WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 19 | 20 || 22 | 23 |   ...   | 25 |

Налогоплательщик при подтверждении обоснованности применения на логовой ставки 0% и налоговых вычетов вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную и уплаченную с сумм аван совых платежей, полученных в счет предстоящих экспортных поставок това ров, в том налоговом периоде, в котором собран полный пакет предусмот ренных НК РФ документов и при условии подачи налоговой декларации.

166. Письмом МНС РФ от 29 июня 2004 г. № 03 1 08/1462/17 разъясня ются вопросы обложения НДС услуг, оказываемых подразделениями вневе домственной охраны по охране имущества физических и юридических лиц на основе заключенных с ними договоров. Такие услуги не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Вместе с тем, если подразделения вневедомственной охраны выставляли своим покупателям счета фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость за ока занные им охранные услуги, то указанные суммы налога подлежат уплате в бюджет и к вычету у покупателей таких услуг не принимаются.

167. Федеральным законом от 30 июня 2004 г. № 60 ФЗ внесены изме нения в гл. 29 НК РФ (о налоге на игорный бизнес).

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по мес ту установки объекта налогообложения в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Объектами нало гообложения признаются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализато ра; касса букмекерской конторы.

Июль 168. Письмом МНС РФ от 1 июля 2004 г. № 21 2 05/74 разъяснен поря док уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

В соответствии с п. 2 ст. 343 Налогового кодекса Российской Федерации НДПИ подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предос тавленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законода тельством Российской Федерации. При этом местом нахождения участка недр согласно п. 1 ст. 335 НК признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

169. Письмом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 07 02 14/160 разъ ясняется, что под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ) понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) не Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы своевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогопла тельщика. «Неправильность» и «несвоевременность» отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, который означает искажение в первичных документах, регистрах бухгалтер ского учета как содержания хозяйственных операций, так и ее измерителей, неверное указание размеров денежных сумм, количества материальных цен ностей и т.д.

170. Письмом МНС РФ от 2 июля 2004 г. № 22 1 15/1134 разъясняются вопросы налогообложения налогом на игорный бизнес.

При осуществлении выплат выигрышей организаторы лотерей, тотали заторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов) являются налоговыми агентами и обязаны оформлять расходные документы с указанием паспортных данных физического лица, обязаны в об щеустановленном порядке вести первичные документы, регистры бухгалтер ского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств и т.д.

171. Письмом МНС РФ от 6 июля 2004 г. № 22 2 14/1160 разъясняются вопросы применения единого налога на вмененный доход (упрощенная сис тема налогообложения) по договору доверительного управления имущест вом. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. При приме нении упрощенной системы налогообложения участниками договора довери тельного управления доходы и расходы учредителя доверительного управле ния (выгодоприобретателя) включаются в состав его внереализационных доходов и внереализационных расходов в размере всей суммы поступлений, обусловленных расчетами по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.

172. Письмом Минфина России от 8 июля 2004 г. № 03 03 11/114 разъ ясняется, что в случае, когда по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, при росте курса рубля и принятой для целей налогообложения учет ной политике «по отгрузке», ранее начисленная сумма налога на добавленную стоимость увеличивается продавцом на основании фактически полученной выручки от реализации товаров (работ, услуг), т.е. определяется с учетом по ложительных суммовых разниц.

Что касается отрицательных суммовых разниц, то уменьшение ранее на численного налога на добавленную стоимость на суммы таких разниц норма ми гл. 21 Налоговый кодекса не предусмотрено.

По вопросу применения налога на добавленную стоимость при выплате участнику хозяйственного общества (физическому лицу) его доли при выходе из этого общества следует руководствоваться п.п. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, согласно которому передача долей в уставном (складочном) капита ле организации освобождена от налогообложения данным налогом. В случае РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы если в оплату действительной стоимости доли выходящего участника хозяй ственного общества (физического лица) ему передаются денежные средства, то объект налогообложения налогом на добавленную стоимость у общества отсутствует.

173. Письмом Минфина России от 9 июля 2004 г. № 03 03 05/2/47 списа ние дебиторской задолженности по товарам (работам, услугам) в целях приме нения налога на добавленную стоимость признается оплатой этих товаров (ра бот, услуг), и день списания этой задолженности признается моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

При создании резерва по сомнительным долгам дебиторская задолжен ность учитывается в размерах, предъявленных продавцом покупателю с уче том налога на добавленную стоимость.

174. Письмом МНС РФ от 12 июля 2004 г. № 03 2 06/1/1543/22 разъяс няются вопросы уплаты НДС при осуществлении операций по уступке права требования по договорам ипотечного кредитования.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса от налогообложе ния налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление бан ками банковских операций, за исключением инкассации. При этом к числу та ких банковских операций относятся кредитные операции банков, в том числе обеспеченные ипотекой.

