WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 | 19 |   ...   | 21 |

Таблица Возможные варианты оптимизации налоговых расходов организации Расходы Особенности расчета показателей В бухгалтерском для исчисления различных видов учете налогов организации 1. Расходы в налоговом учете выше, Налог на прибыль Применение чем в бухгалтерском учете ПБУ 18/- нормы амортизации основных средств в налоговом учете выше, чем в бухгалтерском учете - использование амортизационной премии - продать собственное здание дружественной фирме, а затем взять у нее его в аренду Таблица Сравнение систем налогообложения, тыс. руб.

Система налогообложения Показатель общая упрощенная по доходу По доходы - расходы Амортизируемое имущество (сч.01 «Основные 1200 1200 средства» стр.120 Форма 1) Налог на имущество организаций (рассчитываем 26,4 - по ставке 2,2%) Выручка без НДС (стр.010 Форма 2) 19437 19437 Товары (стр. 214 Форма 1) 153 153 Заработная плата (Стр.030 Форма 2) 900 900 Обязательное пенсионное страхование 126 126 (Рассчитываем, исходя из расходов на оплату труда) ЕСН (Рассчитываем, исходя из расходов на 234 - оплату труда) Налоговая база по налогу на прибыль (Выручки - 17998 - произведенные расходы) Налог на прибыль (налоговая базу х 24 % / 4320 - 100%) Общая сумма налогов к уплате в бюджет ( налог 4706 - на имущество + налог на прибыль + ЕСН) Сумма налога при упрощенной системе 1166 налогообложения (Рассчитывается путем умножения налоговой базы на 6 и 15% соответственно) 13678 17092 Чистая прибыль - 244 216 НДС:

28 По приобретенным основным средствам По приобретенным товарам 13678 16848 Скорректированная чистая прибыль - НДС Полученные в таблице результаты позволяют сделать вывод, что наибольшая чистая прибыль получается при применении упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения доходы минус - расходы) - 16454, а наименьшая при применении общей системы налогообложения – 13678.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.

Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

НБ=НН/ОРП*100% НБ – налоговое бремя НН – налоги, начисленные за отчетный период ОРП – объем реализованной продукции Таблица Соотношение налогового бремени и необходимости налогового планирования НБ/ВНП Уровень налогового планирования Необходимость НП 10-15% • четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего минимальна, документооборота, использование прямых льгот разовые • уровень профессионального бухгалтера мероприятия • разовыми консультациями внешнего налогового консультанта 20-40% • налоговое планирование становится частью общей необходимо, системы финансового управления и контроля, регулярные специальная подготовка (планирование) мероприятия контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов • требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора • абонентское обслуживание в специализированной компании 45-60% • важнейший элемент создания и стратегического жизненно планирования деятельности организации и ее необходимо, текущей ежедневной деятельности по всем ежедневные внешним и внутренним направлениям мероприятия • требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров • постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката • специальная программа развития, обязательных налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами более • смена сферы деятельности и/или налоговой без 60% юрисдикции комментариев Рассчитаем налоговую нагрузку ЗАО «Колышлейский хлеб», опираясь на данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

За 2005 год предприятием было начислено налогов на 13762 тыс. рублей, фактически уплачено было 14003 тыс. рублей. Рассчитаем налоговую нагрузку, исходя из этих сумм к выручке в размере 52841 тыс. рублей.

13762/52841*100%=26% 14003/52841*100%=27% (интервал от 20-40%).

Тема 10. Анализ статистической отчетности План 1. Назначение, виды статистической отчетности 2. Информационно – аналитические возможности статистической отчетности (на примере формы № П-2 «Сведения об инвестициях») 3. Анализ данных статистической отчетности и использование его результатов в оценке состояния и развития деятельности организации Вопрос 1. Назначение, виды статистической отчетности Статистический учет изучает и обобщает явления, которые носят массовый характер в производственной деятельности и общественной жизни. Эти сведения необходимы для анализа различных процессов и прогнозирования дельнейшего их развития. Количественная характеристика этих процессов рассматривается в неразрывной связи с качественной в целях раскрытия закономерности развития явлений: объем производства, себестоимость, использование рабочего времени и т.д. [1, с. 13].

За деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется наблюдение органами федеральной статистики, как путем проведения сплошных статистических наблюдений, так и выборочных.

Сплошное статистическое наблюдение за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства проводятся раз в пять лет.

Выборочные статистические наблюдения проводятся путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований, порядок которых определен Правительством РФ.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления обязаны предоставить бесплатно в федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по формированию официальной статистической информации в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством РФ, документальную информацию по формам, установленным в целях осуществления федеральных государственных статистических наблюдений, и информацию, полученную федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в связи с осуществлением мим контрольно-надзорных и других административных полномочий в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (ст. 5 Федеральный закон РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209 от 24 июля 2007г.) Статистическая отчетность, составленная и представленная органам государственного статистического наблюдения хозяйствующими субъектами, носит конфиденциальный характер. Источником для ее составления являются данные бухгалтерского учета.

Вопрос 2. Информационно – аналитические возможности статистической отчетности (на примере формы № П-2 «Сведения об инвестициях») Сведения об инвестициях вызывают наибольший интерес у потенциальных и настоящих инвесторов и кредиторов. Инвестиции по направлению вложений денежных средств делятся на чисто финансовые операции (выдача кредитов, покупка ценных бумаг, инвестиции в различные финансовые инструменты) и производственные инвестиции вложения в создание, реконструкцию или перепрофилирование производственных предприятия. Информация о произведенных организацией инвестициях представляется не только в формах финансовой отчетности, таких как Отчет об изменениях капитала (форма 3), Отчет о движении денежных средств (форма 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма 5)1, но и в форме статистического наблюдения № П-«Сведения об инвестициях».

