналу В соответствии с целевым использованием заемных средств проценты 240 000 руб. с целью получения финансовых средств для приобретения отражаются по дебету счета. По условиям займа (на приобретение основных нового оборудования. Условия займа - 5% от номинальной стоимости средств) в бухгалтерском учете сумма процентов должна отражаться по Д «Вложения во внеоборотные активы» до даты принятия активов к учету.

облигации, выплата - раз в три месяца. В учете сделаны следующая запись:

Фактически средства займа использованы на текущие нужды, в этом случае Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 66 «Расчеты по проценты должны быть учтены как операционные расходы по Д 91 «Прочие краткосрочным кредитам и займам» на сумму 240 000 руб. В октябре доходы и расходы».

30.10.2003 г. (отчетный год) были начислены проценты по облигациям на В соответствии со ст. 269 НК РФ процентами по долговым сумму 12 000 руб. с отражением на счетах бухгалтерского учета Д обязательствам признаются проценты, существенно не отклоняющиеся от «Прочие доходы и расходы» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, и кредиторами» выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии При проверке установлено, что средства, полученные от выпуска таковых, а также по выбору налогоплательщика предельная величина облигаций, использованы на текущие нужды (выплата заработной платы, процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке погашение задолженности перед поставщиками).

Pages:     | 1 |   ...   | 5 | 6 || 8 | 9 |   ...   | 10 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.