WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 38 |

В данной главе будет показано, что современный этап бюджетного кризиса может быть разрешен только на основе роста величины налоговых доходов бюджета. Такой рост необходим как для рестуктуризации и поддержания расходов социальной направленности на уровне, необходимом для обеспечения социально-политической стабильности в обществе и формирования условий экономического роста, так и для сокращения в перспективе оборонных и некоторых других Сформулированное положение вступает в противоречие с широко распространенной точкой зрения, согласно которой уровень налоговых изъятий в России в настоящее время является крайне высоким и препятствует экономическому росту (См.:

1996; 1996; Кириллов, 1996). Мы покажем, что это противоречие кажущееся. Налоговый пресс в России является высоким лишь для добросовестных налогоплательщиков, не имеющих налоговых преференций. В то же время число налогоплательщиков имеет наращивает недоимки по налогам и (или) противозаконно уклоняется от налогов. В ходе анализа мы хотим показать, что повышение уровня справедливости системы одновременно позволит резко увеличить бюджетную отдачу налогов.

Мы покажем, что усиление нейтральности также развития реформы не вступает в противоречие с задачей повышения налоговых поступлений целью нашего анализа в данной главе будет выявление необходимых для объяснения причин развития фискального между налоговыми доходами государства и важнейшими процессами, происходящими в экономике.

Ряд анализа налоговой системы будет рассмотрен с помощью разработанной нами ситуационной модели предприятия. Она позволяет проверить некоторые важные гипотезы о функционировании современной российской налоговой системы, касающиеся уровня ее нейтральности, проанализировать последствия внедрения ряда практических предложений по совершенствованию налоговой системы, в частности, порядка, разрешающего вычет из обязательств плательщика НДС, уплаченного при покупке основных или перехода к бухгалтерскому учету реализованной продукции и прибыли по факту отгрузки продукции.

2.1. Изменение характера фискального кризиса в России 1995 годах За 1992-1996 годы произошла первичная адаптация финансовой системы страны к функционированию в условиях рынка (табл. 2.1).

При анализе динамики государственных расходов (включая внебюджетные фонды) в долях ВВП видно, что произошло их сокращение. При этом в наибольшей степени сокращению подверглись расходы на оборону, на народное на науку, Подобная позиция в той или иной мере разделяется в настоящее время авторами таких работ, как например, 1996; Починок, 1996.

а).

Данный порядок был внедрен на практике с 1 января 1996 года.

Увеличение доли расходов на народное хозяйство в 1992 году и ее резкое снижение в 1993 как отмечалось выше, во многом объясняется ростом реального обменного курса рубля и снижением соответствующей оценки расходов, осуществлявшихся за счет внешних кредитов.

ссуды за вычетом погашений. Доля затрат консолидированного бюджета на государственное управление, охрану общественного порядка и социальные цели осталась на прежнем уровне.

Однако следует учитывать, что реальный валовой внутренний продукт в 1996 году по отношению к 1991 году сократился на Аналогичные процессы наблюдались практически во всех постсоциалистических из такого серьезного сокращения душевого ВВП для получения представления о реальном положении дел в области государственных финансов необходим анализ бюджетных расходов, исчисленных в постоянных ценах При оценке подобных изменений необходимо принимать во внимание различную ригидность отдельных видов расходов. Так, объем ценовых субсидий их величиной в расчете на единицу товара и объемом производства или соответствующей продукции. Аналогично обстоит дело с субсидированием обменного курса импортерам, величина государственных расходов на которое еще и от реального обменного курса рубля. Сельскохозяйственные и дотации убыточным предприятиям зависят от объемов производства. При сокращении масштабов экономики подобные виды расходов могут быть легко уменьшены (хотя сам по себе процесс падения ВВП может вызывать дополнительные расходы, связанные с ростом безработицы и т.п.). До определенного относительно легко могут быть сокращены государственные (проблемы возникают, когда объем соответствующих затрат перестает обеспечивать нормальное функционирование OECD В работе 1996) построена модель, объясняющая эффект резкого падения в стран с переходной В качестве важной автор при социализме предприятия имеют много потоков, причем в дореформенный период предприятия имели одного поставщика на каждый вход. Естественно, что утрата таких поставщиков ведет к снижению производства. В то же время трудности нахождения новых объясняются тем, что многие предприятия не могут выступать поставщиками - банкротятся, другие имеют возможности для продаж В результате предприятия, своих поставщиков, сокращают развития реформы требования экологической ядерной безопасности и пр.).