В таблице 1 приведены отличительные особенности отражения информации об инвестициях в статистической и финансовой отчетности. Рассмотрим, какая дополнительная информация кроется об инвестициях, представленных органам государственного статистического наблюдения.

Форма N П-2 «Сведения об инвестициях» составляется коммерческими и некоммерческими организациями, их обособленными подразделениями (кроме субъектов малого предпринимательства и организаций, средняя численность работников которых не превышает 15 человек), и содержит информацию в следующих разделах:

1.Финансовые вложения;

2.Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данной организацией;

3.Источники инвестиций.

Правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации определяет ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Таблица 1. Отличие отражения финансовых вложений в статистической и финансовой отчетности Форма N П-2 «Сведения об Форма 5 «Приложение к Форма 4 Отчет о Форма 3 «Отчет об инвестициях» бухгалтерскому балансу» движении денежных изменениях средств капитала» Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н Отражаются инвестиции в Отражаются поступление Отражается Отсутствуют основной капитал, нематериальных активов движение денежных вложения, осуществляемые и основных средств, средств:

данной организацией по долгосрочные и 1. от входящему и исходящему краткосрочные инвестиционной остатку финансовых финансовые вложения на деятельности:

вложений, накопления и начало и конец отчетного - приобретение погашения их в течение периода объектов основных отчетного периода Дополнительно: средств;

- изменение стоимости в -выручка от результате продажи ценных корректировки оценки по бумаг и иных финансовым вложениям, финансовых имеющим текущую вложений;

рыночную стоимость; -приобретение -по долговым ценным дочерних бумагам разница между организаций;

первоначальной -поступления от стоимостью и погашения займов, номинальной предоставленных стоимостью отнесена на другим финансовый результат организациям;

Вложения в данную Отсутствуют -приобретения Дается организацию по входящему ценных бумаг и расшифровка и исходящему остатку иных финансовых увеличения или вложений.

финансовых вложений, уменьшения 2. от финансовой накопления и погашения их величины капитала в течение отчетного периода деятельности: за счет изменения -поступление от номинала акций, эмиссии акций или количества акций иных долевых бумаг;

-выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг В соответствии с требованиями ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

-наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

-переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;

-способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр. [2, п.47]. Состав финансовых вложений в статистической отчетности представлен на рис.1.

Финансовые вложения Финансовые вложения Возврат Объем накопленных за период с начала предоставленных финансовых вложений, отчетного года без займов, погашение произведенных юридическим учета погашения (выкуп) и продажа лицом с начала их вложения с кредитов, долговых ценных бумаг, учетом их изъятия и выбытия в ценных бумаг и аннулирование отчетном периоде. Облигации и изъятия иных выкупленных другие аналогичные финансовых акционерным государственные ценные вложений. обществом бумаги отражаются с учетом Акции и облигации собственных акций, разницы между покупной и отражаются по изъятие иных номинальной стоимостью, покупной стоимости финансовых списанной (доначисленной) вложений юридическим лицом по состоянию на конец отчетного периода Рис. 1. Состав финансовых вложений в разделе 1 ф. № П-2 «Сведения об инвестициях» В зависимости от срока обращения финансовые вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные, и показываются в «Сведениях об инвестициях» как вложения, осуществляемые данной организацией, и вложения в данную организацию. В бухгалтерском учете первые учитываются на счете «Финансовые вложения», а вторые на счетах 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капитал».

Отдельно приводятся данные по возврату предоставленных займов, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций, изъятие иных финансовых вложений. В принципе, это ничем не отличается от отражения финансовых вложений в ранее названных формах финансовой отчетности.

Проанализируем динамику финансовых вложений по данным раздела 1 ф.

№ 2-П «Сведения об инвестициях» на примере ООО «ЭКОСОЮЗ» в табл. 2.

Таблица 2. Динамика финансовых вложений, тыс. руб.

Показатель За период Погашено Накоплено За соответству- Накоплено с начала с начала на конец ющий период на конец отчетного отчетного отчетного предыдущего соответству- года года года (гр.2- года ющего гр.3) периода 1 2 3 4 5 Вложения, осуществляемые данной организацией Долгосрочные 376 49 327 475 финансовые вложения В том числе:

- паи и акции 340 25 315 440 других организаций Из них дочерних и - - - - зависимых -облигации и 36 24 12 35 другие долговые обязательства -предоставленные займы -прочие ДФВ Краткосрочные 120 45 75 130 финансовые вложения В том числе:

- паи и акции 120 45 75 130 других организаций -облигации и другие долговые обязательства -предоставленные займы -прочие ДФВ Итого 496 94 402 605 Вложения в данную организацию Долгосрочные 654 - 654 654 финансовые вложения Краткосрочные 34 11 23 26 финансовые вложения Итого 688 11 677 680 Всего 1184 105 1079 1285 Из данных табл. 2 видно, что исследуемая организация имеет как долгосрочные, так и краткосрочные финансовые вложения. При этом произведенные юридическим лицом долгосрочные финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений составили 340 тыс. руб., при этом акции отражаются по покупной стоимости. Сумма возврата предоставленных займов, погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, аннулирование выкупленных ООО собственных акций, изъятие иных долгосрочных финансовых вложений составила 49 тыс. руб., по краткосрочным 45 тыс. руб.

Pages:     | 1 |   ...   | 15 | 16 || 18 | 19 |   ...   | 21 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.