WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 31 | 32 || 34 | 35 |   ...   | 38 |

= P L — Где Амортизация Основные фонды F Фонд заработной платы Инфляция на продукцию предприятия с начала квартала Инфляция на сырье с начала квартала Количество отгруженной продукции N Норма амортизации Количество затраченного в данном месяце Количество реализованной продукции Оборотные средства, за месяц ОС Цена готовой продукции р Себестоимость 1 изделия Цена продукции за соответствующий период Текущая цена готовой продукции в данном месяце Текущая цена сырья и материалов I Цена готовой продукции на начало квартала Цена сырья и материалов на начало квартала Прибыль до налогообложения Прибыль от реализации Ставка налога Суммарная ставка отчислений на социальные нужды Налог на прибыль НДС к уплате в бюджет НДС по затратам НДС на готовую продукцию НДС по запасам НДС к зачету Заработная плата W Выручка от реализации X Соц. Отчисления Y С Остатки средств в кассе AF Прирост основных средств ДОС Прирост оборотных средств DD Дебиторская задолженность ОС Оборотные средства при учете ЛИФО ОСFIFO Оборотные средства при учете ФИФО ОСAV Оборотные при учете по средней себестоимости Суммарные налоги Подоходный налог Уставной капитал Средневзвешенная цена запасов, AV закупленных за месяц я.

о Т т 1. НДС в 1992 году Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" был принят 6 декабря года. Плательщиками налога являются в России все юридические лица, а также граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (в 1992 году, если выручка последних от реализации товаров или услуг превышала 0,5 млн. руб.).

База налога. База налога определялась объемом реализации товаров, работ и услуг, в том числе при реализации внутри предприятий, но не относимой на себестоимость. В промышленности отчислению в бюджет подлежит разница между суммой налога, полученной от покупателей, и суммой налога, уплаченной поставщикам материальных ресурсов, топлива, работ и услуг, стоимость которых относится на себестоимость продукции.

В 1992 году не разрешалось вычитать из обязательств перед бюджетом налог, уплаченный поставщикам основных средств и нематериальных активов. Таким образом, в промышленности применялся метод исчисления НДС, близкий к фактурному (с той особенностью, что обязательства по налогу возникали по факту оплаты продукции), используемый в большинстве стран, применяющих НДС. В то же время в других секторах имелись свои особенности.

Предприятия розничной торговли уплачивали с разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они приобрели товары у включая НДС. Иными НДС платился с величины торговой наценки, равной разнице между продажной и покупной ценой. Аналогично, предприятия-посредники платили с дохода, представляющего собой надбавки и комиссионные вознаграждения. Строительные - со работ, принятых заказчиками.

Такой порядок серьезно усложнял взимание налога на добавленную стоимость, поскольку ставил расчет налога в зависимость от процедуры расчетов валового дохода и прибыли предприятий. Кроме того у не возникало лага между уплатой налога и получением по НДС, (См.:

1992).

ставка НДС устанавливалась в размере 28%, пониженная ставка на отдельные виды продовольственных товаров и услуг была Ставки не менялись всего 1992 года...

Льготы. Как к Б стран, применяющих НДС, в финансовые услуги, услуги области образования, религии не облагаются налогом. того, от налога на добавленную стоимость освобождаются:

- товары, экспортируемые предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги и работы;

- услуги городского пассажирского транспорта;

- квартирная плата;

- продукция собственного некоторых предприятий общественного питания;

- и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета;

- товары, производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего количества работающих, и некоторые другие товары.

Динамика налога, В начале года отмечалось бурное нарастание поступлений НДС с 3,3% ВВП в январе до 5,8% ВВП в марте, его доля в налоговых поступления увеличилась, соответственно, с до 34,7%.

В мае-июле 1992 года были приняты законы РФ, которые изменили порядок уплаты налога на добавленную стоимость. С января 1993 года был изменен порядок определения кредита по НДС по приобретенным товарам, в частности, было разрешено вычитать НДС по приобретенным капитальным товарам в течение 24 месяцев.

Произошли изменения в порядке определения оборота для обложения НДС. Кроме того, был расширен перечень льгот по НДС.

