WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 17 |

Формирование исходных данных для расчета При формировании столбцов 1–4 агрегированного баланса используются данные формы № 1 бухгалтерского баланса – столбцы 1–4:

• столбец 1 – показатели актива (пассива);

• столбец 2 – код показателя;

• столбец 3 – данные на начало отчетного года;

• столбец 4 – данные на конец отчетного года.

Внеоборотные активы – итог раздела 1, строка 190.

Оборотные активы – итог раздела 2, строка 290.

Стоимость запасов (материальных оборотных средств) – строка 210.

Дебиторская задолженность – сумма двух строк: строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) + строки 240 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).

Прочие оборотные активы – строка 270.

Краткосрочные финансовые вложения – сумма двух строк: строки 250 (краткосрочные финансовые вложения) + строки 260 (сумма свободных денежных средств).

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – строка 220.

Общая стоимость имущества (всего активов) – итог актива баланса минус сумма убытков, строка 300 минус строка 470 (при наличии отрицательного значения).

Собственный капитал – итог раздела 3 (строка 490) + строка 640 (доходы будущих периодов) + строка 650 (резервы предстоящих расходов).

Заемный капитал – итог 5-го раздела (строка 690) – строка 640 (доходы будущих периодов) – строка 650 (резервы предстоящих расходов).

Долгосрочные обязательства – итог по разделу 4 (строка 590).

Краткосрочные обязательства – итог по 5-му разделу (строка 690) – строка 640 (доходы будущих периодов) – строка 650 (резервы предстоящих расходов).

Всего источников – строка 700.

Расчет структуры баланса При формировании столбцов 5–6 агрегированного баланса используются данные столбцов 3–4.

Расчет структуры баланса на начало и конец периода (соответственно столбец 5 и 6) проводится следующим образом:

Всего имущества (источников) принимаем за 100 %. Каждое число по строке баланса на начало и конец периода (соответственно столбец 3 и 4) делим на строку 300 (строку 700) бухгалтерского баланса соответствующего периода (итог столбца 3 или 4) и умножаем на 100 %.

30 Окончание табл. Расчет показателей динамики 12. Назовите последовательность проведения анализа бухгалтерской При формировании столбцов 7–9 агрегированного баланса используются отчетности, виды анализа и наиболее важные направления исследования данные столбцов 3–6. состояния предприятия.

Абсолютный прирост (абсолютное изменение) показывает, насколько в аб- 13. Что такое сравнительный аналитический баланс, каковы его отличисолютном выражении уровень текущего периода больше или меньше базисного. тельные признаки Рассчитывается путем построчного вычитания из данных на конец периода дан- 14. Перечислите основные показатели сравнительного аналитического ных на начало периода (столбец 7 = столбец 4 – столбец 3). баланса.

Темп роста (относительное изменение) – это коэффициент роста, выраженный в процентах и показывающий, сколько процентов уровень текущего периода составляет по отношению к уровню базисного года. Необходимо учесть различие между темпом роста и коэффициентом роста, который показывает, во сколько раз уровень текущего периода больше или меньше базисного.

Темп роста рассчитывается как отношение показателя абсолютного прироста на начало периода к показателю абсолютного прироста на конец периода, выраженному в процентах, или путем вычитания по каждой строке из данных по структуре баланса на конец периода, аналогичных данных на начало периода (столбец 8 = столбец 6 – столбец 5).

Темп прироста (относительное изменение) – это коэффициент, выраженный в процентах и показывающий, на сколько процентов уровень текущего периода больше (или меньше) уровня базисного периода.

Темп прироста рассчитывается как отношение показателя абсолютного прироста каждого показателя по строке (разница строк столбцов 4 и 3) к показателю каждой строки столбца 3 (данные на начало периода), выраженному в процентах, или как отношение показателя абсолютного прироста каждого показателя по строке (строки столбца 7) соответственно к показателю каждой строки столбца 3 (данные на начало периода), выраженному в процентах (строка столбца 9 = данные строки столбца 7: данные строки столбца 3).

Контрольные вопросы 1. Что представляет собой бухгалтерская документация 2. Перечислите основные формы бухгалтерской отчетности предприятия.

3. Приведите примеры взаимосвязи основных форм бухгалтерской отчетности.

4. Что такое баланс в бухгалтерском учете 5. Перечислите основные виды бухгалтерских балансов.

