WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 25 |

45. Письмом МНС РФ от 27 февраля 2004 г. № 03 1 08/553/15 разъясня ется, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения ра бот или оказания услуг. Денежные средства, полученные в счет предстоящих поставок, включаются в налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти средства получены. Указанный вывод нашел отражение в По становлении Президиума ВАС РФ от 19 августа 2003 № 12359/02. В случае, если получение авансовых платежей под поставку товаров и реализация ука занных товаров производятся в одном налоговом периоде, то в декларации по налогу на добавленную стоимость за истекший налоговый период отража ются суммы налога, исчисленные как с сумм авансовых и иных платежей, по лученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), так и с сумм реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Одновременно в декларации подлежат отражению суммы налога, начислен ные с авансов и предоплаты, принимаемые к вычету в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг). При этом счета фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться ос нованием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

46. Письмом МНС РФ от 27 февраля 2004 г. № 05 1 11/86 разъясняются вопросы налогообложения выплат по лицензионным договорам.

Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. № 198 ФЗ из объекта нало гообложения единым социальным налогом (ст. 236 Налогового кодекса) ис ключены вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц по ли цензионным договорам. В случае, если изобретение, полезная модель или промышленный образец созданы работником (автором) в связи с выполне нием своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, и получен патент (работником либо работодателем), то вознаграждение или компенсация за указанную работу подлежат налогообложению единым соци альным налогом в общеустановленном порядке.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы В том случае, если патент получен работником за создание изобретения, полезной модели или промышленного образца, не связанного с выполнением работником трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, то работодатель для использования такого изобретения, полезной модели, промышленного образца в собственном производстве должен заключить с работником лицензионный договор, выплаты по которому не подлежат нало гообложению единым социальным налогом.

Март 47. Письмом Министерства финансов РФ от 1 марта 2004 г. № 04 03 11/разъясняются вопросы о порядке вычета НДС при оплате приобретаемых то варов третьим лицом, с которым на сумму оплаты составлен договор займа.

Для вычета налога законодательством установлено условие об оплате суммы налога налогоплательщиком. В случае оплаты товара не налогоплательщи ком, а третьим лицом налог по этому товару для целей вычета будет считать ся оплаченным в момент погашения задолженности налогоплательщика пе ред третьим лицом. Поэтому если с третьим лицом на сумму долга составлен договор займа, то вычет налога откладывается до момента возврата займа.

48. Письмом Минздрава РФ от 1 марта 2004 г. № 2510/1860 04 32 разъ ясняются вопросы, касающиеся условий предоставления налогоплательщику социальных налоговых вычетов за услуги по лечению, оказываемые ему в ме дицинских учреждениях.

Налоговый вычет в сумме, уплаченной за лечение, предоставляется на логоплательщику при соблюдении следующих условий:

1. если лечение проводилось в медицинском учреждении, имеющем со ответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, 2. при предоставлении налогоплательщиком документов, подтвер ждающих его фактические расходы на лечение, в т.ч. справки об оплате ме дицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Феде рации, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ 3 04/256.

Индивидуальные предприниматели такую Справку выдавать не право мочны.

49. Письмом МНС РФ от 01 марта 2004 г. №14 3 03/740 3 доведены до сведения и использования в работе Определение КС РФ от 25 декабря 2003 г.

(по вопросу, касающемуся отдельных норм Федерального закона от 24 июня 1993 г. № 5238 1 «О федеральных органах налоговой полиции», утратившего силу с 1 июля 2003 г.), и постановления Президиума ВАС РФ от 20 января 2004 г. № 11281/03, от 20 января 2004 г. № 11420/03.

Постановлением Президиума ВС РФ от 20 января 2004 г. № 11281/03 то варищества собственников жилья отнесены к организациям, поименованным в п.п. 8 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации и освобож денным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20 января 2004 г. № 11420/определяет, что в размер облагаемой ЕСН базы не включаются суммы, от уп латы налога с которых налогоплательщик освобожден в соответствии со ст.

239 Налогового кодекса РФ, т.к. размер налоговой базы уменьшается при этом на сумму льготы. Применяемая налоговая ставка определяется исходя из размера налоговой базы, оставшейся после произведенного вычета сум мы льготы.

50. Письмом МНС РФ от 2 марта 2004 г. № 22 2 14/336 разъясняется порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страхо вых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по ко торым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в ви де фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимате лями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть умень шена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Этим же письмом разъясняются вопросы применения единого налога на вмененный доход в случае оплаты за наличный расчет и по безналичному расчету по торговым операциям. Под розничной торговлей понимается пред принимательская деятельность, связанная с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. В целях применения единого налога на вмененный доход, под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (ст. 140, 861 Граж данского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)), а под безналичным расче том – расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также расчет в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового обо рота (ст. 861, 862 ГК РФ). Предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками с использованием любых безналичных форм расчетов (за исключением расче тов по платежным картам), а также с использованием смешанной формы рас четов, не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

51. Письмом Минфина России от 2 марта 2004 г. как компетентного органа направлена информация об иностранных государствах, в отношениях с которы ми в Российской Федерации по состоянию на 1 января 2004 г. действуют согла шения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы 52. Решением ВАС РФ от 3 марта 2004 г. № 15527/03 разъяснено, что Фе деральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. «О судебной системе Российской Федерации» определяет обязательность вступивших в законную си лу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов Российской Фе дерации для всех без исключения органов государственной власти, органов ме стного самоуправления, должностных лиц, других физических и юридических лиц. Положениями, содержащимися в ст. 46 и 6 Федерального закона «Об ис полнительном производстве», в их взаимосвязи с положениями других статей этого же Закона (в частности ст. 6) предусмотрено право доступа взыскателя ко всем материалам исполнительного производства.

