WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 33 | 34 || 36 | 37 |   ...   | 38 |

Доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению, определяются как сумма валовых доходов, года за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с этого дохода.

этом суммы убытков, понесенных в истекшем году, составе расходов за год не учитываются.

на доходы от предпринимательской деятельности платежами сроки с 15 июля, 15 августа и ноября по одной трети годовой суммы налога, исчисленного по доходам за прошлый год. По истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников.

В соответствии со статьей 18 Закона О подоходном налоге с физических лиц 7 декабря 1991 года декларировать свои доходы обязаны граждане, имеющие более одного источников дохода и сумму дохода, исчисление налога с которого производится не по минимальной ставке. Не освобождаются от предоставления декларации лица, налогообложение которых осуществляется согласно главы 4 Закона "О подоходном налоге с физических лиц" как получающих доходы от предприятий и учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности.

от других доходов по ставке 12% (согласно статьи 6) облагаются суммы коэффициентов и суммы надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы коэффициентов, начисляемых на размер пособий по безработице в районах, к заработку установлены районные коэффициенты.

Подсчет налоговых обязательств за конкретный период начинается с вычета скидок из суммы облагаемого налога, из которого вычитаются: отчисления в Пенсионный фонд РФ в размере % от фонда оплаты труда, льготы по подоходному категориям граждан, суммы кратные минимальной месячной оплате труда, суммы целевых расходов, связанных с получением доходов, доходы, не подлежащие налогообложению.

Закон "О подоходном налоге с физических определяет различные скидки для определенных категорий налогоплательщиков, уменьшающие налогооблагаемый доход на сумму, не превышающую 3 (5) - кратного размера минимальной оплаты труда, а также уменьшение совокупного дохода на сумму, не превышающую размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке. Кроме того, для всех налогоплательщиков совокупный доход на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Среди сумм, подлежащих вычету из налогооблагаемого дохода, можно отметить следующие, среди которых есть как вычеты, уменьшающие базу налогообложения, так и льготы:

- государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

- проценты и выигрыши по вкладам в банках и других кредитных учреждениях на территории России, по государственным казначейским обязательствам, лотереям, облигациям и другим ценным бумагам России и бывшего СССР, а также страховые выплаты по страхованию (за исключением страхования за счет предприятия); • - доходы учащихся дневной формы обучения получаемые в связи с учебным процессом;

- выплаты родственникам погибших военнослужащих;

- суммы от имущества, принадлежащего на правах собственности: жилья и других строений, участков (не более 5000- кратного размера минимальной месячной оплаты труда);

другого имущества (не более 1000- кратного размера минимальной месячной оплаты труда);.

- полученные в порядке наследования и дарения;

- суммы дивидендов при их внутри предприятия на реконструкцию, расширение производства, техническое а также доходы членов фермерского хозяйства от сельскохозяйственной деятельности в первых пяти лет;

- суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат за обязанностей военной службы;

Среди льгот следует отметить также из базы доходов членов избирательных комиссий, доходов, полученных членами трудовых коллективов за льгот при предприятия и ряд других.

Сумма подоходного налога за прошлый месяц, полученная вычетом из скорректированного валового дохода стандартных скидок, персональных освобождений от уплаты подоходного налога и разнообразных льгот, уплачивается в бюджет предприятием, учреждением, организацией по истечении месяца (не позднее срока получения в банке средств на оплату труда). Подоходный налог перечисляется непосредственно из доходов физических лиц. Уплата налога за счет средств предприятия не допускается.

В Закон "О подоходном налогообложении..." была введена в соответствии с дополнениями 22 декабря года норма, которая устанавливает, что в налогооблагаемый доход не включаются суммы, направленные в течение отчетного календарного года на строительство из личных доходов плательщика. Не подлежат включению также суммы, направленные на погашение полученных физическими лицами в банках и других учреждениях на эти цели. Суммы таких вычетов не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный календарный год. с тем, уменьшение облагаемого налогом дохода не производится, если оплата данных расходов производится за счет средств предприятия.

Данная льгота предоставляется только по одному строительства в течение трех календарных лет, начиная с года начала строительства. Затраты на строительство, превышающие совокупный доход в отчетном году к зачету в следующем году не принимаются.

Этим же Законом от 22 декабря 1992 года норма, в соответствии с которой доход, подлежащий налогообложению, уменьшается на суммы, перечисленные в Пенсионный фонд РФ. Для нерезидентов не действует положение, в соответствии с которым при определении облагаемого налогом дохода из валового дохода исключаются суммы расходов, непосредственно с получением дохода.

