WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 44 |
Институт экономики переходного периода Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н.

Налоговое администрирование.

Основные итоги реформы (под ред. д.э.н. Синельникова-Мурылева С.Г.

и к.э.н. Трунина И.В.) Том 1 Москва ИЭПП 2008 УДК 336.225(470+571)+[347.73:336.2](470+571) ББК 65.261.41(2Рос)-212.1+67.402.23(2Рос) З-80 Золотарева, Анна Борисовна.

Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н. ; под ред. Синельникова-Мурылева С. Г. и Трунина И. В.; В 3-х томах. Том 1. Ин-т экономики переход. периода. - М. : ИЭПП, 2008. – 786 с.: ил. - ISBN 978-5-93255-265-0.

I. Киреева, Анастасия Викторовна.

II. Корниенко, Наталья Юрьевна.

Агентство CIP РГБ JEL Classification:

Работа посвящена исследованию процесса становления системы налогового администрирования в России начиная с 1991 года, выявлению недостатков действующего законодательства и поиску перспективных направлений его дальнейшего развития. В работе освещены, в частности, такие аспекты налогового администрирования как:

правовой статус налогоплательщиков; права и обязанности, организационная структура налоговых органов; налоговый контроль; порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; организация взаимодействия налоговых органов с другими органами власти и банковской системой; основания и порядок привлечения налогоплательщика к налоговой, административной и уголовной ответственности, проблемы разграничения правомерной налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов.

Авторы: глава 1. – Киреева А., глава 2 – Корниенко Н., глава 3. – Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н., глава 4. – Золотарева А., Киреева А., глава 5. – Золотарева А., Киреева А., глава 6. – Золотарева А., Киреева А., Корниенко Н., глава 7. – Золотарева А., глава 8. – Золотарева А., Киреева А.

Tax Administration. Major Reform Results.

Authors: Zolotareva A., Kireeva A., Kornienko N.

This publication offers research into the tax administration system in Russia starting with 1991, pointing out present legislation shortcomings and search for directions of its futher development. The authors describe such aspects of tax administration as: taxpayer's legal status; rights and obligations, organizational structure of tax authorities; tax control; procedure for tax and duties payment; interaction of tax authorities with other bodies of power and the banking system; grounds and procedure of bringing paxpayer to tax, administrative and criminal account; issues of differentiation between lawful tax optimization and tax evasion JEL Classification: К0, К1, К2, К4, НУДК 336.225(470+571)+[347.73:336.2](470+571) ББК 65.261.41(2Рос)-212.1+67.402.23(2Рос) ISBN 978-5-93255-265-0 © Институт экономики переходного периода, Содержание Том Введение............................................................................................. Глава 1. Основные тенденции развития налогового администрирования в Российской Федерации............................................................... 1.1. Становление системы налогов и сборов............................ 1.2. Понятие налога и сбора....................................................... 1.3. Порядок установления налогов и сборов........................... 1.4. Основные тенденции развития налогового администрирования в постсоциалистических странах............ Выводы......................................................................................... Глава 2. Правовой статус налогоплательщиков и налоговых агентов...................................................................... 2.1. Налоговое законодательство, регламентирующее отношения между банками, выступающими в качестве налоговых агентов, и налогоплательщиками............................................................. 2.2. Критерии определения резидентства налогоплательщиков................................................................. 2.3. Филиалы и представительства налогоплательщика................................................................... 2.4. Институт консолидации налогоплательщиков и перспективы его введения в Российской Федерации.......................................................... 2.5. О перспективах введения режима иностранных контролируемых компаний............................... 2.6. Анализ действующего законодательства и систематизация источников информации, позволяющей устанавливать дополнительные характеристики налогоплательщиков (в том числе идентифицировать налогоплательщиков в соответствии с осуществляемой ими экономической деятельностью)............................................... Выводы....................................................................................... Глава 3. Налоговые органы, их права и обязанности; особенности организации их деятельности............................................................................