6. Назовите главное отличие баланса-брутто от баланса-нетто.

7. Расскажите о структуре баланса и основных статьях.

8. Что такое мобильность и ликвидность оборотных активов 9. Перечислите основные группы оборотных активов, различаемых по мобильности.

10. Что такое кругооборот оборотных активов Поясните схему кругооборота.

11. Назовите основные составляющие собственного и заемного капитала.

32 Таблица Глава 3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА Пример расчета показателя ХСР ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ Обозначение покаДанные, тыс. р.

3.1. Оценка имущественного положения16 Наименование зателя / формула показателя на начало года на конец года для расчета Оценка имущественного положения предприятия позволяет Всего активов А 240 2 выявить реальный потенциал предприятия, оценить структуру и по балансу состояние имущественного комплекса предприятия. Собственные САП – – акции, выкуп- Показатели данного блока позволяют получить представление о ленные у ак- масштабах деятельности предприятия, величине его имущественного ционеров комплекса, структуре активов и величине средств, находящихся под его Задолженность ЗУВ – – контролем.

участников (уч- В анализе используется ряд показателей, рассчитываемых по данредителей) по взносам в ус- ным бухгалтерской отчетности. Наиболее информативными являются тавный капитал следующие:

Сумма хозяйст- ХСР = А – САП – 240 2 1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственносвенных средств – ЗУВ ти и под контролем предприятия (табл. 7). Показатель дает обобУвеличение этого показателя в динамике свидетельстщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого цеВывод вует о наращивании имущественного потенциала предлого. Это – учетная оценка активов, числящихся на балансе предприяприятия тия, необязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой.

Значение показателя определяется путем удаления из баланса статей, дится со знаком «минус» в разделе «Капитал и резервы» (ф. № 1, завышающих его валюту.

стр. 411), т. е. рассматривается как регулятив, а поэтому завышение ваФормула расчета имеет следующий вид:

люты баланса не происходит. Таким образом, сумму хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия (1) ХСР = А - САП - ЗУВ, (синоним: сумма контролируемых фирмой средств) по данным бухгалтерской отчетности, начиная с 2003 г., целесообразно рассчитывать по где ХСР – сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности формулеи под контролем предприятия; А – всего активов по балансу; САП –. (2) ХСР = А - ЗУВ, собственные акции в портфеле; ЗУВ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал организации.

2. Доля активной части основных средств. Показывает, какую Следует отметить, что до выхода Приказа Минфина РФ от 22 июля часть основных средств (ОС) составляют активы, которые непосредствен2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» стано участвуют в производственно-технологическом процессе тья баланса «Собственные акции, выкупленные у акционеров» приводилась в разделе «Оборотные средства» (ф. № 1, стр. 252), т. е. формально Стоимость активной части основных средств представлялась как актив, однако трактовалась как регулятив к уставноkie =. (3) Стоимость основных средств му капиталу. Согласно упомянутому приказу, с 2003 г. эта статья приво16 Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:

балансоведения): учеб. пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – С. 241–243.

учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – С. 236–239.

34 3. Коэффициент износа. Характеризует долю стоимости основСтоимость выбывших за период новых основных средств kоfa =.

ных средств, которая списана на затраты в предшествующих периодах, (8) Стоимость основных средств на конец периода в первоначальной (восстановительной) стоимости. Рассчитывается по формуле Данные для проведения анализа имущественного состояния организации представлены в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», раздел Накопленная амортизация kde =.

«актив баланса», и в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Первоначальная восстановительная стоимость основных средств В табл. 8 и 9 приведены источники информации для расчета (4) показателей оценки имущественного положения организации.

4. Коэффициент годности. Дополняет показатель износа и испольТаблица зуются в анализе для характеристики состояния основных средств:

Источники информации по показателям оценки имущественного Остаточная стоимость основных средств положения организации ksv =.

Первоначальная восстановительная стоимость основных средств Источник информации (номер № Обозна(5) Показатель формы, код или наименование п/п чение строки) Коэффициенты связаны следующей очевидной зависимостью, 1 Сумма активов А Ф. № 1, стр. представленной в формуле 2 Собственные акции, САП Ф. № 1, стр. выкупленные у акциоkde + ksv = 1 (100 %). (6) неров 3 Задолженность участ- ЗУВ Ф. № 1, стр. Оба эти коэффициента нередко используются в анализе для харакников (учредителей) теристики состояния основных средств как в целом, так и по отдельным по вкладам в уставный видам (например, износ активной части основных средств). Для вычискапитал ления данного показателя необходимы данные, представленные в форме 4 Основные средства ОС Ф. № 1, стр. № 5 «Приложение к бухгалтерской отчетности».

