WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 19 |

• рост количества патентных заявок на изобретения и зарегистрированных технических решений (к 2020 г. 12 единиц в год на 100 исследователей и разработчиков).

Также на заседания Президиума Правительства РФ 21 января обсуждался проект федерального закона «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О недрах», Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Законопроектом предусматривается отмена платы за пользование геологической и иной информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от соответствующего федерального органа, вследствие чего предполагается увеличение количества потенциальных недропользователей, принимающих участие в конкурсах и аукционах на право пользования участками недр, изменение структуры участников. Принятие предлагаемых изменений позволит обеспечить открытый доступ к геологической информации и вовлечь ее в более широкий оборот. Использование всей полноты геологической инфорЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ мации при составлении проектов геологического изучения недр, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых может способствовать выполнению недропользователями в полном объеме условий лицензий на пользование недрами, облегчит субъектам малого и среднего предпринимательства доступ к необходимой геологической информации.

Общая сумма доходов федерального бюджета по статье «Плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации» за 2006–2008 гг.

составила порядка 350 млн руб. Компенсирование выпадающих доходов федерального бюджета (в среднем около 90 млн руб. в год) предполагается осуществлять за счет превышения бюджетного задания по другим видам платежей при пользовании недрами (разовых платежей за пользование недрами, сборов за выдачу лицензий и сборов за участие в аукционе).

ОБЗОР НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...

ОБЗОР НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗА ДЕКАБРЬ 2009 Г. – ЯНВАРЬ 2010 Г.

Л.Анисимова 1. Приказом Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ) от 31 декабря 2009 г. N ММ-76/730 утвержден формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты НДС, в налоговые органы в электронном виде (на основе XML) (версия 5, часть III).

Электронный формат доработан под приказ Министерства финансов РФ (МФ РФ) от октября 2009 г. N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения». Приказ вступает в силу с даты представления налоговых деклараций в электронном виде за IV квартал 2009 г.

2. Постановлением Конституционного суда РФ (КС РФ) от 23 декабря 2009 г. N 20-П разъяснен вопрос об абз. 5 п.п. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Суть проблемы заключается в том, что указанный абзац устанавливает обязанность представлять в налоговые органы дополнительно к общему комплекту необходимой документации для подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость (НДС) 0% по реализованному товару и права на налоговые вычеты по входящему НДС также договор конкретного типа в случае, если выручка от реализации товара иностранному лицу поступила на счет налогоплательщика от третьего лица. В этом случае НК РФ предписывает наряду с выпиской банка (ее копией), подтверждающей фактическое поступление выручки от покупателя товара (припасов), представлять договор поручения по оплате за указанный товар (припасы), заключенный между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж.

Высший Арбитражный Суд РФ обратился в КС РФ с просьбой признать не соответствующим Конституции РФ требование представлять договор поручения с третьим лицом для применения ставки 0% и получения права вычета входящего НДС, так как это ограничивает права участников рынка.

КС РФ разъяснил, что указанная норма была принята в связи с необходимостью детального урегулирования порядка реализации права налогоплательщиков на применение ставки 0% по НДС непосредственно в тексте НК РФ. Вместе с тем КС РФ согласился, что федеральный законодатель излишне ограничил право участников внешнеэкономических сделок на свободное использование своих способностей и имущества для подтверждения факта оплаты поставки, предусмотрев текстом НК РФ в этих целях использование исключительно договора поручения. Указанный абзац в его действующей редакции признан не соответствующим Конституции РФ.

3. Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ внесены изменения в главы (налог на добавленную стоимость), 23 (налог на доходы физических лиц) и 25 НК РФ (налог на прибыль организаций).

В целях преодоления финансового кризиса внесены изменения в сроки представления документов, необходимых для получения права на применение ставки НДС 0% по экспортным операциям – в период с 1 июля 2008 г. по –31 марта 2010 г. они увеличены со 180 до 270 дней (т.е. на 90 дней).

В налоге на доходы физических лиц упрощено предоставление стандартных и социальных налоговых (расходы на обучение, лечение) вычетов в размере до 120 тыс. руб. – для их получения налогоплательщику не надо представлять вместе с декларацией заявление – перерасчет должен производиться автоматически на основании имеющихся документов.

ЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ С момента вступления в силу рассматриваемых изменений налогоплательщики налога на доходы физических лиц освобождены от обязанности указывать в налоговой декларации доходы, которые у них имеются, но которые в силу НК РФ признаются необлагаемыми, а также доходы, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами.

Такой порядок отражения информации в налоговой декларации, по нашему мнению, в дальнейшем создаст сложности с контролем над общим уровнем налоговой нагрузки на доходы физических лиц и отслеживанием эластичности спроса, так как часть реальных доходов населения (освобожденных в рамках действующей схемы налогообложения) учету и отслеживанию при планировании налоговой нагрузки не подлежит.

Были внесены изменения в налог на прибыль организаций, направленные на борьбу с оттоком российского капитала за границу, а именно – сняты ограничения на размер капитала российской организации для применения ставки 0% по получаемым дивидендам и выплатам по депозитарным распискам при условии, что доля российской организации – получателя дивидендов (доходов по депозитарным распискам) составляет в капитале (фонде) организацииплательщика не менее 50%. Ранее такое правило действовало только для российских организаций, участие которых в капитале плательщика превышало 500 млн руб.