3.1. История становления системы налоговых органов в Российской Федерации............................................ 3.2. Территориальная организация налоговых органов....................................................................................... 3.3. Права и обязанности налоговых органов......................... 3.4. Ответственность налоговых органов................................ 3.5. Соотношение изменений объема полномочий налоговых органов и изменений в их организационной структуре............................................. 3.6. Администрирование крупнейших налогоплательщиков................................................................. 3.7. Организационные структуры, ответственные за информационную поддержку деятельности налоговых органов.................................................................... 3.8. Администрирование платежей, поступающих во внебюджетные фонды.......................................................... 3.9. Бюджетирование по результатам в системе налоговых органов.................................................................... 3.10. Стандарты обслуживания налогоплательщиков, перспективы их дальнейшего совершенствования................ 3.11. Полномочия налоговых и финансовых органов по разъяснению налогоплательщикам действующего налогового законодательства......................... Выводы....................................................................................... Том Глава 4. Взаимодействие ФНС России с другими органами власти и банковской системой................................ 4.1. Особенности взаимодействия налоговых и правоохранительных органов............................................... 4.2. Особенности взаимодействия налоговых органов с Банком России и кредитными организациями........................................................................... 4.3. Административное взаимодействие налоговых и таможенных органов.............................................................. Выводы....................................................................................... Глава 5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов........................................................................... 5.1. Добровольное и принудительное исполнение налогового обязательства......................................................... 5.2. Требование об уплате налога или сбора.......................... 5.3. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов................ 5.4. Изменение сроков уплаты налогов и сборов................... 5.5. Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств............................................................ Приложение. Зарубежный опыт применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов................................ Глава 6. Налоговый контроль................................................... 6.1. Развитие института налоговых проверок......................... 6.2. Контроль за порядком применения налогоплательщиками кассовой техники............................... 6.3. Совершенствование механизмов налогового контроля, направленных на противодействие трансфертному ценообразованию........................................... Выводы....................................................................................... Том Глава 7. Налоговая ответственность........................................ 7.1. Проблема разграничения правомерной практики налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов..................................................................... 7.2. Соотношение налоговой и административной ответственности за нарушение норм законодательства о налогах и сборах..................................................................... 7.3. Производство по делам о налоговых правонарушениях...................................................................... Выводы....................................................................................... Глава 8. Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения............................................................ 8.1. Общая характеристика «налоговой» преступности в начале 2000-х годов....................................... 8.2. Анализ действующих норм Уголовного кодекса РФ, устанавливающих ответственность за «налоговые» преступления.................................................. 8.3. Проблемы привлечения к уголовной ответственности за совершение «налоговых» преступлений...................................................... Выводы....................................................................................... Приложение 1.

«Налоговые» преступления в законодательстве зарубежных стран......................................................................

Приложение 2.

Органы, уполномоченные расследовать налоговые преступления........................................................... Введение Понятие «налогового администрирования» не используется отечественным законодателем, однако часто встречается в экономической и юридической литературе, например, в работах С.В. Запольского, А.З. Дадашева, М.В. Карасевой, В.А. Красницкого, А.В. Лобанова, И.А. Перонко, Д.Г. Черника и других. При этом различные авторы вкладывают в это понятие разный смысл. Встречаются трактовки этого понятия в узком смысле, когда под налоговым администрированием понимается деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации организациями и физическими лицами1. В других работах понятие налогового администрирования используется в широком смысле, когда под ним понимается совокупность процедур, обеспечивающих государственное управление в области налогообложения2. Второй вариант представляется нам более точным, поскольку сам термин «администрирование» обозначает не только процессы контроля, но и процессы комплексного управления соответствующей сферой.

Исходя из этого понимания предмета исследования, в данной работе мы старались охватить все основные процедурные аспекты налогового законодательства и законодательства других отраслей права по вопросам юридической ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.

За период, прошедший с 1991 г., когда в Российской Федерации начала формироваться система налогов и сборов, нормы налогового законодательства, регламентирующие вопросы налогового администрирования, неоднократно претерпевали серьезные изменения. Если вначале регулирование процессуальных аспектов налогового См., напр., Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

Впервые такой подход встречается в работах С.В. Запольского, который предлагал понимать под администрированием государственных доходов деятельность по обеспечению возникновения, исполнения финансовых обязательств и мобилизации в бюджет предусмотренных законом денежных доходов государства.

права носило предельно общий характер, то с конца 90-х годов шло постепенное развитие процессуальных норм налогового законодательства в направлении их детализации. Наиболее значимые шаги в этом направлении были предприняты в 1998 г. с принятием части Налогового кодекса и в 2006 г., когда часть 1 фактически была изложена в новой редакции.

К настоящему времени законодательство, регламентирующее вопросы налогового администрирования, в целом сформировалось.

Однако отдельные процедурные нормы налогового законодательства, по-прежнему, нуждаются в детализации и уточнении. К примеру, это касается вопросов, связанных с противодействием трансфертному ценообразованию, пересмотром налоговых последствий гражданско-правовых сделок налогоплательщика, порядком получения разъяснений налогового законодательства, и некоторых других вопросов.

В данной работе мы ставили перед собой задачу проанализировать, каким образом менялось правовое регулирование налогового администрирования на протяжении последних семнадцати лет, какие решения законодателя оказались более, а какие менее удачными, а также выявить основные перспективные направления дальнейшего развития процессуальных норм налогового законодательства.

Результаты исследования структурированы в работе следующим образом:

• понятие и виды налогов и сборов, порядок их установления и введения в действие (глава 1);

• правовой статус налогоплательщиков и налоговых агентов (глава 2);

• права и обязанности, организационная структура налоговых органов (глава 3);

• организация взаимодействия налоговых органов с другими органами власти и банковской системой (глава 4);

• порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, включая порядок изменения сроков их уплаты и способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов (глава 5);

• налоговый контроль, включая порядок проведения камеральных и выездных проверок, методы контроля за операциями, связанными с применением трансфертного ценообразования, контроль за применением налогоплательщиками контрольно-кассовой техники (глава 6);

• основания и порядок привлечения налогоплательщика к налоговой и административной ответственности, проблемы разграничения правомерной налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов (глава 7);

• уголовная ответственность за совершение противоправных деяний в сфере налогообложения (глава 8).

Глава 1. Основные тенденции развития налогового администрирования в Российской Федерации В данной главе рассмотрена связь между реформой налогового администрирования и прочими структурными реформами российской экономики и финансовой системы, начиная с 90-х годов XX в.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 44 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.