WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 | 2 || 4 |

В данном случае можно делать содержательные выводы в терминах именно уровней переменных, а не  только остатков регрессий, потому что имеет место известная теорема Фриша-Во-Ловелла.  Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) На этом рисунке линия с отрицательным наклоном — оценка коэффициента при логарифме ВВП на душу населения в спецификации модели объединенной регрессии (2), а множество линий с положительным наклоном (свой маркер для каждой страны) — оценка коэффициента при логарифме подушевого ВВП в спецификации регрессии с индивидуальными  фиксированными эффектами (3).

Исходя из теоретической оценки, основанной на модели объединенной регрессии, необъясненная часть (остаток от регрессии Ci-efficiency на объясняющие факторы) показателя Ci-efficiency для России была положительной и достаточно высокой при имевших место  в течение 2000–2007 гг. доле импорта в конечном потреблении, уровне коррупции, размере  налоговой ставки, уровне экономического развития, длительности применения НДС, доле сельского хозяйства и банковских активов в ВВП. Тем самым уровень Ci-efficiency все  время находился выше своего теоретического значения. Отсюда следует, что в рамках рассмотренной модели ситуация с собираемостью налога в России не очень хорошо объясняется по сравнению с другими странами. Авторы выделяют четыре причины межстрановых  и межвременных различий в показателе Ci-efficiency:

z различия в фундаментальных показателях (объясняющие переменные модели);

z различия в технике взимания налога, которые не удалось учесть с помощью объясняемых переменных (в модели с индивидуальными эффектами эти различия частично учитываются);

z различия в эффективности администрирования налога, которые не удалось учесть с помощью объясняемых переменных;

z случайные ошибки.

Поскольку случайные ошибки считаем малыми, существенное изменение отклонений  фактического значения Ci-efficiency от теоретического для РФ (т. е. объясненного фундаментальными факторами) во времени объясняется либо изменениями налогового законодательства, т. е. техники взимания налога, либо изменением качества администрирования, которое  не было учтено в модели, либо и тем, и другим.

Если происходит снижение положительной ошибки при неизменном налоговом законодательстве, то это можно (при отсутствии неучтенного фактора, который сначала улучшал  ситуацию, а потом перестал действовать) интерпретировать как снижение качества администрирования налога. Существенные изменения ошибок модели можно сопоставить с законодательными изменениями, т. к. эффективность администрирования налога вряд ли может  резко повышаться или понижаться.

Остаток от регрессии Ci-efficiency на объясняющие факторы был достаточно высоким  в течение 2002–2005 гг., но затем резко упал в 2006 году. Это снижение в значительной степени может объясняться принятыми поправками в Налоговый кодекс (см. табл. 2). Согласно  приведенным в табл. 4 расчетам, зафиксированное в 2006 г. заметное сокращение поступлений в бюджет по данному налогу (до 5.68 % ВВП в 2005 г.,  % ВВП в 2006 г. против 6.82  т. е. на 1.14  % ВВП) объясняется изменением техники налогообложения. Поэтому данный  результат не характеризует снижение качества администрирования НДС, а вызван изменениями законодательства, неучтенного объясняющими переменными модели.

2) Гипотеза о равенстве нулю коэффициента при переменной «ставка НДС» отвергается.  Коэффициент отрицателен и значим на уровне 1  % во всех спецификациях, что свидетельствует в пользу гипотезы о том, что величина номинальной налоговой ставки отрицательно  влияет на показатель Ci-efficiency.

Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) 3) Гипотеза о равенстве нулю коэффициента при отношении импорта к конечному потреблению отвергается на уровне значимости 1  % во всех спецификациях (коэффициент  положителен). Результаты говорят в пользу гипотезы о том, что чем больше значение этого  отношения, тем выше собираемость налогов при прочих равных условиях.

