WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 21 |

– 10% – при реализации производимой на территории республики продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, а также при ввозе на таможенную территорию республики и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному президентом республики (введена в 2007 г.);

– 9,09% (10 : 110 х 100) или 15,25% (18 : 118 х 100) – в случаях реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

– 0,5% – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (введена в 2007 г.);

– 24% – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (введена с 1 января 2008 г.);

http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H– 18% – во всех остальных случаях.

Кроме льготных ставок, в белорусском законодательстве существуют еще непризнание оборотов отдельных товаров (работ, услуг) объектами налогообложения. В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (в ред. Закона от 28 декабря 2002 г.) не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению такие операции, как потребление товаров дипломатическими представительствами (с возвратом соответствующих сумм налога), суммы, взимаемые за совершение операций государственными органами, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, прочие поступления денежных средств (такие, как взносы в уставный капитал, поступления от приватизации и т.д.).

Если рассматривать освобождения от налогообложения, то белорусское законодательство содержит несколько более широкий перечень освобождений от налогообложения НДС, имеющий сходные черты с использовавшимся в России в период до 2001 г. Следует отметить, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет. При этом такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, освобождаемых от налогообложения, и в течение не менее одного года.

Вместе с тем необходимо указать на то, что перечень налоговых освобождений в Беларуси неизменно расширяется. Так, в частности, в последние годы были введены следующие освобождения:

- обороты по реализации товаров (работ, услуг) и предоставлению на территории республики объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств (введена с 2007 г.35);

- обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих предста http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H вительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (введена с 2007 г.36);

- обороты по реализации строительных работ за пределами республики при условии, что указанные работы выполняются на основе соответствующего контракта (договора) с иностранным юридическим или физическим лицом и выручка от их реализации поступила на счета в банках республики в свободно конвертируемой валюте, национальной валюте государств СНГ, а также в белорусских рублях по контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку природного газа в республику. В целях реализации принципа взаимности могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата НДС (введена с 2005 г.37);

- обороты по реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны республики на праве оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося носителем государственных секретов (введена в 2006 г.38);

- внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство (введена в 2007 г.);

- отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат распределению в установленном законодательством порядке (введена в 2007 г.);

- обороты по прочему выбытию приобретенных до 1 января 2000 г.

основных средств и нематериальных активов (введена в 2007 г.);

Там же.

http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H- обороты по передаче товаров (работ, услуг), приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам некоммерческих организаций (введена в 2007 г.);

- обороты по использованию аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности для собственного потребления при осуществлении представительских функций (введена в 2007 г.39);

- обороты по возмещению товариществу собственников (жилищно-строительному, жилищному кооперативу, молодежному жилому комплексу, коллективу индивидуальных застройщиков, гаражно-строительному (гаражному) кооперативу, потребительскому кооперативу автостоянок) их участниками (членами) стоимости приобретенных, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества (льгота действует с 2008 г.40);

- обороты по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества (введена с 2007 г.41 со словами «на объекты интеллектуальной собственности» после слов «имущественных прав»);

http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=V http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H - обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний и предложений государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям (введена с 2007 г.42);

- увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов (введена в 2007 г.43);

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, приобретенных для собственного потребления непроизводственного характера, если суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе), относятся на увеличение их стоимости (введена в 2007 г.44);

- автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров производителями – резидентами республики в целях дальнейшей передачи указанных автотранспортных средств по договорам лизинга в порядке, установленном президентом (введена в 2005 г.45);

- туристических услуг по организации на территории республики экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах республики по перечням таких услуг, утверждаемым президентом, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых таким иностранным туристам (введена в 2007 г.46);

- имущественных прав на объекты промышленной собственности (введена в 2007 г.);

- гражданам услуг по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого имущества и иных работ (услуг) по осуществлению администра Там же.

Там же.

Там же.

http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=Hтивных процедур в отношении недвижимого имущества (введена в 2007 г.);

- обороты по передаче на территории республики в порядке, установленном президентом, лизингодателем лизингополучателю автотранспортных средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам лизинга (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в договоре лизинга) (введена в 2005 г.47);

- плательщики, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, в части доходов, полученных от указанной деятельности (введена в 2006 г.48);

- суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам по товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности, обороты по реализации которых освобождены от налога (введена в 2006 г.49).

