WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |
Изменения в налоговом законодательстве СНГ на 1 апреля 2010 г.

Содержание Азербайджан…………………………………………………………………………...3 Налог на прибыль………………………………………………………………….3 Налог на добавленную стоимость…………………………………………….......3 Налогообложение доходов физических лиц…………………………………......4 Белоруссия…………………………………………………………………………......5 Налог на прибыль………………………………………………………………….5 Налог на добавленную стоимость………………………………………………...8 Налогообложение доходов физических лиц……………………………………10 Казахстан……………………………………………………………………………...15 Налог на прибыль………………………………………………………………...15 Налог на добавленную стоимость……………………………………………….16 Налогообложение доходов физических лиц…………………………………....16 Узбекистан…………………………………………………………………………..18 Налог на прибыль………………………………………………………………...18 Налог на добавленную стоимость……………………………………………….22 Налогообложение доходов физических лиц…………………………………....23 2 Азербайджан Налог на прибыль Ставка налога на прибыль снижена с 22 до 20%1.

Были уточнены правила вычета из налоговой базы страховых взносов, уплачиваемых страхователем-работодателем в пользу своих работников (в том числе по договорам страхования жизни, заключенным с иностранными страховыми организациями), введены условия таких вычетов. Теперь страховые взносы, уплачиваемые на основании страховых договоров о накопительном страховании жизни, заключенных между физическим лицом и страховщиками Азербайджанской Республики, предусматривающие страховые выплаты из дохода, получаемого физическим лицом в связи с работой по найму, учитываются в налоговой базе работодателя по прошествии не менее 3 лет со дня вступления в силу указанного страхового договора.

Налог на добавленную стоимость Был повышен предел выручки, при непревышении которого налогоплательщики освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика. Ранее от такой обязанности освобождались налогоплательщики, у которых объем налогооблагаемых операций за предыдущий трехмесячный период не превышал 22 500 манат (около 22 750 евро2). С 2010 г. от исполнения обязанностей налогоплательщика освобождаются организации, если объем налогооблагаемых операций за предыдущие 12 месяцев не превышает 150 000 манат (около 138 345 евро), а также физические лица, если объем налогооблагаемых операций за предыдущие 12 месяцев не превышает 90 000 манат (около 83 000 евро).

Кроме того, плательщики НДС получили право сняться с учета плательщиков НДС и не уплачивать НДС, если общая сумма налогооблагаемых операций плательщика в течение 12 календарных месяцев не превышала 75 000 манат (около 69 000 евро). Раннее они могли это делать, если соответствующая сумма не превышала 45 000 манат (около 41 500 евро).

Были освобождены от НДС операции по оказанию платных услуг по дошкольному образованию (за исключением оказания услуг, связанных с другой деятельностью).

С 2010 г. в Азербайджане осуществлен переход к применению электронных счетфактур. Механизм электронных счет-фактур действует следующим образом.

Каждый налогоплательщик заключает с налоговыми органами договор об обмене электронными документами и получает свою официальную интернет-страницу на сайте Министерства налогов Республики Азербайджан (www.e-taxes.gov.az ), а также ящик электронной почты. С 1 января 2010 г. на этой странице появился еще один сервис – «электронные налоговые счет-фактуры». Когда налогоплательщик-продавец, используя этот сервис, подготавливает электронную налоговую счет-фактуру и отправляет ее налогоплательщику-покупателю, сервис присваивает электронному документу серию и номер. После подготовки и утверждения налоговой счет-фактуры на сайте Налогового управления со стороны плательщика, предоставляющего товар (работу, услугу), счетфактура автоматически отсылается на личную почту покупателя.

Все изменения налогового законодательства указаны как вступившие в силу с 1 января 2010 года, если не указано иное.

Здесь и далее валюты пересчитаны по состоянию на 01.04.2010 г.

Электронная налоговая счет-фактура может быть подготовлена, зарегистрирована и распечатана по требованию покупателя, когда налогоплательщик продает товары (работы, услуги) покупателю, не прошедшему регистрацию как плательщик НДС и не имеющему электронную почту на официальном сайте, а также при предоставлении электронных счет-фактур предприятиям торговли, общественного питания и бытового обслуживания. В этом документе требуется, в том числе, подпись и штамп налогоплательщика, являющегося юридическим лицом, и подпись плательщика, действующего как физическое лицо.

По замыслу авторов реформы администрирования НДС применение электронных налоговых счет-фактур значительно упростит нагрузку на налогоплательщиков по соблюдению налогового законодательства.

Налогообложение доходов физических лиц С 1 января 2010 г. снижена ставка налога, применяемая к верхней шедуле налогооблагаемого дохода. Теперь при получении дохода свыше 24 000 манат (около 22 135 евро) сумма налога составляет 3 360 манат (около 3 009 евро) + 30% от суммы свыше 24 000 манат. Ранее сумма налога составляла 3 360 манат + 35% от суммы свыше 24 000 манат.

Белоруссия Налог на прибыль В начале 2010 г. в сфере налогового законодательства Белоруссии свершилось значительное событие – с 1 января вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь. Напомним, что Общая часть Налогового кодекса вступила в силу еще в 2003 г. В связи с этим произошли существенные изменения в белорусской налоговой системе.