4) Гипотеза о равенстве нулю коэффициента при индексе коррупции отвергается только в моделях без индивидуальных фиксированных эффектов, в которых этот коэффициент  положителен и значим на уровне 1  %. Таким образом, оценка моделей без индивидуальных эффектов свидетельствует в пользу гипотезы о положительном влиянии антикоррупционных институтов (отрицательном влиянии масштабов теневого сектора) на показатель  Ci-efficiency. Возможно, это связано с тем, что индекс коррупции слабо меняется во времени для большинства стран и поэтому его влияние элиминируется при введении в регрессию  индивидуальных эффектов вследствие существенной коллинеарности с ними. Действительно, как показывают результаты оценки уравнений (6) и (7), гипотеза о равенстве нулю коэффициента при среднем во времени значении индекса коррупции отвергается. Коэффициент положительный и значимый на уровне 1  %. Таким образом, влияние изменения индекса  коррупции на изменения показателя Ci-efficiency отслеживается при межстрановом сопоставлении и не улавливается при межвременном сопоставлении в силу короткого интервала  времени.

5) Гипотеза о равенстве нулю коэффициента при длительности периода применения НДС  не отвергается во всех спецификациях, т. е. гипотеза об отсутствии влияния опыта и традиций взимания НДС на качество его администрирования согласуется с эмпирическими  данными. Возможно, это объясняется общей логикой механизмов догоняющего развития:  странам, которые вводили НДС позже других, не приходилось проходить весь путь совершенствования его администрирования. Введение НДС в таких странах представляло собой  его комплексное заимствование у стран, уже выработавших (в той или иной степени) соответствующие методы его администрирования.

6) Гипотеза о равенстве нулю коэффициента при доле банковских активов в ВВП не  отвергается во всех спецификациях. В то же время коэффициент корреляции показателя  Ci-efficiency и отношения банковских активов к ВВП равен 0.45. Незначимость влияния этой  переменной, вероятно, объясняется ее большой корреляцией с показателем отношения доли импорта к конечному потреблению (0.80). Действительно, оценка исходных моделей (1)  и (3), в которых показатель отношения импорта к конечному потреблению заменен на долю  банковских активов в ВВП, т. е. оценка регрессий Ci-efficiencyi,t=b0+b1lngdppci,t+b2ratei,t+b3assets_sharei,,t+b4corrupti,t+b5agei,t+xi,t, (8) Ci-efficiencyi,t=bi+b1lngdppci,t+b2ratei,t+b3assets_sharei,t+b4corrupti,t+b5agei,t+xi,t, (9), показывает, что данная гипотеза отвергается, если в регрессии отсутствует сильно коррелированный с этой долей показатель отношения импорта к конечному потреблению. Такой результат является аргументом в пользу гипотезы, согласно которой положительное влияние уровня  развития финансовых институтов (характеризующего общий уровень развития институтов  в стране) на качество администрирования НДС доминирует над отрицательным влиянием доли банковских активов в ВВП, возникающим за счет того, что в финансовом секторе вообще  и в банковском секторе в частности значительная доля операций не облагается НДС.

Налоги КачествоадминистрированияналоганадобавленнуюстоимостьвстранахОЭСРиРоссии ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) 7) Гипотеза о равенстве нулю коэффициента при доле сельского хозяйства в ВВП отвергается в обеих моделях (2) и (4). В спецификации (2) коэффициент отрицателен и значим  на уровне 5 %. Это свидетель%, в спецификации (4) он отрицателен и значим на уровне 1  ствует в пользу гипотезы об отрицательном влиянии размеров сектора сельского хозяйства  на качество администрирования НДС.

На основании проведенного эконометрического анализа можно заключить, что реальные  данные в целом говорят в пользу сформулированных теоретических гипотез относительно  влияния различных факторов на показатель Ci-efficiency. В заключении сформулированы  содержательные выводы, следующие из результатов эмпирических оценок.

5. Заключение Главным выводом из проведенного эконометрического анализа является существование  двух механизмов влияния уровня институционального развития (который аппроксимируется  величиной реального ВВП на душу населения) на качество администрирования, выявленных  при использовании различных подходов: межстранового и межвременного анализа.

Межстрановый анализ (основанный на межгрупповых регрессиях) демонстрирует отрицательную зависимость показателя Ci-efficiency от подушевого ВВП. Если предположить  одинаковый характер изучаемых зависимостей во времени и пространстве (подход, основанный на моделях объединенной регрессии), зависимость также получается отрицательной. Такой результат может быть объяснен усложнением техники взимания НДС по мере  развития отдельных стран, что приводит к расширению льгот и количества ставок, соответствующему сужению базы налога и ухудшению качества его администрирования.

