WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |

Теперь заходим в "Книгу учета хозяйственных операции". Для ввода типовой операции нажимаем комбинацию клавиш Shift + F4 и из появившегося списка выберем нужную нам типовую операцию. Нужно помнить, что для ввода одного счета необходимо столько раз воспользоваться типовой операцией, сколько товарных позиций в нем представлено. В нашем случае – один раз. Сумму типовой операции оставим равной нулю. Далее запишем проводки в книгу учета хозяйственных операций и исправим числовые значения проводок.

3 Итак, давайте доведем пример до конца и закроем счет 90, начислив прибыль с единичной сделки. В нашем случае проще всего это сделать с помощи обыкновенной проводки. Введем проводку, которая списывает результат от реализации на 99 счет. Итак, теперь в журнале операций имеем пять проводок, отражающих хозяйственные операции рассмотренного примера.

Практическое задание № Предприятием "Фея" получена предоплата от "Лана" за предстоящую в этом же месяце поставку товаров в соответствии с договором № 5 от 15.01.99 в сумме 18 р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 65767 от 30.01.99. Предприятием "Фея" 25.01.99 отгружены товары "Лана" в счет ранее произведенной предоплаты по договору № 5 от 15.01.99. В накладной № 3 отражены следующие данные по количеству отгруженных товаров:

Коврик для мыши – 3 шт.

Одноразовый фотоаппарат – 1 шт.

Необходимо отразить в бухгалтерском учете операции по получению предоплаты и отгрузке продукции по отпускным ценам утвержденного прайс-листа:

Таблица "Фея" Прайс-лист на январь 1999 г.

Свитер мужской 180 р.

Кофта женская 240 р.

Джемпер 80 р.

Одноразовый фотоаппарат 18 р.

Коврик для мыши 3 р.

Все цены приведены с учетом НДС 20 % Закупочные цены изделий:

Коврик для мыши – 2 р.

Одноразовый фотоаппарат – 15 р.

Нужно также отразить в бухгалтерском учете полученную прибыль от реализации.

1.1.6 Передача товара в отчетный период следующий за тем, в котором была произведена оплата Теперь рассмотрим случай, когда имели место авансовые платежи, то есть денежные средства в один из прошедших отчетных периодов. Перечисленные покупателем средства отражаются по кредиту счета 62 и по дебету счета 68 (НДС). Вместе они характеризуют кредиторскую задолженность продавца перед покупателем.

Как и в предыдущем случае, отгрузка товара и передача покупателю расчетных документов является фактом совершения, моментом реализации товара. Факт передачи права собственности на товар от продавца покупателю фиксируется подписью покупателя о получении им товара в накладной.

С этого момента продавец имеет законные права на денежные средства, перечисленные ему покупателем за товар (на все перечисленные ему средства, а не только на те, что отражаются в настоящий момент по кредиту счета 62). Поэтому должна быть восстановлена ранее начисленная сумма НДС. Это оформляется сторнирующей проводкой:

• сторно дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

• сторно кредит счета 68 (субсчет "НДС") на величину ранее начисленного НДС.

После этого остаток на счете 62 должен стать равным той сумме, которая была в свое время получена от покупателя (если на этом счете не нашли отражение другие авансовые платежи).

Затем отражаются операции, связанные с реализацией товаров в обычном порядке. При этом на сумму выручки делается проводка:

• дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

• кредит счета 90 "Продажи" на всю сумму, оплаченную покупателем.

Начисляется НДС со всей суммы, полученной от покупателя, что в учете отражается проводкой:

• дебет счета 90 "Продажи";

• кредит счета 68 "Налог на добавленную стоимость" на сумму, равную Сндс % от суммы, полученной от покупателя.

Списывается на реализацию товар, ранее находившийся на складе, что отражается проводкой:

• дебет счета 90 "Продажи";

• кредит счета 41 "Товары" на сумму отгруженного со склада товара по цене приобретения без НДС.

Пример № В рассмотренном ниже примере (рис. 5) оплата произведена в одном отчетном периоде, а отпуск товара в другом. В данном случае оплата является авансом, получение средств отражается на счете 62 или 76.

Одновременно со всей полученной суммы начисляется НДС на счет 68 (субсчет "Расчеты по НДС") по установленной ставке. Проводки, совершенные в первом периоде, показаны серым цветом. Главным отличием при учете реализации (проводки показаны белым цветом) является то, что на счете 62 необходимо восстановить сумму полученного аванса. Такая необходимость возникает в связи с тем, что учет реализации может проходить нестандартным образом, например сумма реализации может быть ниже себестоимости.

Д 9 0 К Д 6 2 К Д 50, 51, Д 4 1 К К Д 68 К Д 6 8 К Д 9 9 К -Ри с. 1 Получен аванс в сумме 180 тыс. р.

