WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 10 |

активы» в сумме 1 987 161 руб. В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана По данным аудируемого лица в бухгалтерском учете по К корреспонденция Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты «Амортизация основных средств» отражена сумма амортизации с персоналом по оплате труда». Металлолом оприходован в корреспонденции (420 000 руб.) по данным продающей стороны. В соответствии с правилами Д 10 «Материалы» - К 99 «Прибыли и убытки». Результат от ликвидации ведения бухгалтерского учета такая операция не предусмотрена. Неверно подъемника отдельно не подсчитан и не отнесен на соответствующие счета учтены проценты, а также определена сумма за пользование банковским бухгалтерского учета. Расчетным путем полученный убыток - 77 500 руб. кредитом (по данным аудируемого лица - 37 500 руб., по данным проверки учтен при расчете налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный 482 661 руб.) до даты принятия объектов основных средств к учету износ произошел вследствие длительной эксплуатации подъемника в составе операционных расходов (должны быть включены в помещениях с повышенной влажностью, а также недостаточного в первоначальную стоимость объектов).

технического ухода, что установлено аудитором при получении разъяснений В соответствии с п. 12, ст. 259 НК РФ организация, приобретающая от должностных лиц.

объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять По данным инвентарной карточки учета основных средств установлено:

норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного первоначальная стоимость - 1 800 000 руб., дата ввода - 11.03.1998 г., дата использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации выбытия - 11.11.2003 г. (отчетный год), в целях бухгалтерского учета срок данного имущества предыдущими собственниками. Следовательно, в целях эксплуатации в соответствии с технической документацией 8 лет.

налогообложения может быть использована информация продающей стороны для определения суммы амортизации при расчете налога на Задание прибыль.

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм Первоначальная стоимость объектов основных средств в соответствии действующего законодательства по данному разделу учета.

со ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на их приобретение, 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с правильные варианты отражения хозяйственных операций.

НК РФ. Стоимость основных средств в целях налогового учета составляет 1 506 500 руб. (в том числе 1 500 000 руб. - цена приобретения без НДС, Решение к ситуации 6500 руб. - расходы на доставку объектов). В соответствии со ст. 265 НК РФ В ходе проверки операций по выбытию основных средств установлено, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида что в нарушение п. 1.2 Постановления Государственного комитета РФ по учитываются в составе внереализационных расходов. При этом расходом статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне документации по учету труда и его оплаты, основных средств зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном и/или инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, строительстве» от 30.10.1997 г. № 71а в последующей редакции не оформлен начисленных за фактическое время пользования заемными средствами. акт на списание основных средств формы ОС-4. При отражении Сумма расходов за пользование заемных средств признается в целях в бухгалтерском учете операций, связанных с выбытием подъемника, не налогообложения в соответствии с ст. 269 НК РФ. соблюдались требования «Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в частности, Ситуация 9 начисление заработной платы рабочим за демонтаж подъемника указано по В процессе аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом Д 20 «Основное производство» - следовало по Д 91 «Прочие доходы периоде 11.11.2003 г. (отчетный год) выбыл вследствие износа объект и асходы»; поступление металлолома от списания основных средств показано основных средств - подъемник первоначальной стоимостью 1 800 000 руб.

по Д 99 «Прибыли и убытки» - следовало отражать по Д 91 «Прочие доходы Оприходован лом 200 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж и расходы».

17 В бухгалтерском учете отсутствует начисление в ЕСН по заработной эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также плате рабочих за демонтаж подъемника. В соответствии со ст. 236, 237 НК нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются любые выплаты и иные токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Следовательно, необходимо Тема: Аудит операций с нематериальными активами было в бухгалтерском учете отразить ЕСН по Д 91 «Прочие доходы Ситуация и расходы» - К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» установлено, что в сумме 890 руб. ((2500 35,6%)/100%).

в апреле 15.04.2003 г. (отчетный год) были оформлены документально В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» доходы опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса и расходы от списания объектов основных средств в бухгалтерском учете технологии изготовления мебели, которые не дали положительных подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 000 руб.

доходов и расходов, то есть на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В связи и отражены по Д 04 «Нематериальные активы» - К 26 «Общехозяйственные с этим неверно определен финансовый результат от выбытия подъемника. По расходы». За проверяемый период начислена амортизация, исходя из срока данным аудируемого лица сумма убытка составила 77 500 руб. По данным использования 10 лет, в том числе за 2003 г. (отчетный год) в сумме проверки убыток равен 528 190 руб. (в т.ч. 525 000 руб. - остаточная руб., за 1 квартал 2004 г., следующего года за отчетным, в сумме 2250 руб.

стоимость за 18 месяцев в связи с преждевременным выбытием подъемника, Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях 2500 руб. - зарплата рабочим за демонтаж, 890 руб. - ЕСН от начисленной бухгалтерского учета и налогообложения.