Если договор цессии заключен между банком и другой организацией – новым кредитором в целях обеспечения исполнения обязательств по кредит ному договору банка, согласно которому обязательства заемщика должны быть исполнены другому лицу, то заключением указанной сделки (договора цессии) банк, переуступающий право требования, закрывает дебиторскую задолженность по кредитному договору, который лежит в основе договора цессии. Поэтому денежные средства, получаемые банком цедентом по дого вору уступки (приобретения) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме в пределах суммы кредита и процентов, причитающихся по нему на момент перехода права требования, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Не подлежит налогообложению сумма дохода, полученная новым креди тором, приобретающим право требования, – цессионарием, по указанной сделке, в виде разницы между суммой, полученной от заемщика, и суммой, уплаченной банку цеденту.

175. Письмом МНС РФ от 12 июля 2004 г. № 04 5 03/207 разъясняются вопросы предоставления стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.

В соответствии с положениями ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации стандартные налоговые вычеты предоставляются налогопла тельщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты до хода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты на логоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к нало говой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом пре доставления стандартных налоговых вычетов.

176. Письмом МНС РФ от 13 июля 2004 г. № 21 3 05/288 разъясняются вопросы уплаты в бюджет налога на имущество предприятий.

В период с 1 января 2000 г. по 1 января 2004 г. налог на имущество предприятий должен был уплачиваться по месту нахождения обособленного подразделения по всему имуществу указанного подразделения, т.е. по всему имуществу (основным средствам, материалам, малоценным и быстроизна шивающимся предметам и товарам), фактически переданному ему для вы полнения возложенных на него функций.

177. Письмом Минфина России от 15 июля 2004 г. № 03 03 05/2/разъясняется применение единого социального налога в части минимального налога. Минимальный налог (1%) в соответствии со ст. 346.15 уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке ЕСН меньше суммы ис численного минимального налога.

Минимальный налог является не дополнительным налогом помимо ЕСН, а лишь формой его уплаты. Этот элемент в главу Налогового кодекса был введен в связи с необходимостью обеспечения минимальных гарантий для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению. В слу чае возникновения у налогоплательщиков обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода суммы ранее уплаченных ими за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей ЕСН подлежат возврату этим налогоплательщикам, либо зачету в счет предстоящих им авансовых пла тежей по ЕСН за следующие отчетные периоды.

178. Письмом Минфина России от 15 июля 2004 г. № 03 04 08/43 разъ ясняются вопросы принятия к вычету НДС, уплаченного налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Российское предприятие, уплатившее в бюджет в качестве налогового агента суммы на лога на добавленную стоимость при приобретении у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в налоговом органе, услуг, местом реализа ции которых признается территория Российской Федерации, имеет право на вычет данной суммы в том налоговом периоде, в котором произведено фак тическое перечисление этой суммы в бюджет.

179. Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 66 ФЗ внесены изме нения в ст. 346.27 и 346.29 НК РФ. В частности, в соответствии с дополнени ем к транспортным средствам для целей применения налогового законода тельства не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы роспуски.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы 180. Приказом МНС РФ от 23 июля 2004 г. № САЭ 3 21/438 утвержден пе речень документов, на основании которых осуществляется зачет или возврат сумм сбора за пользование объектами животного мира по нереализованным ли цензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира:

заявление плательщика сбора за пользование объектами животного ми ра о зачете или возврате суммы сбора за пользование объектами животного мира;

уточненные сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользо вание объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбо ра (составленные в отношении нереализованной лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира).

181. Письмом Минфина России от 26 июля 2004 г. № 03 04 11/122 разъ ясняются вопросы принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего оказания услуги по предоставле нию в аренду помещения. Эти суммы подлежат вычетам после даты реализа ции соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, упла ченные в бюджет с сумм авансовых платежей, полученных в счет оказания ус луги по предоставлению в аренду помещения, подлежат вычету по мере ока зания этой услуги, т.е. в пределах стоимости услуги, фактически оказанной налогоплательщиком в каждом налоговом периоде.

182. Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ 3 05/443 утверждены формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, стра ховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядок их заполнения.

183. Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ 3 04/440 утверждена форма налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц.

184. Письмом МНС РФ от 28 июля 2004 г. № 05 1 05/135 разъясняются вопросы уплаты ЕСН РФ представительствами иностранных организаций.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как раз ница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в це лом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

В случае, когда на территории Российской Федерации расположено не сколько представительств иностранной организации, на одно из представи тельств, соответствующее критериям п. 8 ст. 243 Налогового кодекса, т.е.

имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, иностранной организацией может быть возложена обязанность «головного» представительства.

Расчет условия для применения регрессивных ставок единого соци ального налога производится «головным» представительством по всем Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы представительствам, как соответствующим, так и не соответствующим кри териям п. 8 ст. 243 Кодекса.

185. Письмом МНС РФ от 28 июля 2004 г. № 22 1 14/1326 разъясняются вопросы налогообложения налогом на игорный бизнес.

Pages:     | 1 |   ...   | 19 | 20 || 22 | 23 |   ...   | 25 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.