Размеры ставок по налогу на прибыль в целом остались прежними. Лишь такая категория организаций как вновь создаваемые и действующие на территориях, включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, лишись права на льготную ставку налога в размере 15%. Кроме того, с 2010 г. с 24 до 12% снижена ставка налога на прибыль, полученную в виде дивидендов, а также на прибыль, полученную от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

Изменился подход к исчислению налоговой базы по налогу на прибыль. В ст. «Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении» Главы 14 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь было установлено правило, в соответствии с которым все понесенные и документально подтвержденные расходы организаций по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут учитываться при исчислении налога на прибыль. Статья 130 НК Республики Беларусь содержит лишь нормы об особенностях признания расходов, учитываемых при налогообложении. Тем самым в Белоруссии отказались от поименованного и закрытого перечня расходов, связанных с производством и реализацией.

Напомним, что ранее перечень расходов по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, закреплялся в Законе Республики Беларусь «О налоге на прибыль и доходы» в составе укрупненных групп затрат. Президент Республики Беларусь имел полномочие включать в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, реализационные расходы, указанные в Законе «О налоге на прибыль и доходы». Так, состав расходов, связанных с производством и реализацией, указанных в Законе Республики Беларусь «О налоге на прибыль и доходы» уточнялся в «Перечне расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаемых в состав затрат», утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 9 июня 2006 г. № «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли». В настоящее время указанный Перечень не действует.

Вместе с тем в Главе 14 о налоге на прибыль был сохранен закрытый перечень расходов, который не связан с производственной деятельностью и не может учитываться в налоговой базе.

С 2010 г. отменяется нормирование расходов на рекламу, маркетинговые услуги.

Эти нормативы действовали в Указе Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 398. Согласно поправкам к этому Указу Президента Республики Беларусь из его текста исключено приложение, которым ранее были утверждены нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении. Напомним, что для основной массы организаций и индивидуальных предпринимателей устанавливалась ступенчатая шкала норм расходов:

• для налогоплательщиков, имеющих размер выручки до 3 330 млн белорусских руб. (около 830 евро) включительно, норма отнесения на расходы была установлена в размере 7,5% от размера выручки;

• для налогоплательщиков, имеющих размер выручки от 3 330 млн руб. и до 33 300 млн белорусских руб. (около 8 298 евро) включительно, норма расхода – 250 млн белорусских руб. (62 200 евро) + 3,75% от размера выручки;

• для налогоплательщиков, имеющих размер выручки выше 33 300 млн белорусских руб. норма расхода 1 374 млн белорусских руб. (около 342 тыс. евро) +1,5% от размера выручки, превышающего 33 300 млн белорусских руб.

Налогоплательщики, осуществляющие туристическую деятельность и деятельность по организации и проведению театрально-зрелищных мероприятий, имеющие в качестве основного вида деятельности организацию выставок и ярмарок, при размещении рекламы через государственные телерадиовещательные организации и с долей государственной собственности не менее 51% в части норм расходов на рекламу, а также государственных телерадиовещательных организаций в части норм расходов на маркетинговые, консультационные и информационные услуги по сравнению с остальными налогоплательщиками имели повышенные в 3 раза размеры норм расходов. Указанные расходы государственных телерадиовещательных организаций никак не нормировались.

Вместе с тем в Указе Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № были установлены нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, включаемых в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, на представительские цели по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц (в том числе по оплате гостиницы, питания, культурного и бытового обслуживания, услуг переводчика и транспортных услуг), организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний – в размере до 0,2% затрат на оплату труда работников этих организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Налоговый кодекс Республики Беларусь не содержит правила начисления амортизации основных средств и нематериальных активов и отсылает к белорусскому законодательству. При этом в Кодексе закреплено положение, в соответствии с которым основные средства, находящиеся в запасе, простое («консервации»), в том числе в связи с проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации. Таким образом, по таким основным средствам амортизация начисляется. Правила начисления амортизации основных средств и нематериальных активов регулируются «Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов», утвержденной совместным Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. № 37/18/6.

Следует отметить, что Инструкция № 37/18/6 вступила в силу с начала июля 2009 г. и в целом сохраняет основные механизмы и принципы действующей системы начисления амортизации, которые были положены в основу ранее действующего «Положения о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов», утвержденного Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. № 187/110/96/18.

Напомним, что в Белоруссии амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется отдельно по каждому объекту, используемому в предпринимательской деятельности, – исходя из выбранного (в пределах установленного диапазона или в соответствии с нормативным сроком службы) срока линейным, нелинейным и производительным3 способами.

Срок полезного использования основного средства устанавливается организацией самостоятельно в годах в пределах между нижней и верхней границами диапазонов по укрупненным группам амортизируемых объектов основных средств и нематериальных активов.

Нижняя и верхняя границы диапазона срока полезного использования рассчитываются путем умножения нормативного срока службы на выбранную величину коэффициента, верхняя и нижняя границы которой установлены Инструкцией № 37/18/6.

Заметим, что по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется исходя из нормативного срока службы исключительно линейным способом. Нелинейный способ амортизации не применяется при начислении амортизации на: здания, сооружения, за исключением антенн и взлетно-посадочных полос; машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме эксплуатируемых в качестве служебных, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси) и некоторые др. объекты. При нелинейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается методом суммы чисел лет либо методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения от 1 до 2,5 раз.

Нормативный срок службы объектов нематериальных активов и равный ему срок полезного использования применяемых в предпринимательской деятельности объектов нематериальных активов определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, свидетельствами, лицензиями, соответствующими договорами и другими документами, подтверждающими права правообладателя.

Напомним также, что согласно Постановлению Совета Министров № 327 от 18 марта 2009 г. «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2009 году» в качестве временной исключительной меры в условиях финансового кризиса организации и индивидуальным предпринимателям до 1 января 2010 г. могли не начислять амортизацию по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, числящимся в их бухгалтерском учете и используемым ими в предпринимательской деятельности.

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.