5 Стоимость активной Ф. № 5 Основные средства;

Коэффициенты износа и годности должны отражать фактическое части основных средств стб. 3, 6 «Машины и оборудование», «Транспортные средсостояние основных средств, однако на практике это не так.

ства» Фактически показатель износа не должен превышать 50 %, т. е. его 6 Накопленный износ Ф. № 5, стр. 140 Основные увеличение отражает негативные процессы.

средства «Амортизация ос5. Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имеюновных средств» щихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые 7 Первоначальная стои- Ф. № 1, стр. основные средства.

мость основных средств 8 Стоимость поступив- Ф. № 5 Основные средства;

Стоимость поступивших за период новых основных средств ших за период основ- стб. 4 «Поступило» knfa =.

ных средств Стоимость основных средств на конец периода 9 Стоимость выбывших Ф. № 5 Основные средства;

(7) за период основных стб. 5 «Выбыло» 6. Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном 10 Стоимость основных Ф. № 5 Основные средства;

периоде, выбыла из-за ветхости или по другим причинам:

средств на конец пе- стб. 6 «Наличие на конец отчетриода ного периода» 36 Таблица Степень ликвидности определяется временем, в течение которого Расчет показателей оценки имущественного положения организации эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Расчет показателя (номер № ОбознаОсновным оценочным признаком ликвидности служит формальПоказатель формы, код или наименование п/п чение строки) ное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над крат1 Сумма хозяйственных ХСР Ф. № 1, стр. 300 – ф. № 1, стр.

косрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприят средств, находящихся в 252 – ф. № 1, стр. нее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности.

собственности и под Уровень ликвидности оценивается с помощью специальных пока контролем предприятия зателей – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении 2 Доля активной части die Ф. № 5 Основные средства;

оборотных средств и краткосрочных пассивов.

основных средств стб. 3, 6 «Машины и оборуПризнаки ухудшения ликвидности: увеличение иммобилизации соб дование», «Транспортные средства» / ф. № 1, стр. ственных оборотных средств, проявляющееся в появлении (увеличении) 3 Коэффициент износа kde Ф. № 5 стр. 140 Основные неликвидов, просроченной дебиторской задолженности, векселей полу средства «Амортизация осченных просроченных и пр. (о некоторых подобных «активах» и их от новных средств» / ф. № 1, носительной значимости можно судить по наличию и динамике одно стр. именных статей в отчетности).

4 Коэффициент годности kгодн 1 – kde 5 Коэффициент обновле- Ф. № 5 Основные средства;

Платежеспособность – это наличие у организации денежных ния knfa стб. 4 «Поступило» / ф. № 1, стр. средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской 6 Коэффициент выбытия kofa Ф. № 5 Основные средства;

задолженности, требующей немедленного погашения.

стб. 5 «Выбыло» / ф. № 1, О неплатежеспособности предприятия свидетельствует, как прави стр. ло, наличие таких статей в отчетности, как «Убытки», «Кредиты и займы, не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолжен3.2. Анализ ликвидности и платежеспособностиность», «Векселя выданные просроченные».

Различают неплатежеспособность случайную, временную и длительАнализ показателей ликвидности и платежеспособности поную, хроническую.

зволяет оценить финансовое состояние предприятия с позиции кратПризнаки платежеспособности:

косрочной перспективы: может ли оно своевременно и в полном объе• наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

ме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед • отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

контрагентами.

Причины неплатежеспособности:

• недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами;

Ликвидность какого-либо актива – это его способность трансфор• невыполнение плана реализации продукции;

мироваться в денежные средства.

• нерациональная структура оборотных средств;

Говоря о ликвидности организации, имеют в виду наличие у нее • несвоевременное поступление платежей от контрагентов.

оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков Показатели оценки ликвидности и платежеспособности погашения, предусмотренных контрактами.

Pages:     | 1 |   ...   | 2 | 3 || 5 | 6 |   ...   | 17 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.