Изменилось положение Закона, касающееся налоговой льготы для членов артелей старателей. Раньше члены таких артелей освобождались от уплаты налога по доходам, связанным со старательской деятельностью. Был уточнен статус старательских бригад и перечислены направления деятельности, доходы от которых освобождаются от обложения (добыча золота и т.д.).

Была разъяснена льгота, в соответствии с которой продающие имущество, принадлежащее на правах собственности, могут освобождаться от уплаты налога. Раньше нужно было определить, является ли продажа имущества предпринимательской деятельностью. Были изменены критерии, которыми следует пользоваться в таких случаях. Теперь такая процедура связана с определением выручки от продажи собственности и сравнением ее с установленным количеством минимальных зарплат. Введена льгота, согласно которой к обложению подоходным налогом у граждан, направленных на работу за границу, не привлекаются суммы в валюте, получаемые от государственных учреждений и направивших их, в пределах размеров, установленных законодательством РФ об оплате труда по каждой контрактной должности в соответствующем государстве. Принят ряд льгот для приватизирующих то или иное В облагаемый доход не включаются суммы, полученные от продажи приватизационных чеков или от покупки на них имущества.

В апреле года был принят Закон "О минимальном размере оплаты труда" № 2704-1, в соответствии с которым был установлен минимальный оплаты труда со второго квартала года в сумме 900 руб. в месяц (с января 1992 года 195 руб.), что составляло 29% от среднемесячной оплаты труда в апреле 1992 года к в декабре года.

Ставки налога. налогообложения на протяжении года менялась дважды. На основании Закона РСФСР подоходном с от 7.12.1991 предельная ставка налогообложения с 1.01.1992 от 12% с совокупного годового дохода в размере 42000 руб. до 60% для дохода выше руб. июля 1992 года в Закон была внесена поправка, в соответствии с которой предельная ставка налогообложения была на 12% для до 2СООСО и 40% для доходов свыше руб. изменение вводилось в действие с 1 января 1992 года.

реалистично предположить, что должно было произойти уменьшение поступлений подоходного налога, учитывая, что число граждан, налогообложение которых осуществляется по минимальной ставке в 12%. Однако в условиях 1992 года, среднемесячная заработная плата колебалась от руб. в январе до 16100 руб. декабре 406 и 609 руб., в ценах декабря 1991 года) данная мера не оказала того действия, которого можно было бы ожидать.

налога. Подоходный налог с физических лиц составил за 1992 год 8,45 % поступлений в С бюджетную систему России, за год 2,39 % ВВП. При этом а, его сбор отличался высокой стабильностью.

в Наибольший рост подоходного налога был отмечен накануне летних отпусков и в конце года (2,30%) ВВП и 3,43% ВВП, соответственно), что было связано с разного рода единовременными выплатами. Эластичность подоходного налога по ВВП в 1992 году была близка к единице, что объясняется близкими темпами роста заработной платы и ВВП, а также линейной шкалой налога, взимаемого у источника для большей части населения. По сравнению с 1991 годом в связи с увеличением необлагаемого минимума денежных доходов налоговое изъятие уменьшилось с 12% до ре фонда оплаты труда. В конце года отмечается рост всех рассматриваемых показателей. По нашей оценке, эффективная да ставка подоходного налога, которая подсчитывалась как отношение по налога к денежным доходам населения, в 1992 году колебалась вокруг ) В 6,5%.

3. Подоходный налог в 1993 году ка )00 База налога. Необлагаемый минимум, который определяется ИИ величиной минимальной оплаты труда, изменялся на протяжении на 1993 года трижды: с 2250 руб. с 1 января до 4275 руб. с 1 с июля - до 7740 руб., с 1 декабря - до 14620 руб. Изменение сумм минимальной оплаты труда в процентах от среднемесячной заработной платы составило: за период 1.01.1993 с 14,7% до за период 1.07.1993с за-период 1.07. с 13,8% до с 1 декабря В результате принятия этих решений сбор налога в мае снизился до 2,02%. Летнее повышение необлагаемого минимума не оказало на величину поступления подоходного налога такого действия, так как это влияние было компенсировано другими факторами, в частности, некоторым ростом денежных доходов населения.