Таблица консолидированного бюджета России в 1991-1996 годах • Расходы расходы в ВВП) 3991* 1992 1993 1995 1996 1991 1992 1993 1994 Государственные расходы и ссуды за вычетом погашений 69,3 47,5 39,3 42.0 901 724 493 421 335 1. Расходы на содержание государственных власти 0,6 0,6 0,9 0,7 0,8 8 7 9 10 6 2. Национальная оборона 6,3 4,7 4,4 4,4 82 53 45 39 24 2,3. Расходы на содержание органов 1,5 1,4 1,8 1,5 1,7 16 16 13 20 4. Наука 0,6 0,6 0,6 0,5 0,3 0,3 8 7 6 4 2 5. Социальные расходы 16,0 18,0 18,0 16,2 208 183 159 131 13,Образование 0,0 3,3 4,3 4,4 3,4 3,7 42 43 39 29 Культура, искусство и 0,средства массовой 0,0 0,6 0,6 0,6 0,5 7 7 7 5 Здравоохранение и физкультура 0,0 2,6 3,3 3,1 2,4 2,5 29 34 Социальное страхование 0,0 6,8 9,7 9,7 8,9 9,5 76 99 86 76 6. Расходы на народное хозяйство 20,9 12.7 10,9 9,2 8,8 238 232 129 97 79 7. Другие расходы 9,3 9,4 8,0 7,6 10,4 121 104 81 63 65 0,Прочие расходы 5,8 3,3 3,3 2,9 3,6 64 29 25 Расходы на деятельность 0,0 2,3 3,8 0,8 1,3 1,2 39 7 11 Расходы на обслуживание долга 0,0 0,7 0,6 2,6 2,3 4,7 7 6 23 20 Расходы на обслуживание внешнего долга 0,7 0,3 0,5 0,9 0,9 7 3 4 8 8. Ссуды за 16,7 2,3 3,6 0,9 24 32 14 1,* Расходы российского бюджета и бюджета СССР на территории РСФСР ** В 1992 субсидии импортерам составили млрд. в ценах 1991 ВВП), в 1993 млрд. руб. (1,1% ВВП) *** В1992 кредиты странам СНГ составили 94 млрд. рублей в ценах 1991 (8,7% в 1993 - 3 млрд. руб. (0,3% ВВП) Глава Аналогично оборонные расходы могут быть уменьшены при сокращении производства и закупок вооружения, при снижении численности армии. Расходы на управление, особенно в части отраслевого управления, существенно зависят от масштабов экономики Напротив, социальные расходы мало зависят от величины экономической активности или масштабов таких видов деятельности государства как обеспечение обороноспособности, правопорядка или национальной безопасности. Более того, при сокращении масштабов названных видов деятельности и снижении уровня экономической активности государство вынуждено увеличивать расходы социального характера (пособия по безработице, строительство жилья для расходы на переквалификацию высвобождаемых работников и т.п.). При оценке величины реальных расходов консолидированного бюджета на социальные цели следует учитывать продолжающийся процесс передачи на местных властей, что вызывает необходимость увеличения бюджетных расходов на ее Отсутствие соответствующего роста означает, что падение реальных расходов на социальные цели было еще чем показывает табл. в которую не включена оценка квазигосударственных социальных расходов предприятий.

Разумеется, величина отдельных видов социальных расходов зависит от особенностей экономической государства. Речь в первую очередь, о повышении адресности социальных расходов. Так, в настоящее время и субсидируемыми услугами государства в области коммунального хозяйства пользуются как граждане, действительно в поддержке, так к достаточно хорошо слои полностью финансировать соответствующие расходы. Такие расходы, как Социальные расходы предприятий включают затраты на содержание коммунального хозяйства, которые после передачи жилья местным органам должны находить отражение в на народное хозяйство, к на содержание учреждений образования, здравоохранения к которые должны учитываться в разделе социальных расходов.

Проблемы развития налоговой реформы дотации жилищно-коммунальному хозяйству, носящие социальный характер, но отражающиеся в разделе народнохозяйственных расходов, могут быть замещены прямыми трансфертами нуждающимся группам населения. То же касается субсидирования отдельных продуктов питания, медикаментов, транспортных услуг и т.д.

Уменьшение степени государственного в экономику - необходимый и неизбежный процесс для всех постсоциалистических стран. Снижение государственных расходов и, соответственно, уменьшение налогового пресса на экономику позволяет обеспечить условия для роста частных сбережений и инвестиций, отличающихся высокой эффективностью, см. например, (Madison, 1982). Сокращение расходов государства в России за 1992 годы было предопределено соответствующей динамикой доходов годы произошло сокращение доходов федерального бюджета с 17,6% ВВП до 12,4% ВВП, а консолидированного с 40,3% ВВП до 34,4 % ВВП, причем в 1993 и 1996 году при снижении доли доходов республиканского бюджета в ВВП наблюдался даже небольшой рост доли в ВВП доходов консолидированного бюджета за счет местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Таблица 2.Государственные доходы в российской федерации в 1992 1996 гг. % ВВП).