Ускорение темпов роста поступлений НДС в июне по сравнению с динамикой ВВП объясняется изменениями, внесенными в порядок его взимания. Плательщики с платежами более 300 тыс.

в предыдущем должны были, начиная с мая, уплачивать подекадно не авансовые платежи, которые ранее а платежи, исходя из фактических оборотов..

Кроме того, в конце мая предприятиям было запрещено вычитать из своих обязательств по НДС суммы налога по приобретенным материальным ценностям (кредит по НДС) в случае в неоплаты соответствующих счетов.

За первую половину 1992 года поступления НДС составили 6,5% ВВП, 30,5% налоговых поступлений. В июле-августе поступлений НДС выросли, что объясняется установлением более частых сроков уплаты НДС для крупных плательщиков. Сумма авансовых платежей определялась исходя из фактических платежей в первом квартале, увеличенных в 2,5 раза.

За три квартала 1992 года поступления НДС достигли 7,9% что составило 34,4% налоговых поступлений. Резкий рост поступлений НДС в октябре вызван рядом факторов, среди которых можно отметить следующие. В октябре поступили средства доначисления по НДС в связи с разрешением включать в кредит по НДС налог не по всем приобретенным материальным ресурсам, а лишь по списанным на издержки производства, а также в связи с учетом в налогооблагаемом обороте всех средств, полученных от поставщиков (прежде распространенным методом уклонения от налога было занижение цен и перечисление поставщику средств в целевые фонды).

По оценке Государственной налоговой службы РФ, это составило около 100 млрд. руб. (23,5% поступлений НДС в октябре).

Учет в налогооблагаемой базе средств, полученных от поставщиков формально в виде финансовой помощи, а не как оплата продукции, увеличил поступления налога на прибыль на 40-50 млрд.руб, Доначисления налога на прибыль и налога на стоимость по фактическим результатам по сравнению с авансовыми платежами составили, по Госналогслужбы РФ, около млрд. руб. (19,5% за октябрь).

С октября был ужесточен порядок уплаты авансовых платежей налогу на добавленную стоимость. Плательщики с оборотом более 100 в месяц должны НДС ежедекадно по объемам реализации. При этом размеры налога с учетом по НДС, уплаченного за ресурсы, должны определяться по результатам месяца в целом.

Важным фактором роста налога было проведение Центральным банком России осенью 1992 года зачета взаимных долгов предприятий, резко увеличившего объемы реализованной продукции у •.

Результатом проведенных в 1992 году изменений в налоговом законодательстве стало увеличение налоговых поступлений до 28,3% ВВП, в том числе НДС - 11,1% ВВП. На налог на добавленную стоимость в январе-декабре приходилось 37,6% общего объема поступлений в бюджет, на акцизы - около 4%.

Эластичность поступлений налога на добавленную стоимость по ВВП в первом квартале была достаточно высокой. Это объясняется низкими объемами поступлений НДС в начале года и быстрым ростом в феврале и марте, что связано с преодолением организационных трудностей при введении нового для хозяйства налога.

Необходимо учитывать, что в январе поступали платежи только от крупных предприятий (суммы налога свыше тыс. руб.), средние предприятия платили один раз в месяц, а мелкие налогоплательщики (суммы налога менее 50 тыс. руб.) платили налог раз в квартал, т.е.

первые поступления этой категории пришли только в апреле года.

Во втором квартале резкое снижение темпов роста поступлений акцизов и НДС было вызвано кризисом платежеспособности предприятий до некоторой степени, накоплением запасов готовой продукции.

2. Налог на добавленную стоимость в 1993 году В соответствии с законами, принятыми летом и в декабре года, существенно изменился порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость.

Ставки налога. С 1 января года снижены ставки налога на добавленную стоимость: до 10% по продовольственным товарам (кроме подакцизных) и товарам для детей; до 20% - по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары.

Кроме непосредственного ухудшения бюджетной ситуации в 1993 году из-за снижения ставки НДС, предварительное обнародование понижения привело к некоторому снижению объемов реализации в IV квартале 1992 года. Желаемого депутатами, это решение, антиинфляционного эффекта от снижения ставок НДС, как и феврале 1992 года (когда были снижены ставки НДС на молочные продукты, растительное масло, муку и ряд других продуктов), не наблюдалось. Очевидно, что это объясняется неодинаковой эластичностью цен по ставке налога при увеличении и снижении ставки, соответственно.