С 1 января по 30 июня 2010 г. включительно в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 г., предельная величина процентов, признаваемых в целях налогообложения прибыли расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

4. Федеральным законом от 27 декабря 2009 г. N 374-ФЗ внесены изменения в перечень и размер государственных пошлин в РФ, регулируемых главой 25.3 НК РФ. Ряд пошлин на государственные услуги увеличены в 2–4 раза (это касается, например, постановки автомобиля на учет, подачи искового заявления в суд, получения загранпаспорта, регистрации СМИ и др.).

5. Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ внесены изменения в часть 1 НК РФ и другие нормативные акты, в частности, Уголовный кодекс РФ (УК РФ). Эти изменения касаются более четкого изложения процедурных действий в случае налоговых правонарушений, привлечения налогоплательщика к ответственности за невыполнение предписаний налоговых органов, передачи материалов в органы внутренних дел, а также изменения наказания за правонарушения в налоговой сфере.

Уточнения, направленные на смягчение уголовной ответственности за налоговые правонарушения физических лиц и организаций, внесенные в УК РФ, касаются следующих вопросов.

В соответствии со ст. 198 УК РФ для физических лиц уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере и особо крупном размере, наказывается наложением штрафов, базой исчисления которых являются суммы, признаваемые крупным и особо крупным правонарушением.

Принятым Законом ставки штрафов не изменены, а база квалификации правонарушения существенно увеличена, что в целом свидетельствует о смягчении ответственности за налоговые правонарушения.

С принятием нового Закона крупным размером сокрытия в целях квалификации правонарушения признана сумма налогов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 600 тыс. руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% от суммы подлежащих уплате налогов и сборов) либо сумма сокрытия превышает 1,млн руб. Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 3 млн руб. (при условии, что доля неуплаченных налогов соОБЗОР НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...

ставляет 20% подлежащих уплате сумм налогов) либо сумма сокрытия превышает 9 млн руб.

Ранее крупным правонарушением считалось сокрытие в течение 3-х лет подряд 100 тыс. руб.

или всего 300 тыс. руб., а особо крупным – сокрытие в течение 3-х лет подряд 500 тыс. руб. или всего 1,5 млн руб.

С принятием нового Закона для организаций в соответствии со ст. 199 УК РФ крупным размером сокрытия в целях квалификации правонарушения признана сумма налогов, составляющая в течение 3-х последовательных лет более 2 млн руб либо превышающая 6 млн руб., а особо крупным – составляющая в течение 3-х последовательных лет более 10 млн руб. либо превышающая 30 млн руб. До принятия Закона эти суммы составляли соответственно по крупным нарушениям 500 тыс. руб. либо 1,5 млн руб., а по особо крупным – более 2,5 млн руб.

либо 7,5 млн руб.

6. Федеральным законом от 17 декабря 2009 г. N 318-ФЗ внесены изменения в НК РФ, касающиеся введения заявительного порядка возмещения НДС. Закон определяет процедуру подачи заявления, его рассмотрения, варианты решений. Существенным является тот факт, что заявление на возмещение НДС может подаваться либо (а) крупным налогоплательщиком (собственные налоговые обязательства которого за предшествующие 3 года составили не менее 10 млрд руб.), либо (б) налогоплательщиком, представившим вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично. При этом принимаются гарантии банков, включенных в соответствующий реестр, в который вносятся только банки с уставным капиталом не менее 500 млн руб. и собственным капиталом не менее 1 млрд руб.

7. Письмами МФ РФ от 18 декабря 2009 г. N 03-07-15/167 и ФНС РФ от 29 декабря 2009 г.

N ШС-22-3/985@ разъяснен порядок применения вычетов по НДС при выполнении геологоразведочных работ, в том числе бурения поисковых и разведочных скважин в случае признания этих скважин впоследствии непродуктивными, и их ликвидации без ввода в эксплуатацию.

МФ РФ разъяснил, что согласно общему порядку, для принятия уплаченного НДС к вычету (возмещению) необходимо соблюдение следующих условий: принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), наличие счетов-фактур по приобретенным товарам (работам, услугам), а также приобретениях этих товаров (работ, услуг) для предпринимательской деятельности с целью извлечения дохода. Поскольку приобретение геологической информации необходимо для освоения участка недр с целью нефтедобычи, то сумма НДС, предъявленная за геологоразведочные работы, подлежит вычету в общеустановленном порядке, в том числе и за скважины, ликвидируемые без введения их в эксплуатацию.

8. Письмом МФ РФ от 24 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-561 разъяснен вопрос о представлении налогоплательщиком в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

МФ РФ разъясняет, что если объекта налогообложения у налогоплательщика нет, а движения средств по банковским счетам были, то у налогоплательщика нет оснований представлять декларацию в упрощенной форме. Главы 21 (НДС), 25 (налогообложение прибыли) и (налог на имущество организаций) НК РФ не освобождают налогоплательщиков от представления декларации по соответствующим налогам, поэтому нулевую налоговую декларацию следует представлять по каждому налогу в отдельности по установленной для такого налога форме.

ЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ 9. Письмом МФ РФ от 25 декабря 2009 г. N 03-07-11/331 разъяснен вопрос о применении НДС автономным учреждением при выполнении работ (оказании услуг) для юридических и физических лиц в рамках задания учредителя данного учреждения.

МФ РФ разъяснил, что автономное учреждение не является органом государственной власти и управления, поэтому льгота, предусмотренная п. 2 ст. 146 НК РФ в части освобождения операций госорганов и органов местного самоуправления от НДС в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий, на автономные учреждения не распространяется. Налогообложение работ (услуг) автономного учреждения следует производить в общеустановленном порядке независимо от источника оплаты этих работ (услуг), в том числе при выполнении таких работ (услуг) безвозмездно.

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 || 16 | 17 |   ...   | 19 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.