WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 || 3 |

Подоходный налог 13% 255,5 19% 373, Итого увеличение поступлений налога вследствие увеличения ставок 117, Поступления налога на пользователей автодорогами в 2001 г. (оценка) 128,Официально заявленные направления налоговой политики предполагают, что ставки налога на прибыль 24% и подоходного налога 13% установлены на длительное время и меняться не будут. Поэтому варианты замещения поступлений при отмене НПА увеличением ставок налога на прибыль и подоходного налога являются скорее условными ориентирами для демонстрации того, что выпадающие доходы достаточно велики и их замещение требует серьезных изменений ставок основных налогов.

Повышение ставок акцизов сопряжено со значительным противодействием со стороны нефтеперерабатывающей отрасли, так как это приводит к увеличению налоговых платежей нефтеперерабатывающих заводов.

Здесь также необходимо учитывать переложение акциза в цену бензина и дизельного топлива, при котором увеличение налоговых платежей нефтеперерабатывающего завода будет сопровождаться увеличением выручки от реализации топлива.

Одним из предлагаемых альтернативных вариантов повышения акцизов является разделение акциза на две части, одна из которых взимается на НПЗ, а вторая – на бензоколонках при розничной продаже бензина. Помимо меньших налоговых платежей НПЗ этот вариант также может быть полезен с точки зрения распределения источников замещения выпадающих доходов по уровням бюджетной системы, так как в отличие от НПЗ бензоколонки распределены относительно равномерно по регионам РФ. Одним из наиболее важных недостатков данного варианта является сложность администрирования и контроля за уплатой части акциза, взимаемого на бензоколонке, в отличие от НПЗ. Как показывает практика использования подобных налогов (часть налога на реализацию ГСМ до 2001 г., взимаемая на бензоколонке, вмененный налог и др.), собираемость подобного налога очень низка вследствие уклонения от его уплаты через сокрытие оборотов нефтепродуктов или продажу бензина помимо бензоколонок.

В целом же в сложившейся ситуации необходимо осознавать, что в современной ситуации индексация акцизов в три раза вряд ли возможна, хотя увеличение акцизов является логичным источником замещения выпа дающих доходов. В этой связи предложения Правительства РФ о 45% индексации акцизов является вполне рациональным, хотя и достаточно осторожным.

6.3. Увеличение ставок акцизов на 45% Предложение об индексации акцизов на 45% соответствует следующим специфическим ставкам акцизов (см. табл. 6.7).

Таблица 6.Ставки на Ставки акци- Ставки, приняг. (индексация зов в 2001 г., тые на 2002 г.

ставок 2002 г на руб./т руб./т 45%), руб./т Акцизы на автомобильный бензин (с 1350/1850 1512/2072 2190/октановым числом до 80/свыше 80) Акцизы на дизельное топливо 550 612 Акцизы на моторные масла 1500 1680 Оценка поступлений акцизов с указанным увеличением ставок дает следующие результаты (см. табл. 6.8):

Таблица 6. До увеличения акцизов После увеличения акцизов поступлеставка ак- ставка акциза, поступления, ния, млрд циза, руб./т руб./т млрд руб.

руб.

Акцизы на автомобильный бензин 1350/1850 30,7 2190/3005 49,(с октановым числом до 80/свыше 80) Акцизы на дизельное топливо 550 15,3 885 24,Акцизы на моторные масла 1500 2,27 2435 3, Итого поступлений акцизов 78,2 48,3 73, Итого увеличение поступлений акцизов вследствие увеличения ставок 29, Поступления налога на пользователей автодорогами в 2001 г.

103,Соответствующее увеличение ставок акцизов также должно вызвать увеличение цен, которое соответственно будет ниже, чем в предыдущем варианте. Оценки увеличения цен для варианта индексации акцизов на 45% дают следующие результаты (см. табл. 6.9):

Таблица 6.Расчет выполнен в условиях ноября-декабря 2001 г. Диз.топливо АИ-80 АИ-Ставка действующего акциза, руб. за тонну 550 1350 Розничная цена на АЗС, руб. за литр 7,0 7,15 8,Розничная цена на АЗС, центов за литр 23,3 23,8 27,Предлагаемая ставка акциза, руб. за тонну 885 2190 Оценка розничной цены, руб. за литр 7,3–7,5 7,9–8,4 9,2–9,Оценка розничной цены, центов за литр 24,4–25,0 26,4–27,9 30,7–32,Увеличение розничной цены, % 4%–7% 11%–17% 13%–21% В дополнение к 45% индексации акцизов предлагается ввести региональный транспортный налог, взимаемый по специфической ставке с единицы мощности автомобильного транспорта (или по действующей схеме с единицы объема двигателя) и обладающий значительной прогрессивностью. По предварительным оценкам Министерства финансов РФ и Государственной службы дорожного хозяйства Министерства транспорта РФ поступления этого налога могут быть увеличены до 30–40 млрд руб. в год.