Ставки налога. В Законе "О внесении изменений в закон РСФСР "О подоходном налогообложении физических лиц" наряду с многочисленными поправками, касающимися исчисления налогооблагаемого дохода, принципиальным изменением явилась проведенная индексация шкалы налогообложения. В начале года действовала шкала налогообложения, введенная Законом от 16 июля 1992 года. В соответствии с этим законом предельные ставки налогообложения менялись от 12% для доходов до 200 тыс. руб. до 40% для доходов свыше 600 тыс. руб. В соответствии с Законом "О внесении изменений в закон РСФСР "О подоходном налогообложении физических лиц" предельная ставка в 12% применялась к доходам до 1 млн. руб. и 30% к доходам свыше 2 млн.

руб., что в условиях высокой 1993 года было явно недостаточно, если иметь в виду желание Верховного Совета вывести из-под повышенной шкалы преобладающую часть рабочих и служащих. Среднемесячная плата с руб. в январе 1993 года до 141200 руб. в декабре (459,6 и 564,3 руб. в ценах декабря 1991 года соответственно). Данные изменения с 1 января 1993 года. В с законом от И декабря 1993 года облагаемая по повышенной ставке величина была до 3 млн. руб., вводилось опять с 1 января 1993 года по Важным моментом является освобождение от налогообложения сумм, на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачк и а также сумм, направляемых на погашение кредитов, полученных на эти цели.

Была изменена вычета из налогооблагаемого дохода суммы расходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность, при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев.

Данное изменение, в соответствии с законом РФ от 22.12.92 года, вводилось Ранее вычету из налогооблагаемого дохода подлежали все суммы от такого рода деятельности.

Динамика налога. За 1993 год подоходный налог составил 11,01% от поступлений в бюджет, что примерно 3% ВВП.

4. Подоходный налог а 1994 году налога. Действовавший в начале года необлагаемый налогом минимум в размере 14620 руб., установленный Указом Президента от 5 декабря 1993 года, был увеличен до 20500 руб. с июля 1994 года на основании Закона от 22 июня 1994 года. В результате, с по 1.07.94 доля минимальной оплаты труда в среднемесячной заработной плате колебалась с 10,9% до 7%. С 1.07.по конец года от 9,3% до 5,8%.

Ставки налога. Согласно Закону от 28 декабря 1994 года "О внесении изменений и дополнений в Закон подоходном налоге с физических лиц" с 1 января 1994 года была изменена шкала Ранее все доходы до 5 млн. руб. подлежали обложению по ставке 12%, с 5 млн. до 10 млн. - 20%, а с выше 10 млн. - 30%. Теперь же при тех же ставках пределы составляют, соответственно, 10 и млн. руб. Данное изменение не повлияло на декабрьскую величину поступлений подоходного налога. Наблюдаемое увеличение с 2,% ВВП в ноябре до 3,35 % ВВП в декабре объясняется другими причинами, среди которых можно расчеты с организациями в конце года и разного рода выплаты по итогам года.

Перерасчет сумм налога по итогам года с учетом новой шкалы мог оказать влияние на величину январского поступления налога. В январе 1995 года подоходный налог составил 2,34 % ВВП.

Льготы по налогу. Согласно Закону от 28 декабря 1994 года "О внесении изменений и дополнений в Закон подоходном налоге с физических лиц", существенно повысился не облагаемый налогом размер дохода от продажи личного имущества (до минимальных зарплат), а особенно - при продаже домов, квартир и другой недвижимости (до 5000 минимальных зарплат). В тех же размерах вычитаются затраты на строительство и приобретение жилья или садовых домиков.

В Законе сохранено право исключать из налогооблагаемой базы материальную помощь, оказываемую работнику предприятием в пределах 12 - кратного размера минимальной оплаты труда в год, которое было отменено Указом Президента № 2129 от И декабря года.

Была изменена льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога со страховых возмещений. Ранее льготы предоставлялись по любым страховым выплатам, за исключением тех, которые выплачивались по договорам накопительного страхования, взносы по которым осуществлялись за счет средств предприятий. Теперь такая льгота не распространяется на любые договора добровольного страхования, взносы по которым осуществляются за счет средств предприятия, учреждения, организации, а также других работодателей.

За 1994 год поступления подоходного налога составили % от всех налоговых поступлений, или около 3% ВВП. Некоторый рост объемов подоходного налога с лиц вызван соответствующей динамикой денежных доходов Кроме того, в начале года поступал подоходный налог, на основе представленных в налоговые деклараций о доходах за предыдущий год с учетом новой шкалы налогообложения.

Pages:     | 1 |   ...   | 33 | 34 || 36 | 37 |   ...   | 38 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.