WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 19 |

10. Письмами МФ РФ от 25 декабря 2009 г. N 03-11-09/415 и от 28 декабря 2009 г. N 03-1106/3/304 разъяснен вопрос применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ЕНВД) в отношении деятельности по предоставлению в аренду (1) магазина; (2) складских помещений под а) оптовую и б) розничную торговлю, а также под хранение товаров.

МФ РФ разъяснил, что в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК, для отдельных видов деятельности применяется ЕНВД, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Магазин – это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Соответственно, деятельность по предоставлению в аренду магазина не может быть переведена на ЕНВД.

Предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением в аренду складских помещений в целях осуществления арендаторами оптовой торговли или исключительно в целях хранения товаров (в качестве складских помещений), переводу на ЕНВД также не подлежит.

Что касается предпринимательской деятельности по передаче в аренду складских помещений для использования арендаторами в целях организации розничной торговли и хранения товаров, подлежащих дальнейшей розничной реализации на арендованных площадях, то при условии соблюдения положений гл. 26.3 Кодекса такая деятельности подлежит переводу на ЕНВД.

11. Письмом МФ РФ от 28 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-576 разъяснен вопрос о неоплаченных расчетных документах, выставленных налоговыми органами в адрес клиентов банков. Делая вывод о том, что банки не вправе возвращать инкассовые поручения налоговых органов взыскателям, МФ РФ основывается только на исследовании положений НК РФ. Но НК РФ не регулирует расчетно-платежные операции. Более корректным в этой ситуации, по нашему мнению, была бы ссылка на п. 12.7 Положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», в соответствии с которой банки, обслуживающие должников, исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами либо при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований взыскателя делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете должника денежных средств и помещают инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счету N «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (так называемая картотека № 2, которая учитывается за балансом банка). Инкассовые поручения, отнесенные в общую картотеку № банка, исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

ОБЗОР НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...

12. Письмом от 29 декабря 2009 г. N 03-04-05-01/1032 МФ РФ дал ответ на частный запрос о расчетах по налогу на доходы физических лиц при выходе участника из общества. Опираясь на ссылки на п. 1 ст. 210 и ст. 212, МФ РФ заключил, что при выходе участника из общества возникает доход в виде выплачиваемой действительной стоимости доли, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц, но двойного налогообложения не возникает.

Позицию МФ РФ более подробно можно проиллюстрировать следующим образом.

В соответствии со ст. 90 ГК РФ уставный капитал ООО составляется из стоимости его долей, приобретенных участниками. Таким образом доходы от реализации доли участия в капитале ООО, действительно, согласно абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ являются объектом обложения налогом на доходы физического лица.

В отличие от ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок такой объект как материальная выгода, предусмотренная п. 3 ст. 212, в виде превышения рыночной стоимости над фактической ценой сделки в отношении долей участия и иных имущественных прав не применяется. То есть, независимо от рыночной цены на дату приобретения доли участия в капитале ООО, налоговая база в форме материальной выгоды по ней не рассчитывается, и расходы на приобретение фиксируются на уровне кассовых расходов.

При продаже доли (ее части) участия в уставном капитале ООО налогоплательщик в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 220 вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Поэтому под налогообложение попадает разница между выручкой от реализации и фактическими, документально подтвержденными расходами на приобретение. Двойного налогообложения, действительно, нет.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 обязанность уплатить налог с таких доходов возлагается непосредственно на самого налогоплательщика (а не на налогового агента).

Кроме того, следует обратить внимание на совместное письмо МФ РФ и ФНС РФ от 25 июня 2009 г. N МН-22-6/511@ «О реализации налоговыми органами положений Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ», в котором достаточно подробно проанализированы ситуации, связанные с регистрацией ООО, оформлением документов и прочими формальными тонкостями, определяющими переход собственности на долю участника ООО.

13. Письмом МФ РФ от 31 декабря 2009 г. N 03-02-08/95 разъяснено, что в соответствии с п. 11 ст. 40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товара (работы, услуги) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и биржевых котировках. Перечень официальных источников информации о рыночных ценах в НК РФ не определен. Следовательно, по мнению МФ РФ, при применении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях уполномоченных органов, в том числе органов статистики и ценообразования.

14. Письмом МФ РФ от 31 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/835 разъяснен вопрос сроков учета для целей начисления амортизации основных средств, требующих госрегистрации (объекты недвижимости и т.п.). В частности, МФ РФ резюмирует, что при реорганизации в форме присоединения, присоединяемая организация начисляет амортизацию в налоговом учете по месяц (включительно), в котором завершена реорганизация. При этом организация, получившая амортизируемое имущество при реорганизации в форме присоединения, вправе начислять амортизацию по указанному имуществу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена ее реорганизация. Вместе с тем, обращает внимание МФ РФ, по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется реорганизованной организацией с вышеуказанной даты только при условии, что налогоплательщиком к этому моменту получено документальное подтверждение факта подачи им документов на регистрацию прав на это имущество.

15. Письмом МФ РФ от 11 января 2010 г. N 03-11-06/1/01 разъясняются вопросы применения единого сельхозналога (ЕСНХ), в частности, порядок определения доли продукции сельхозназначения в общем объеме произведенной продукции. Поскольку в соответствии с ЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ пп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков ЕСНХ доходы определяются по кассовому методу, то при расчете процентной доли дохода от реализации произведенной налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики также должны учитывать общий доход по кассовому методу.