Изучение динамики переменных во времени (подход, основанный на регрессиях с индивидуальными фиксированными эффектами) говорит в пользу гипотезы о положительном  влиянии развития институтов на качество администрирования НДС. Этот результат формально связан с наличием в модели фиксированных индивидуальных характеристик стран  (отражающих различия в дизайне налога), которые не сильно меняются за рассматриваемый отрезок времени (1995–2007 гг.). Содержательно результаты оценок моделей c фиксированным эффектом говорят в пользу основной гипотезы, обсуждаемой в настоящей статье,  о положительном влиянии уровня развития общественных институтов на качество налогового администрирования. Если бы в анализе использовались данные за более длительный  временной интервал (30–40 лет), можно было бы проверить гипотезу об изменении этих  фиксированных характеристик во времени (т. е. о существовании закономерности в динамике дизайна налога при изменении уровня экономического развития, сопоставимом с различиями в уровне развития стран, участвующих в межстрановом анализе). Возможно, на  длительном временном интервале результаты, полученные с помощью различных подходов, были бы одинаковые.

Модель с индивидуальными фиксированными эффектами не позволяет сравнивать эффективность администрирования НДС в Российской Федерации с другими странами и делать долгосрочные прогнозы. Этот подход дает возможность усреднить по всем странам  влияние объясняющих переменных (угол наклона регрессии) и прогнозировать их краткосрочную динамику. В противоположность этому, модели межстранового анализа позволяют делать некоторые выводы относительно долгосрочных зависимостей. При таком моде Налоги А.Ю.Кнобель,С.Г.Синельников-Мурылёв,И.А.Соколов ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМЕТРИКА № 1 (21) лировании предполагается, что изучаемые закономерности одинаковы для стран с разным  уровнем развития. Поэтому, задавая значения объясняющих факторов на уровне стран, обогнавших Россию по уровню развития, можно получить прогноз эффективности администрирования НДС для момента времени, в который могут быть достигнуты заданные значения объясняющих переменных.

Принимая во внимание динамику роста в России реального ВВП на душу населения по  ППС за 1999–2007 гг. (с 7 832 до 13 911 долл. США, что соответствует 6.6  % в год), можно  предположить, что Россия такими темпами достигнет уровня ВВП, среднего для стран ОЭСР  в 2007 году (примерно 32 663 долл. США), через 15 лет. Если же рассматривать более консервативный сценарий роста реального ВВП (порядка 4  % в год), то достижение среднего  уровня для стран ОЭСР 2007 года произойдет через 20–25 лет. Исходя из сказанного, для  прогнозирования изменений эффективной базы при достижении средних для стран ОЭСР  значений показателей целесообразно использование моделей объединенной регрессии, характеризующих долгосрочные зависимости.

В таблице 4 представлены оценки роста эффективной базы НДС15 в случае достижения  Россией средних для стран ОЭСР значений объясняющих факторов.

Согласно полученным оценкам, фактическое значение показателя Ci-efficiency для России выше теоретического значения, предсказанного на основании модели объединенной  регрессии при фактических значениях объясняющих факторов в 2007 году, примерно на  15 п. п. Проведенные расчеты показывают, что достижение Россией уровня экономического и институционального развития ведущих стран мира может сопровождаться приближением законодательно определенной техники взимания НДС к технике развитых стран. Заимствование же дизайна НДС, характерного для стран ОЭСР и отличающегося значительным разнообразием налоговых освобождений и пониженных ставок, может обернуться  серьезным снижением поступлений от взимания данного налога и возрастанием расходов  на его администрирование. Возможные изменения Ci-efficiency складываются из противодействующих тенденций. Рост подушевого ВВП и базовой ставки налога, сопровождаемые сужением налоговой базы, приводит к сокращению Ci-efficiency. Одновременно, рост  открытости экономики, развитие финансового сектора и главное — снижение коррупции — приводят к росту эффективной базы НДС. Если Россия будет повторять путь развитых стран, то при достижении объясняющими переменными среднего для стран ОЭСР  уровня величина эффективной базы налога составит 40–42  % совокупного конечного потребления, т. е. произойдет существенное снижение эффективной базы НДС по сравнению  с современным уровнем.

Pages:     | 1 | 2 || 4 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.