Если будет принят соответствующий законопроект, различные варианты которого в настоящее время рассматриваются в Государственной думе РФ, и данный налог будет введен, то предлагаемые в настоящее время ставки (более 20 тыс. руб. в год с иностранного автомобиля представительского класса), скорее всего, будут снижены в процессе прохождения этого законопроекта в Государственной Думе РФ. Возможно также введение дополнительных сборов за пользование автомобильными дорогами (евровиньет и др.), что позволит собрать дополнительно около 10 млрд руб.Помимо предложений Правительства РФ в настоящее время существуют также различные варианты предложений по введению дорожного налога, который по базе налогообложения и экономическим свойствам представляет собой промежуточный вариант между налогом на добавленную стоимость и оборотным налогом. С учетом общей концепции совершенствования налоговой системы и особенностей данных предложений введение подобных налогов представляется нелогичным, и они вряд ли будут одобрены.

Приемлемым вариантом является использование компенсационной меры в виде введения специального налога (возможно временного), кото В тексте приведены примерные оценки поступлений. На основе данных о базе налогов оценки поступлений могут быть уточнены.

рый взимался бы по базе налога на добавленную стоимость и являлся фактически увеличением ставки НДС. Данный вариант является удобным и простым с точки зрения налогового администрирования, кроме того, это согласуется с уже имеющимся опытом введения специального налога для поддержки отдельных отраслей промышленности, действовавшего в 1994– 1995 гг.

Предварительные расчеты, выполненные в ИЭПП и согласующиеся с оценками Министерства финансов РФ, показывают, что при отмене льгот для сохранения поступлений налога на прежнем уровне ставка НДС может быть снижена примерно до 16%. Для компенсации поступлений отменяемого НПА вместе с отменой льгот по НДС ставка налога на добавленную стоимость должна быть сохранена на прежнем уровне (предполагается, что происходит увеличение базы НДС за счет отмены льгот). Для того чтобы получить возможность увеличить поступления НДС, аргументируя это увеличение замещением отменяемого НПА, необходимо рассматривать эти законопроекты одним пакетом в ГД РФ. Результаты расчетов (в условиях 2001 г.) приведены в табл. 6.10.

Таблица 6.Со снижением ставки и отменой Без снижения ставки с отмеРасчет выполнен в условиях льгот по НДС ной льгот по НДС 2001 г. поступления, ставка спец- поступления, ставка налога млрд руб. налога млрд руб.

Налог на добавленную стои16% 434,мость 1% 27, Специальный налог (увеличение поступлений за счет введения Дополнительно специального налога по базе НДС в предполо- 2% 54,жении, что база налога не изменяется при увеличении ставки) 3% 81, Поступления налога на пользователей автодорогами в 2001 г. (оценка) 128,Данные компенсационные меры позволят частично покрыть дефицит средств, возникающий при отмене налога на пользователей автомобильными дорогами. С учетом предполагаемого объема финансирования за счет индексации акцизов и введения транспортного налога можно предложить установление ставки специального налога на уровне 1–2%.

В дополнение к приведенным выше вариантам необходимо отметить, что при компенсации выпадающих доходов в результате отмены НПА за счет акцизов и НДС происходит перераспределение доходов в пользу федерального бюджета. Поэтому для сохранения пропорций доходов федерального и региональных бюджетов (территориальных дорожных фондов) при неизменном соотношении сетей федеральных и региональных при неизменном соотношении сетей федеральных и региональных дорог необходимо пересмотреть механизмы распределения субвенций на строительство и обслуживание дорог.

Зачисление акцизов на ГСМ в региональные бюджеты нецелесообразно вследствие небольшого количества нефтеперерабатывающих заводов и их неравномерного распределения по регионам на территории России. Об этом можно судить по поступлениям акцизов по регионам в 2001 г. (см.

рис. 6.1).

Как упоминалось выше, возможен и другой вариант с взиманием всего акциза или его части на бензоколонках при конечном потреблении бензина.

Однако, как показывают оценки потребления бензина по регионам РФ, данный вариант хотя и дает некоторое распределение поступлений по регионам по сравнению со взиманием акцизов с производителей бензина, тем не менее, распределение поступлений все равно будет достаточно неравномерным (см. рис. 6.2).

В этом смысле использование налога на добавленную стоимость предпочтительнее, так как его распределение по регионам гораздо лучше соответствует распределению поступлений отменяемого налога на пользователей автомобильными дорогами (см. рис. 6.3).

При рассмотрении распределения поступлений НДС между различными регионами необходимо учитывать аргументы, по которым налог на добавленную стоимость должен собираться в федеральный бюджет (возмещение НДС, несовпадение региона создания добавленной стоимости и региона уплаты налога и др.). Это означает, что при замещении выпадающих доходов при отмене НПА при помощи специального налога, взимаемого по базе НДС, поступления специального налога предпочтительнее собирать в федеральный бюджет, одновременно с этим распределяя часть этих средств между региональными бюджетами (территориальными дорожными фондами) на основании некоторых оценок потребностей в финансировании.