зарплаты рабочим за демонтаж, 200 руб. - стоимость лома от списания основных средств). Преждевременное выбытие объектов основных средств Задание возможно из-за их эксплуатации в агрессивной среде, что должно 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм подтверждаться документально, в связи с чем необходимо было действующего законодательства по данному разделу учета.

пересмотреть срок эксплуатации подъемника, указанного в технической 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты документации (8 лет). В ходе аудита были получены только устные проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству разъяснения, которые не могут быть использованы как надлежащие аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите и достаточные аудиторские доказательства.

правильные варианты отражения хозяйственных операций.

В соответствии с гл. 25 НК РФ убыток, полученный по данным бухгалтерского учета от списания объектов основных средств, расходом Решение к ситуации организации для уменьшения налогооблагаемой базы не признается. По При проверке нематериальных активов в ОАО «Восток» установлено, положению п. 7 ст. 259 НК РФ в отношении амортизируемых основных что неверно признаны в качестве нематериальных опытно-конструкторские средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и/или работы, которые не дали положительных результатов.

повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик В соответствии с п. 2 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» не вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Данные могут быть признаны нематериальными активами научно-исследовательские, положения не распространяются на основные средства, относящиеся опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если положительного результата, а также не законченные и не оформленные амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, методом.

опытно-конструкторских и технологических работ. По данным аудируемого Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства лица опытно-конструкторские работы, не давшие положительных для работы в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности, результатов, учтены в составе нематериальных активов в сумме 90 000 руб.

вправе применять специальный коэффициент (но не выше 2) только при с 15 апреля проверяемого периода. По данным объектам начислена начислении амортизации в отношении таких основных средств.

амортизация, исходя из срока использования 10 лет; она составила по данным В соответствии с гл. 25 НК РФ под агрессивной средой понимается аудируемого лица в отчетном периоде 6750 руб., в 1 квартале после отчетной совокупность природных и/или искусственных факторов, влияние которых даты - 2250 руб. В соответствии с п. 18 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их 19 активов» определено, что по нематериальным активам, по которым (отчетный год) в качестве нематериального актива с начислением невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации из расчета 10 лет, способом отражения на счетах амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но бухгалтерского учета по К 04 «Нематериальные активы».

не более срока деятельности организации). В целях бухгалтерского учета В качестве подтверждения наличия фирменного знака персоналом было неверно определены расходы в части амортизации по нематериальным предоставлено его изображение, утвержденное руководителем ОАО активам (завышены на 6750 руб.), а также неправильно сформирован «Восток», а также приказ о размещении фирменного знака на всей показатель в отчетности по статье «Нематериальные активы». выпускаемой продукции, при размещении рекламы. Расходы подтверждены В соответствии со ст. 257 НК РФ определено, что нематериальными на сумму 6000 руб., по другим суммам дано разъяснение, что это активами признаются приобретенные и/или созданные налогоплательщиком потенциальные доходы, ожидаемые в связи с использованием фирменного результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты знака.

интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании Задание услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания действующего законодательства по данному разделу учета.

нематериального актива необходимо наличие способности приносить 2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите самого нематериального актива и/или исключительного права у правильные варианты отражения хозяйственных операций.

налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки Решение к ситуации (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в Фирменный знак по данным аудируемого лица оценен стоимостью частности, относятся исключительное право на товарный знак, знак 120 000 руб., принят к учету с 17.07.2003 г., амортизация начислялась, исходя обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное из 10 лет. В соответствии с п. 3 ПБУ 14/2000 для признания объекта наименование. Активы, в данном случае опытно-конструкторские работы, не в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение давшие положительных результатов (90 000 руб.), признанные следующих условий: а) отсутствие материально-вещественной (физической) нематериальными ОАО «Восток», не являются таковыми по нормам гл. 25 структуры; б) возможность идентификации (выделения, отделения) НК РФ, расходы в части их амортизации не будут признаваться организацией от другого имущества; в) использование в производстве обоснованными при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для Следовательно, расходы завышены на сумму 6750 руб. в отчетном периоде, управленческих нужд организации; г) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 2250 руб. - в 1 квартале после отчетной даты. Однако статьей 262 НК РФ месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

определены понятия расходов на научные исследования и/или опытнод) организацией не предполагается последующая перепродажа данного конструкторские разработки при наличии надлежаще оформленных имущества; е) способность приносить организации экономические выгоды документов. Расходы налогоплательщика на научные исследования и/или (доход) в будущем; ж) наличие надлежаще оформленных документов, опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания подтверждающих существование самого актива и исключительного права новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение патента, товарного знака и т.п.). Пункт 4 ПБУ 14/2000 требует трех лет в размере, не превышающем 70% фактически осуществленных подтверждения исключительного права владельца на товарный знак и знак расходов.

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 10 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.