16. Письмом МФ РФ от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-9 разъяснен вопрос об учете расходов, не учтенных в прошлых налоговых периодах. МФ РФ, в частности, объяснил, что суммы недоначисленных расходов по налогу на прибыль за предшествующие периоды, приведшие к переплате налога, могут быть учтены при пересчете налоговой базы в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлена ошибка. Напомним, что в случае выявления налогоплательщиком ошибки, повлекшей уменьшение налоговых обязательств, налогоплательщик был бы обязан пересчитать налоговые обязательства за тот период, к которому относится ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ).

17. Письмом МФ РФ от 12 января 2010 г. N 03-11-06/2/01 разъяснен вопрос учета при упрощенной системе налогообложения (УСНО) расходов на приобретение основных средств.

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются к вычету после ввода этих основных средств в эксплуатацию и отражаются для целей УСНО в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. То есть, как пояснил МФ РФ, расходы по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2010 г. иоплаченным частями в период с 2010 по 2011 г., могут быть учтены при определении налоговой базы по УСНО в течение 2010 г. в размере произведенной оплаты.

ОБЗОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБЗОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И.Толмачева В конце декабря 2009 г. – январе 2010 г. были внесены изменения в законодательные акты, затрагивающие вопросы формирования уставного капитала хозяйственных обществ;

закреплена возможность получения статуса государственных научных центров научными организациями независимо от организационно-правовой формы; снижена ставка рефинансирования Банка России до размера 8,75% годовых; изменен порядок осуществления ежемесячной денежной выплаты, назначаемой в соответствии с Федеральным законом о «монетизации льгот».

I. Федеральные законы Российской Федерации 1. «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ ПЕРЕСМОТРА ОГРАНИЧЕНИЙ ДЛЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, ПЕРЕСМОТРА СПОСОБОВ ЗАЩИТЫ ПРАВ КРЕДИТОРОВ ПРИ УМЕНЬШЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА, ИЗМЕНЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ К ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОБЩЕСТВАМ В СЛУЧАЕ НЕСООТВЕТСТВИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ, ПЕРЕСМОТРА ОГРАНИЧЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМИ ОБЩЕСТВАМИ ЭМИССИИ ОБЛИГАЦИЙ» от 27.12.2009 г. № 352-ФЗ Вступил в силу с 31.12.2009 г.

В соответствии с изменениями, внесенными в Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы «Об акционерных обществах», «О рынке ценных бумаг», «О банках и банковской деятельности», «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в частности, уточнена возможность использования для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченных денежных средств и возможность оплаты уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала путем зачета требований к обществу, уточнены процедуры, обязательные для осуществления акционерным обществом после принятия решения об уменьшении его уставного капитала. Изменены ограничения при выпуске обществом облигаций, а также последствия несоответствия уставного капитала общества стоимости его чистых активов. Установлены новые нормы, подробно регламентирующие эмиссию облигаций хозяйственным обществом.

2. «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О НАУКЕ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКЕ» от 27.12.2009 г. № 358-ФЗ Законодательно закреплена возможность получения статуса государственных научных центров научными организациями независимо от их организационно-правовой формы. Такое изменение внесено в ст. 5 («Научная организация») Федерального закона «О науке и государственной научно-технической политике». До внесения указанного изменения статус государственного научного центра мог быть присвоен только научной организации, которая находится в ведении федерального органа исполнительной власти или государственной академии наук и ее региональных отделений.

II. Постановления Правительства Российской Федерации 1. «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ПРОЕЗДА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ПО ПЛАТНЫМ АВТОМОБИЛЬНЫМ ДОРОГАМ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ, ПЛАТНЫМ УЧАСТКАМ ТАКИХ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ» от 19.01.2010 г. № Вводятся в действие «Правила оказания услуг по организации проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам...». Пользование платной автомобильной дорогой (платным участком дороги) осуществляется на основании договора, заключаемого, в часЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ тности, посредством оплаты проездного талона, оплаты проезда в пункте взимания платы, въезда на платную автомобильную дорогу. Размер платы устанавливается оператором (владельцем платной дороги, концессионером, в случае использования платной автомобильной дороги на основе соглашения). Максимальный размер такой платы утверждается Правительством РФ. Взимание иных платежей, кроме платы за проезд, не допускается. Размер платы за проезд может быть дифференцированным для различных категорий транспортных средств в зависимости от времени суток, дня недели или месяца года. Оператор обязан представить пользователю полную и достоверную информацию об оказываемых услугах. Данная информация должна содержать, в том числе: схему платной дороги с обозначением пунктов взимания платы и маршрута альтернативного бесплатного проезда, сведения об операторе, размер платы за проезд и порядок ее оплаты, перечень льготных категорий пользователей. Правилами определены также права и обязанности оператора и пользователя платной автомобильной дороги.

III. Указания, письма, приказы 1. Указание ЦБ РФ «О РАЗМЕРЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ» от 25.12.2009 г. № 2369-У С 28 декабря 2009 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,75% годовых. Ранее с 25 ноября 2009 г. действовала ставка рефинансирования в размере 9% годовых.

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 19 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.