Как показывают приведенные выше расчеты, отмена НПА с замещением выпадающих доходов за счет повышения акцизов на ГСМ и, возможно, введения других налогов, без принятия дополнительных мер приведет к перераспределению доходов в пользу федерального бюджета. Это указывает на то, что, по-видимому, отмена налога с 2003 г. должна быть согласована с изменением методики распределения финансовой помощи регионам, которая может выделяться как форме нецелевой финансовой помощи (трансферты из ФФПР), так и в форме субвенций и субсидий на поддержку дорожного хозяйства. В любом случае такие изменения механизмов выделения финансовой помощи требуют пересмотра соответствующих методик и разработки региональных нормативов расходов на дорожное хозяйство.

Одним из вариантов компенсации доходов региональных бюджетов (территориальных дорожных фондов) является увеличение региональной ставки налога на прибыль с одновременным снижением федеральной доли.

Другим обсуждаемым вариантом является увеличение региональной доли земельного налога или взимание части акциза (в размере предлагаемой индексации) на бензоколонке с зачислением поступлений в региональный бюджет (при рассмотрении последнего варианта необходимо учитывать опыт подобного взимания акцизов, который показывает, что собираемость акциза с бензоколонок чрезвычайна низка).

6.4. Последствия реформирования дорожных налогов, повышения акцизов на автомобильный бензин и введения акцизов на дизельное топливо и масла для двигателей в 2001 г.

Принятие в июне 2000 г. главы 22 «Акцизы» второй части Налогового кодекса РФ с существенным повышением акцизов на автомобильный бензин и введением акцизов на дизельное топливо и масла для двигателей одновременно с реформированием налогов, являющихся источниками формирования дорожных фондов, сопровождалось следующими основными изменениями (см. табл. 6.11).

Таблица 6.Предлагаемые изменения:

Налог на пользователей автомобильными дороснижение ставки с 2,5% (средн.) до 1% гами Налог на реализацию горюче-смазочных матеотмена риалов Налог на приобретение автотранспортных отмена средств Налог с владельцев транспортных средств сохранение ставок Акцизы на бензин с октановым числом свыше 80 увеличение с 585 до 1850 руб. за т Акцизы на бензин с октановым числом до 80 увеличение с 455 до 1350 руб. за т Акцизы на дизельное топливо введение со ставкой 550 руб. за т Акцизы на моторные масла введение со ставкой 1500 руб. за т Внесенные в налоговое законодательство изменения могли оказать существенное влияние на потребительские цены и цены производителей, особенно вследствие повышения акцизов на бензин и отмены налога на реализацию ГСМ, который взимался по ставке 25%. В рамках мероприятий по мониторингу и оценке последствий налоговой реформы во время принятия этих изменений в ИЭПП были проведены расчеты, которые указывали на то, что цены на бензин не должны были значительно измениться (подробнее см. ниже), так как увеличение акцизов по влиянию на цену бензина примерно соответствовало отменяемому налогу на реализацию ГСМ. Однако во второй половине 2000 г. наблюдался резкий рост цен на бензин, который, в дополнение к прочим факторам (рост цен на нефть, летнее сезонное увеличение спроса на топливо и др.), можно также частично отнести и к формированию ожиданий повышения цен на бензин вследствие увеличения акцизов. Динамика индекса потребительских цен, цен производителей и потребительских цен на автомобильный бензин в РФ в 2000– 2001 гг. приведена на рис. 6.4.

1,1,1,1,1,1,1,1,Индекс потребительских цен 0,Потребительские цены на автомобильный бензин (индекс) 0,Цены производителей на автомобильный бензин (индекс) 0,7 Цены производителей на нефть (индекс) 0,Рис. 6.Необходимо отметить, что уже после повышения акцизов с января 2001 г. в течение 2001 г. цены на бензин не росли, а снижались, причем особенно сильно снизились цены производителей (более чем на 15% в течение года). Подобная динамика цен на автомобильный бензин на фоне общего роста потребительских цен более чем на 18% частично свидетельствует о неоправдавшихся ожиданиях по повышению цен на автомобильный бензин.

Соответственно, принятые меры по реформированию дорожных налогов и повышению акцизов привели к следующим результатам (поступления акцизов приведены после корректировки с учетом сроков уплаты, подробнее см. выше):

дек авг окт дек авг окт дек апр сен ноя апр сен ноя янв янв мар май июн июл мар май июн июл фев фев Таблица 6.Расчеты ИЭПП 2000 г., 2001 г. приведенные в условия 2001 г.

Pages:     | 1 || 3 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.