WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |   ...   | 15 |

Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезённого груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

Расходы на тару и упаковочные материалы зависят от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объёмом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.

Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию и увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объёма продаж. То же можно сказать и о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые расходы.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

Вопросы для самоконтроля Какие основные направления составляют содержание анализа себестоимости продукции Какие факторы оказывают влияние на уровень затрат и на совокупную себестоимость продукции Опишите алгоритм расчётов при анализе влияния факторов на совокупную себестоимость.

Опишите алгоритм расчётов при факторном анализе уровня затрат на руб. товарной продукции.

Опишите алгоритм расчетов при факторном анализе себестоимости единицы продукции.

Выделите факторы первого и последующих уровней, влияющие на размер прямых материальных затрат.

Опишите алгоритмы расчетов при факторном анализе прямых трудовых затрат.

Какие факторы оказывают влияние на сумму и уровень косвенных расходов Каковы отличительные особенности анализа условно-переменных и условно-постоянных издержек Тема 11. Анализ прибыли и рентабельности 11.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

11.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ и услуг).

11.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

11.4. Анализ рентабельности.

Задачи анализа:

1) систематический контроль за формированием финансовых результатов;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

3) выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

11.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-балансовая прибыль;

-прибыль от реализации продукции (работ и услуг);

-налогооблагаемая прибыль;

-чистая прибыль;

-нераспределенная прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить:

- состав балансовой прибыли;

- структуру;

- динамику;

- выполнение плана за отчетный год.

Таблица 11.Прошлый год Отчетный год Прибыль План Факт факт.

Показатель Сумма, Доля, в ценах пр.

Сумма, Доля, Сумма, Доля, т.р. % года т.р. % т.р. % Прибыль от реализации продукции (работ и услуг ) 12250 83 15477 84,8 18597 83,6 Прочие операционные доходы 2850 19,3 3250 17,8 3860 17,4 Прочие операционные расходы -650 -4,4 -900 -4,9 -1060 -4,8 -Внереализационные доходы 1500 10,2 1883 10,3 2233 10,0 Внереализационные расходы -1200 -8,1 -1450 -8,0 -1380 -6,2 -Общая сумма прибыли 14750 100 18260 100 22250 100 Налоги из прибыли 5150 35,0 6390 35,0 7565 34,0 Чистая прибыль 9600 65,0 11870 65,0 14685 66,0 Использовано прибыли 5300 35,*9 5370 29,4 7460 33,5 - Нераспределенная прибыль 4300 29,1 6500 35,6 7225 32,5 - Выводы по таблице: план по балансовой прибыли перевыполнен на 21,85%. Темп ее прироста к прошлому году в сопоставимых ценах составляет 1,7 %. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (83,6%). Удельный вес прочих операционных финансовых результатов составляет 12,6 %.

После этого следует проанализировать факторы изменения каждой составляющей балансовой прибыли.

Рис.11.1.Модель факторного анализа прибыли 11.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ и услуг) Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции (работ и услуг). В процессе анализа изучаются:

- динамика;

- выполнение плана прибыли от реализации продукции;

- факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от факторов первого уровня соподчиненности:

- объема реализации продукции (VРП);

- структуры (Удi);

- себестоимости (Сi);

- уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем реализации продукции может оказывать как (+), так и (-) влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли, а убыточной продукции – к уменьшению.

Структура товарной продукции может оказывать как (+), так и (-) влияние на сумму прибыли. Увеличение доли рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли, а низкорентабельной или убыточной продукции – к уменьшению общей суммы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и прибыль находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Расчет влияния факторов на сумму можно провести способом цепной подстановки.

Таблица 11.Исходные данные для факторного анализа План, пересчитанный Показатель План Факт на фактический объем продаж Выручка (нетто) от (VРПiпл*Цiпл) (VРПiф*Цiпл) (VРПiф*Цiф) реализации продукции (РиУ) = 83 414 = 81 032 = 97 (В) Полная себестоимость (VРПiпл*Сiпл) (VРПiф*Сiпл) (VРПiф*Сiф) реализованной продукции = 67 937 = 65 534 = 78 (З) Прибыль 15 477 15 498 18 (П) Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать % выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот %. Выполнение плана по реализации исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу).

Крп = VРПф/VРПпл = 18 405 / 20 500 = 0,Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10 % и составить 13 930 т.р. (15477 * 0,9).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре РП, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:

(VРПiф*Цiпл) - (VРПiф*Сiпл) = 81 032 – 65 534 = 15 498 т.р.

Нужно подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

(VРПiф*Цiф) - (VРПiф*Сiпл) = 97 120 – 65 534 = 31 586 т.р.

Таблица 11.Расчет влияния факторов 1 уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции (работ и услуг) Показатель Фактор Порядок Прибыль, прибыли Объем Структура Цена Себесто- расчета т.р.

продаж продаж имость План План План План План Впл-Зпл 15 Усл.1 Факт План План План Ппл*Крп 13 Усл.2 Факт Факт План План Вусл-Зусл 15 Усл.3 Факт Факт Факт План Вф-Зусл 31 Факт Факт Факт Факт Факт Вф-Зф 18 По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:

1. объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 – Ппл = 13 930 – 15 477 = -1547 т.р.;

2. структуры товарной продукции:

Пстр = Пусл2 – Пусл1 = 15 498 – 13 930 = + 1 568 т.р.;

3. отпускных цен:

Пц = Пусл3 – Пусл2 = 31 586 – 15 498 = +16 088 т.р.;

4. себестоимости реализованной продукции:

Пс = Пф – Пусл3 = 18 597 – 31 586 = - 12 989 т.р..

Итого: = 3120 т.р.

Выводы: план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения среднереализационных цен. Росту суммы прибыли на 1568 т.р. также способствовали изменения в структуре ТП, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12 т.р.

Далее следует проанализировать прибыль по отдельным видам продукции:

- выполнение плана;

- динамику.

Величина прибыли от реализации отдельных видов продукции зависит от 3 факторов 1 порядка:

- объема продажи продукции;

- себестоимости;

- среднереализационных цен.

Факторная модель имеет вид:

П = VРПi * (Цi – Сi) Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц.

Пvрп = (VРПф – VРПпл) * (Цпл – Спл) = = (12546 – 10455) * (5,0-4,0) = =2091 т.р.;

Пц = (Цф – Цпл) * VРПф = = (6,0 – 5,0) * 12546 = +12 546 т.р.;

Пс = - (Сф – Спл) * VРПф = - (4,8 – 4,0) * 12546 = - 10037 т.р.

Таблица 11.Объем продаж, Цена изделия, Себестоимость Сумма Вид шт. тыс.руб. изделия, т.р. прибыли, т.р. П, т.р.

продукции план факт план факт план факт план Факт А 10455 12546 5,0 6,0 4,0 4,8 10455 15055 +Б 10045 5904 3,1 3,7 2,6 3,1 5022 3542 -Итого: 20500 18450 - - - - 15477 18597 +Таблица 11.5.

В т.ч. за счет изменения:

П, т.р.

Объема продаж Цены Себестоимости +4600 +2091 +12546 --1480 -2070 +3542 -+3120 +21 +16088 -После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

11.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции.

Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). Предприятия-держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.

11.4. Анализ рентабельности Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

или Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Рентабельность продаж (Rn) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

.

Рентабельность (доходность) капитала (Rк) исчисляется отношением балансовой (чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала ( ) или отдельных его слагаемых:

собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.

.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепных подстановок.

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 || 12 | 13 |   ...   | 15 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.