Республиканский бюджет 17,58 14,74 12,66 13,67 12, бюджеты 12,98 15,24 14,22 14,17 14,Внебюджетные фонды 9,73 9,45 6,40 10,Консолидированный бюджет 40,29 40,59 36,34 34,23 34,Уменьшение государственных расходов позволило в краткосрочной перспективе ликвидировать монетизацию бюджетного дефицита и успешно осуществить в 1995-1996 годах финансовую стабилизацию. Однако такое уменьшение расходов происходило на фоне спонтанного снижения доходов государства.

48 В условиях недовыполнения бюджетных планов по доходам, что имело место во все пореформенные годы, секвестрирование расходов осуществлялось под давлением различных лоббирующих групп ВПК, банковский и минерально-сырьевой сектор и др.). Это привело к нерациональной структуре расходов и недостаточному финансированию важнейших расходных статей, преимущественно социального характера. В сокращение государственных расходов, необходимое с точки зрения стабилизации финансов и обеспечившее краткосрочное равновесие бюджета, явно превысило пределы, позволяющие сохранить устойчивое долгосрочное равновесие.

При существующем уровне доходов расходы на социальные цели могли бы быть значительно выше, поскольку бюджет имеет резервы для сокращения практически по всем другим статьям расходов. На оборону, хозяйство, государственное управление и пр. тратится больше, чем необходимо для обеспечения экономической и социальной стабильности. Однако в краткосрочной перспективе эти расходы не поддаются сжатию, и бюджет не имеет значительных резервов сокращения расходов и возможностей изменения их структуры.

Как было показано среднесрочная рационализация и сокращение бюджетных расходов требует временного роста их общего объема. В то же время наряду с ясным пониманием сокращения и государственных расходов, их высокий не может однозначно оцениваться как фактор негативно на экономическое развитие, как это утверждается, в (См.: Илларионов, 1996;

1996). Вопросу взаимодействия общего уровня и величины отдельных видов расходов с экономическим ростом посвящено число серьезных Из известно, что государственные расходы оказывают воздействие на экономический рост: расходы на инвестиции, образование, поддержание и развитие например, (Easterly, 1989, 1995; Robinson, 1986;

Summers, 1991; Lin, 1994).

Проблемы налоговой реформы инфраструктуры ускоряют рост. В тоже время налоговые изъятия, обеспечивающие осуществление соответствующих затрат, замедляют экономическое развитие.

Как указывалось, в период этапа своей истории Россия характеризовалась крайне высокими расходами государства, если их величину сравнивать с расходами стран с рыночной экономикой, обладающих примерно тем же уровнем экономического развития. Большие масштабы государственных расходов, превратившиеся в 70-80-е годы в одну из основных причин бюджетного кризиса, обеспечивали в социалистическую эпоху поддержание высокого образовательного уровня населения, сохранение сильной многодисциплинарной научной школы, существование достаточно эффективной системы здравоохранения, развитие социальной инфраструктуры. Все подобные достижения того периода развития являются важными факторами, создающими потенциал будущего экономического роста России, либо обеспечивающими необходимый уровень социально-политической в обществе. Поэтому было бы крайне нерационально потерять за короткий исторический промежуток времени эти преимущества вследствие спонтанного снижения уровня финансирования социальной сферы.

Таким образом, нам представляется, что выход из бюджетного кризиса и обеспечение бюджетного равновесия в средне- и долгосрочной перспективе может быть достигнут путем стабилизации и некоторого увеличения доходов бюджета.

Рост доходов консолидированного бюджета на 3-5% ВВП при проведении жесткой политики реструктуризации бюджета государства позволит предотвратить деградацию социальной сферы и обеспечить повышение нейтральности экономической среды в целом. Ниже мы покажем, что эта цель может быть достигнута не за счет общего усиления налоговой нагрузки, а путем повышения уровня справедливости налоговой системы за счет сокращения числа льгот и борьбы с противозаконным уклонением от налогов.

2.2. Анализ налоговой политики и основных факторов динамики налоговых В годах динамика налоговых доходов бюджета в ВВП характеризовалась значительной амплитудой колебаний (рис. 2.1).

Наблюдались также очень резкие изменения налоговых поступлений. Такая динамика и структура во многом связаны с многочисленными крупными и мелкими изменениями в налоговом законодательстве и нормативных актах, регламентирующих технику налогообложения. Однако важнейшую роль, определяющую величину налоговых доходов государства, играли экономические факторы, воздействующие на изменения базы налогообложения, так и на величину эффективной ставки.

Рисунок 2.Налоговые расходы и доходы за гг. (в % от ВВП, поквартальное поступление) НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ РАСХОДЫ Уровень экономической В первую очередь, при анализе суммарных налоговых следует выделить характеристики экономической активности, определяющего облагаемую базу для прямых подоходных и косвенных налогов. В качестве такого показателя в условиях накладываемых имеющейся статистической информацией, мы месячный реальный ВВП. При этом следует учитывать реформы представляющийся единственным относительно надежным показателем, отражающим инфляцию.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 38 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.