База налога. В 1993 году значительно расширилась база НДС.

С 1 января налогом облагаются обороты по реализации предметов залога, а также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей за реализуемые им товары в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемых в счет увеличения прибыли.

Начиная с февраля года импортные товары также облагаются НДС, причем в налогооблагаемую базу включаются таможенная стоимость, таможенная а по подакцизным - к сумма Освобождались от НДС импортные продовольственные товары, сырье для их производства, оборудование для научной изделия медицинского и сырье для их производства.

К Налог на добавленную с 1 1993 года перестал быть НДС-брутто, порядок которого не позволяет вычитать из налоговых обязательств налог приобретаемые капитальные ресурсы. Однако он не стал и НДС-нетто, т.к. кредит по НДС, в части налога, уплаченного за основные средства и активы, подлежал вычету налога, Б бюджет, течение 2-х лет, начиная с момента Б средств и учет В сельском хозяйстве вычет мог с момента на учет.

Другой мерой, также усложняющей ведение учета на предприятии и контроль за уплатой налога, является порядок предоставления кредита по НДС на товарноматериальные ценности (кроме капитальных) в том случае, если их стоимость фактически (списана) на издержки производства и по налогу. В году были сокращены льготы по НДС.

Фактически список товаров (работ, услуг), от налога на добавленную стоимость, с этого времени не менялся вплоть до начала 1995 года. Ниже перечислены основные товары и услуги, не облагаемые НДС:

- товары, экспортируемые непосредственно предприятиямиизготовителями, экспортируемые услуги и работы, услуги по транспортировке экспортируемых товаров, а также ряд импортируемых товаров;

- стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений; ! - операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот за исключением брокерских и иных посреднических услуг;

- продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания;

- услуги в сфере образования, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- театральные, спортивные, просветительные, развлекательные мероприятия, услуги религиозных объединений, а также обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах;

- стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, передаваемых безвозмездно органами государственной работы по строительству жилых домов;

- платные медицинские услуги, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника;

- товары (работы, услуги) за исключением брокерских и иных посреднических услуг, производимые и реализуемые учреждениями и организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

С 1 января изменился порядок исчисления налога для предприятий, осуществляющих сезонную закупку сырья для отдельных а также предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера. Сумма налога, полученная при реализации товаров стала уменьшаться на суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ресурсы.

Динамика поступлений налога. При анализе динамики поступлений НДС в бюджет в 1993 году необходимо учитывать, что высокий уровень изъятий в начале года объясняется что в период продолжал поступать налог на добавленную стоимость по ставке при установленной с 1 января 1993 года ставке 20%, а также изза введения порядка включения в налогооблагаемый оборот импортных товаров (кроме продуктов питания, оборудования для научных работ и медикаментов).

Произошедшие в и порядке на стоимость привели к резкому падению поступлений этого налога. Объем НДС снизился в году до 6,9% накопленного ВВП по сравнению с 11,1% ВВП в году. Тенденция к поступлений НДС действовала протяжении всего 1993 года и была монотонной. В январе налог стоимость составил 11,4% ВВП, за первый квартал 9,5% ВВП, за первое полугодие - 7,9% ВВП, за двенадцать месяцев 6,9% ВВП. Доля НДС в налоговых поступлениях по итогам года также до 28,2% 41,3% - в 1992 году.

3. стоимость в 1994 году База налога. В числе можно отметить расширение базы налога из-за включения оборот, облагаемый НДС, полученных от предприятий (кроме т вкладов в уставные фонды и средств, направляемых на осуществление совместной деятельности), С I января 1994 года было отменено взимание налога с оборота у предпринимателей физических лиц.

Ставки налога. С 1 января был введен специальный налог для финансирования отдельных отраслей народного хозяйства, аналогичный НДС, по ставке 3%. Конкретные направления его расходования определяло Правительство. Упоминание о нем в связи с анализом НДС вызвано тем, что для многих целей специальный налог можно рассматривать просто как увеличение ставки НДС.

Pages:     | 1 |   ...   | 31 | 32 || 34 | 35 |   ...   | 38 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.