2 Начисляем НДС с полученного аванса в размере 30 тыс. р. (180 20 / 120);

3 Восстанавливаем сумму полученного аванса на величину ранее начисленного на аванс НДС – 30 тыс.

р.;

4 Отражаем реализацию в объеме 180 тыс. р., включая НДС;

5 Списываем на реализацию товар со склада по цене приобретения без НДС – 100 тыс. р.;

6 Начисляем НДС в сумме 30 тыс. р.;

7 Отражаем полученную прибыль от реализации в сумме 50 тыс. р Учет в 1С: Бухгалтерии Рассмотрим отражение данных фактов в бухгалтерском учете при использовании программы 1С:Бухгалтерия.

1 Итак, предприятием "Фея" получен авансовый платеж от "Шерстун" за предстоящую в феврале (т.е. в следующем отчетном периоде) поставку товаров в соответствии с договором № 6 от 16.01.99 в сумме 180 тыс. р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 7656 от 24.01.99.

Необходимо ввести в журнал операций две проводки: № 1 и № 2 на схеме. Автоматизируем эту процедуру с помощью типовой операции. Зайдем в справочник типовых операций и создадим новую операцию, назовем ее – "Аванс на расчетный счет" (вообще, если предприятие часто получает предоплату в валюте или наличными, можно создать несколько типовых операций для каждого случая; их легче всего получить копированием, изменяя только номер на котором отражаются полученные денежные средства – 50, 51 или 52). Введем в нее две типовые проводки. Введем эту типовую операцию в журнал операций.

2 Предприятие "Фея" 05.02.99 отгружает "Шерстун" товары: миксер электрический – 360 шт. по отпускной цене 500 р. (закупочная цена – 277 р.) на сумму 180 тыс. р., включая НДС. Необходимо:

1) Выписать накладную и счет-фактуру;

2) Отразить в бухгалтерском учете предприятия операции по отгрузке товаров.

С выпиской накладной и счета-фактуры мы уже знакомы. Давайте создадим новую типовую операцию по учету реализации товаров в случае авансового платежа. Назовем ее – "Реализация товаров (по предоплате)".

Введем эту типовую операцию в журнал операций.

3 Отразим полученную прибыль от реализации с помощью типовой операции "Финансовые результаты:

прибыль (убыток) ".

Учет в БЭСТ 1 Итак, предприятием "Фея" получен авансовый платеж от "Шерстун" за предстоящую в феврале (т.е. в следующем отчетном периоде) поставку товаров в соответствии с договором № 6 от 16.01.99 в сумме 180 тыс. р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 7656 от 24.01.99.

Необходимо ввести в журнал операций две проводки: № 1 и № 2 на схеме. Автоматизируем эту процедуру с помощью типовой операции. Зайдем в меню "Типовые операции" и создадим новую операцию, назовем ее "Аванс". Введем в нее две типовые проводки. Введем эту типовую операцию в книгу учета хозяйственных операций.

2 Предприятие "Фея" 05.02.99 отгружает "Шерстун" товары: миксер электрический – 360 шт. по отпускной цене 500 р. (закупочная цена – 277 р.) на сумму 180 тыс. р., включая НДС. Необходимо отразить в бухгалтерском учете предприятия операции по отгрузке товаров.

Давайте создадим новую типовую операцию по учету реализации товаров в случае авансового платежа.

Назовем ее – "Реализация товаров (по предоплате)". Введем эту типовую операцию в журнал операций.

3 Отразим полученную прибыль, создав проводку, которая списывает результат от реализации на 99 счет.

Практическое задание № Предприятием "Фея" получена предоплата от "Лана" за предстоящую в марте поставку товаров в соответствии с договором № 7 от 28.01.99 в сумме 24 000 р., включая 20 % НДС. Оплата подтверждается выпиской из банковского счета № 65784 от 30.01.99. Предприятием "Фея" 27.03.99 отгружены товары "Лана" в счет ранее произведенной предоплаты по договору № 7 от 28.01.99. В накладной № 5 отражены следующие данные по количеству отгруженных товаров:

Кофта женская – 50 шт.

Джемпер – 150 шт.

Необходимо отразить в бухгалтерском учете операции по отгрузке продукции и зачету предоплаты по отпускным ценам утвержденного прайс-листа:

Таблица "Фея" Прайс-лист на январь 1999 г.

Свитер мужской 180 р.

Кофта женская 240 р.

Джемпер 80 р.

Все цены приведены с учетом НДС 20 % Закупочные цены изделий:

Кофта женская – 120 р.

Джемпер – 120 р.

Нужно также отразить в бухгалтерском учете полученную прибыль от реализации.