Согласно Порядку взаимодействия налоговых органов Российской Фе дерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых орга нов и иных исполнительных документов, утвержденному Приказом МНС Рос сии от 25 июля 2000 г. № ВГ 3 10/265/215 налоговый орган направляет су дебному приставу исполнителю по его запросу информацию, необходимую для принудительного взыскания по исполнительным документам, в которой названы сведения о номерах расчетных счетов, наименовании и месте нахо ждения банков и иных кредитных учреждений, в которых открыты счета долж ников.

Взыскателю по его заявлению при наличии у него исполнительного лис та с неистекшим сроком давности предоставляются такие же сведения как судебному исполнителю. ВАС РФ определил, что из Закона вытекает не толь ко право, но и обязанность налогового органа предоставлять взыскателю по его заявлению такую же информацию, как судебному приставу, включая но мера банковского счета организации, в отношении которой открыто исполни тельное производство.

52. Приказом МНС РФ от 3 марта 2004 г. № БГ 3 09/178 утверждены Поря док и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц; формы документов, используемых при постановке на учет, учете сведений, снятии с учета юридических и физических лиц.

53. Федеральным законом от 5 марта 2004 г. № 10 ФЗ внесены измене ния, касающиеся техники применения налогового законодательства в сфере, регулируемой законодательством «Об основах обязательного социального страхования» в связи с введением единого социального налога.

54. Определением КС РФ от 5 марта 2004 г. № 76 О разъясняется, что оплата труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, размеры и порядок выплат которых устанавливаются федеральным законом. Таким законом является Федераль ный закон «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работаю щих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним мест ностях». Районный коэффициент к заработной плате устанавливается Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы единым для всех производственных и непроизводственных отраслей и начис ляется к заработной плате без ограничения ее максимального размера; вы плата районного коэффициента к заработной плате учитывается во всех слу чаях исчисления средней заработной платы (ст. 10).

Таким образом, выплаты районных коэффициентов и процентных надба вок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной пла ты; они не могут отождествляться – без особой оговорки – с компенсациями, о которых идет речь в п. 1 и 3 ч. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Фе дерации, призванными возместить налогоплательщикам конкретные затра ты, связанные именно с непосредственным выполнением ими своих трудовых обязанностей (т.е. обусловленные реальными расходами, такими как переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Эта позиция КС РФ важна для определения базы обложения подоходным налогом (облагается оплата труда).

55. Письмом МНС РФ от 4 марта 2004 г. № 23 1 10/34 772 направлены для применения в работе копии текстов новых соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федераци ей с иностранными государствами и применяющихся на территории Россий ской Федерации с 1 января 2004 г. (с Австралией, Сирией, Кувейтом, Респуб ликой Таджикистан, Республикой Исландия, Новой Зеландией).

56. Письмом МНС РФ от 10 марта 2004 г. № 07 0 13/888 разъясняется, что при заполнении деклараций об объемах производства и оборота этилово го спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции следует руково дствоваться классификатором видов продукции и форматом, утвержденными Приказом МНС России от 12 января 2004 г. № БГ 3 13/11.

57. Письмом МНС РФ от 11 марта 2004 г. № 03 3 04/652/31 разъясняют ся вопросы обложения НДС.

При реализации товаров на экспорт в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР перед иностранным государством возникает ряд особенностей, связанных с расчетами за указанные поставки и, соответственно, с подтверждением налогоплательщиками права на при менение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов.

В частности, налогоплательщики, реализующие продукцию инопокупа телям в счет погашения задолженности России или бывшего СССР перед этими государствами, получают оплату за товары не от инопартнера, а из бюджета России. Уполномоченным органом, осуществляющим расчеты с на логоплательщиком от имени государства, выступает Минфин России.

Если налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (включая выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки из бюджета на счет налогоплательщика), предусмотренные п. 3 ст. 165 Нало гового кодекса Российской Федерации и подтверждающие фактическую реа лизацию товаров инопокупателю в счет погашения задолженности России или бывшего СССР перед иностранными государствами, то он имеет право на применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы 58. Письмом Минфина России от 11 марта 2004 г. № 04 04 06/40 разъ ясняются вопросы применения упрощенной системы налогообложения в от ношении индивидуальных предпринимателей.

59. Письмом Минфина России от 11 марта 2004 г. № 04 02 05/3/разъясняется порядок расчета чистой прибыли организациями, применяю щими упрощенную систему налогообложения.

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 25 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.