Характерной чертой законодательства Республики Беларусь стало отсутствие работающего Налогового кодекса. В настоящее время в действие введена только общая часть кодекса. Вследствие отсутствия специальной части кодекса многие нормы (в частности, перечни освобождаемых от НДС товаров и услуг) зачастую находят свою конкретизацию не в законе, а в нормативно-правовых актах президента и Совета министров.

Грузия Грузия ввела НДС в 1993 г., заменив им налог с оборота и налог с продаж.

В 1996 г. количество ранее действовавших освобождений от налога на добавленную стоимость было сокращено, за счет чего расширилась налогооблагаемая база. Также в 1998 г. некоторые осво http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H http://pravo.by/webnpa/text.aspRN=H Там же.

бождения были упразднены. В 1999 г. было упразднено налоговое освобождение для основного сельского хозяйства.

В Грузии Налоговый кодекс был введен уже в 1997 г., новая его редакция действует с 2005 г. Согласно новому Налоговому кодексу Республики Грузия (далее – НК РГ)50 объектом налогообложения признаются (ст. 225) налогооблагаемая операция и налогооблагаемый импорт.

Облагаемыми НДС операциями являются:

- поставки товаров (услуг), в том числе безвозмездные поставки;

- использование для неэкономической деятельности приобретенных с учетом НДС товаров (услуг), если плательщиком по этим товарам (услугам) получен зачет НДС;

- поставка товаров (услуг) налогоплательщиком своим сотрудникам;

- в случае отмены регистрации в качестве плательщика НДС остаток товара, по которому плательщик получил или должен получить зачет, рассматривается как поставка, облагаемая НДС;

- экспорт товаров.

В 1992 г. действовала ставка 28%, а затем в том же году была снижена до 14%. В 1995 г. ставка была повышена до 20%, со взиманием налога по ставке 10% на хлеб и муку. В 2000 г. по нулевой ставке облагались операции по экспорту товаров, реализации услуг, связанных с международной авиаперевозкой, поставка золота Национальному банку Грузии, а также поставка произведенной в Грузии табачной продукции (это было результатом введения единого фиксированного налога на табачную продукцию, заменившего НДС и акцизы).

До 1 июля 2005 г. ставка была 20%, после 1 июля ставка стала 18% суммы налогооблагаемого оборота или налогооблагаемого импорта. Налогооблагаемый оборот представляет общую сумму налогооблагаемых операций, осуществленных в отчетный период. Сумма НДС с налогооблагаемого оборота, подлежащая внесению в бюджет, http://www.batuminfo.com/download/download.php определяется как разница между суммой НДС, начисленной с налогооблагаемого оборота, и подлежащей зачету суммой НДС.

Временный импорт стал объектом НДС с 26 июля 2007 г. В соответствии с временным импортом импортеры обязаны платить ежемесячно 3% налога51.

Нулевая ставка применяется к:

- экспорту товаров только за отчетный период, когда налогоплательщик представляет в налоговый орган заключенный резидентом и иностранным лицом договор, предусматривающий экспорт товаров, ГТД о пропуске товаров в режиме экспорта;

- поставке товаров (услуг), предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

- оказанию международных транспортных и прочих сопроводительных услуг;

- поставке золота Национальному банку Грузии;

- организованному ввозу туроператорами на территорию Грузии иностранных туристов и предоставлению им пакета туристических услуг;

- оказанию услуг по ремонту основных средств на территории Грузии по заказу иностранного предприятия, организации или (и) иностранного государства на основании договора.

В Грузии действует принцип страны назначения во внешней торговле.

Плательщиком НДС считается лицо, зарегистрированное или обязанное зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Лицо, не являющееся плательщиком НДС, но осуществляющее подлежащий налогообложению импорт товаров в Грузию, считается плательщиком НДС только по данному импорту (ст. 220 НК РГ).

Лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если оно занимается экономической деятельностью и общая сумма облагаемых НДС операций, осуществленных им в течение любых http://www.pwc.com/pl/eng/ins-sol/publ/2007/CEE_tax_notes_2007.pdf непрерывных 12 календарных месяцев, превышает 100000 лари ($5889852).

Лицо, не обязанное регистрироваться в качестве плательщика НДС, может добровольно обратиться в налоговый орган с требованием его регистрации в качестве плательщика НДС.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется по методу начислений в момент, когда происходит оплата товара, его отгрузка или выставление счета-фактуры. Симметрично определяется право на налоговый вычет.

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 || 15 | 16 |   ...   | 21 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.