1.1.7 Ответственное хранение товара Право собственности перешло от продавца к покупателю. Но покупатель может попросить продавца оставить товар у него на ответственное хранение, которое может быть бесплатным или платным. Перевод товара на ответственное хранение следует отразить на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Оплата услуг за хранение товара на складе продавца производится тогда, когда покупатель забирает этот товар. В учете оплата этой услуги отражается проводкой:

• дебет счета 50 "Касса";

• кредит счета 90 "Продажи" на сумму, оговоренную с покупателем при передаче товара на ответственное хранение.

Одновременно необходимо начислить НДС за работы по ответственному хранению товара:

• дебет счета 90 "Продажи";

• кредит счета 68 (субсчет "НДС") на 20 % от суммы, полученной за ответственное хранение товара.

1.2 На реализацию (покупатель оплачивает товар после его реализации) В договоре купли-продажи установлено, что покупатель берет товар на реализацию на определенный срок. По истечении этого срока он оплачивает реализованную часть товара, а нереализованную возвращает в виде, пригодном для последующей реализации. При этом оговариваются требования к качеству товара, срокам поставки, приемке, оплате и возврату остатка.

Здесь можно выделить три этапа: передачу товара покупателю, оплату реализованного товара и возврат нереализованного товара.

В условиях передачи товара покупателю на реализацию целесообразно использовать метод определения выручки от реализации по оплате.

1.2.1 Передача товара покупателю Продавец отпускает товар покупателю. В расходно-транспортной накладной фиксируется выбытие товара со склада. В бухгалтерском учете это отражается проводкой (см. рис. 6.):

• дебет счета 45 "Товары отгруженные";

• кредит счета 41 "Товары" на сумму отгруженного со склада товара по цене приобретения товара без НДС.

При этом на сумму затрат на приобретение товара (без НДС) уменьшается количество товара на складе (кредитуется активный счет 41) и одновременно отражается в учете отгрузка товара покупателю (дебетуется активный счет 45).

На счете 45 товары учитываются до момента их оплаты покупателем или до момента их возвращения на склад продавца (возврат остатка нереализованного товара).

Д 45 К Д 4 1 К Рис. 1.2.2 Оплата реализованного товара Момент получения от покупателя оплаты за реализованную часть товара считается моментом реализации (к покупателю переходит право собственности на товар или на его реализованную часть). На основании расчетных документов в бухгалтерском учете делается проводка:

• дебет счета 51 "Расчетный счет" (при оплате по безналичному расчету), счета 52 "Валютный счет" (при оплате в валюте) или счета 50 "Касса" (при оплате наличными);

• кредит счета 90 "Продажи" на сумму, оплаченную покупателем (с учетом НДС).

При этом возрастают имеющиеся денежные средства на нашем расчетном счете (дебетуется счет 51) или других счетах учета денежных средств и одновременно на счете реализации отражается полученная выручка (кредитуется счет 90).

Для того чтобы при учете отразить конкретного покупателя товара, вместо показанной выше одной проводки могут быть введены две следующих проводки на ту же сумму:

а) поступление средств от покупателя:

• дебет счета 51 "Расчетный счет" (при оплате по безналичному расчету), счета 52 "Валютный счет" (при оплате в валюте) или счета 50 "Касса" (при оплате наличными);

• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, соответствующий рассматриваемому покупателю;

б) учет полученной выручки:

• дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, соответствующий рассматриваемому покупателю;

• кредит счета 90 "Продажи" на сумму, оплаченную покупателем за проданный ему товар (с учетом НДС).

Продавец реализовал товар, получил выручку. У него возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость.

Налогооблагаемой базой при начислении НДС являются полученные обороты по реализации товара, то есть вся сумма, полученная от покупателя. В бухгалтерском учете начисление НДС отображается проводкой:

• дебет счета 90 "Продажи";

• кредит счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") на сумму, полученную как определенный процент от суммы, поступившей от покупателя за проданный ему товар (оборот по кредиту счета 46).

Так как НДС уже входит в стоимость товара и речь идет о конкретном товаре, то для расчета величины НДС следует использовать коэффициент 9.09 %, – если ставка НДС по рассматриваемому товару равна 10 %, или 16.67 %, – если ставка НДС по рассматриваемому товару равна 20 %.

Задолженность покупателя ликвидирована. Поэтому ранее отгруженный ему товар в оплаченных объемах списывается на реализацию. В учете это отражается проводкой:

• дебет счета 90 "Продажи";

• кредит счета 45 "Товары отгруженные" на сумму товара, ранее отгруженного со склада в части, оплаченной покупателем (по цене приобретения товара без НДС).

При этом на сумму затрат на приобретение оплаченного товара (без НДС) уменьшается количество товара, отгруженного покупателю (кредитуется счет 45) и одновременно отражается списание этого товара на реализацию (дебетуется счет 90).

Pages:     | 1 | 2 || 4 | 5 |   ...   | 6 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.