WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 16 |

По прогнозу ИЭПП, выполненному в ходе данного исследования, цена на нефть снизится до 53 долл./барр. к 2013 г. (для нефти Brent) и в дальнейшем до 2030 г. будет находиться примерно на этом уровне (см. раздел 6).

Таким образом, в будущей динамике мировых цен на нефть существует весьма значительная неопределенность, связанная с действием ряда труднопрогнозируемых факторов, лежащих как на стороне спроса, так и на стороне предложения. В то же время наиболее вероятным сценарием представляется сохранение мировых цен на нефть на достаточно высоком уровне, который в перспективе до 2030 г. для нефти типа Brent может составить 50-55 долл./барр., для нефти типа Urals – 45-50 долл./барр.

Институт экономики переходного периода Факторы формирования цен на нефть 1.5 Цены и налоговая политика Прогнозируемый уровень мировых цен на нефть создает вполне благоприятные условия для формирования доходной части государственного бюджета, пополнения стабилизационного фонда и развития нефтяного сектора российской экономики. В то же время необходимое для увеличения производства и экспорта нефти освоение новых нефтяных месторождений с повышенными затратами, в частности, месторождений восточной части страны, требует проведения специальной налоговой политики, стимулирующей инвестиции.

Действующая в России система налогообложения производства нефти основана на двух специальных налогах: налоге на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлине. Оба налога существенным образом зависят от уровня мировых цен на нефть.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) введен с начала 2002 г. вместо трех действовавших до этого платежей: платы за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть. С начала 2005 г.

базовая ставка НДПИ при добыче нефти установлена в размере 419 руб. за 1 тонну, а коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть и применяемый к базовой ставке налога, определяется по формуле:

Кц = (Ц – 9) х Р / 261, где Ц – средний за налоговый период уровень цен на нефть сорта Юралс в долларах США за баррель; Р – среднее за налоговый период значение курса доллара США к рублю, устанавливаемое Центральным банком Российской Федерации (таблица 1.5.1).

Таблица 1.5.Ставка НДПИ при добыче нефти в 2002-2006 гг.

2002-2003 2004 2005-Базовая ставка НДПИ, руб./т 340 347 Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Ц-8)хР/252 (Ц-9)хР/(Кц) Источник: Федеральный закон № 33-ФЗ от 07.05.2004, Федеральный закон № 126-ФЗ от 08.08.2001.

В результате применения поправочного коэффициента фактическая ставка налога существенным образом зависит от уровня мировых цен на нефть. Согласно применяемой формуле расчета при среднем курсе доллара в 2005 г., равном 28,руб./долл., коэффициент Кц с ростом мировых цен на нефть увеличивается от 0 при цене нефти Юралс до 9 долл./барр. до 5,5 при цене нефти 60 долл./барр. (таблица 1.5.2).

Институт экономики переходного периода Факторы формирования цен на нефть Таблица 1.5.Ставка НДПИ при добыче нефти при налоговой системе 2005-2006 гг., руб./т Цена нефти Юралс, долл./барр.

20 30 40 50 Базовая ставка НДПИ 419 419 419 419 Коэффициент Кц 1,1924 2,2764 3,3604 4,4444 5,Фактическая ставка НДПИ 500 954 1408 1862 Введение НДПИ позволило значительно повысить бюджетную эффективность налоговой системы, нейтрализовать негативные налоговые последствия трансфертного ценообразования, обеспечить прозрачность установления налоговых ставок, приблизить российскую систему налогообложения к мировой практике.

В то же время действующая налоговая система, основанная на единой специфической ставке НДПИ, рассчитана преимущественно на применение в средних условиях и не учитывает объективных различий в условиях добычи нефти, обусловленных характеристиками месторождения, его расположением, а также стадией разработки. В результате ухудшается экономика добычи нефти на месторождениях с повышенными затратами, стимулируется выборочный отбор наиболее эффективных запасов и досрочное прекращение разработки истощенных месторождений, происходит потеря нефти в недрах. Одновременно осложняется ввод в разработку новых месторождений, особенно в неосвоенных регионах с неразвитой инфраструктурой.

Более высокие капитальные, эксплуатационные и транспортные затраты приводят к тому, что реализация многих проектов разработки месторождений в новых районах в условиях действующей налоговой системы не обеспечивает требуемой доходности инвестиций.

Недостатки единой ставки НДПИ обусловили поиск вариантов дифференциации ставки налога в зависимости от горно-геологических и экономико-географических факторов, характеризующих реальные условия добычи нефти. В результате в 2006 г.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. №151-ФЗ «О внесении изменений в главу части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» система налогообложения добычи нефти была дополнена рядом новых элементов. Основными изменениями, вступающими в силу с 1 января 2007 г., являются следующие.

1. При разработке нефтяных месторождений Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края установлена нулевая ставка НДПИ до достижения накопленного объема добычи Институт экономики переходного периода Факторы формирования цен на нефть нефти 25 млн. т на участке недр, либо в течение 10 лет для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи и 15 лет для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи с даты государственной регистрации лицензии.

Нулевая налоговая ставка на период до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. т на участке недр или срок 10 лет, исчисляемый с 1 января 2007 г., применяется и к уже разрабатываемым месторождениям данных регионов, если степень выработанности запасов на лицензионном участке не превышает 0,05.

2. Введен дополнительный коэффициент Кв, применяемый к базовой ставке НДПИ, характеризующий степень выработанности запасов нефти на участке недр.

Коэффициент Кв применяется при степени выработанности запасов участка недр от 0,до 1, рассчитывается по определенной формуле и изменяется от 1 (при степени выработанности 0,8) до 0,3 (при степени выработанности 1). Если степень выработанности запасов на участке недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

3. Положения, устанавливающие специфическую ставку НДПИ при добыче нефти и порядок ее применения, внесены непосредственно в Налоговый кодекс РФ (главу 26).

До этого применение при добыче нефти специфической ставки НДПИ и коэффициента Кц, характеризующего динамику мировых цен на нефть, было установлено Федеральными законами №126-ФЗ от 8 августа 2001 г. и №33-ФЗ от 7 мая 2004 г. на срок до 31 декабря 2006 г.

Принятые изменения направлены на стимулирование разработки истощенных и новых нефтяных месторождений. Дифференциация НДПИ с учетом выработанности запасов позволяет продлить сроки разработки истощенных месторождений и повысить уровень нефтеизвлечения. Продление эксплуатации истощенных месторождений обеспечивает дополнительные поступления как НДПИ (взимаемого по пониженной ставке), так и других налогов (налог на прибыль, экспортные пошлины и т.д.).

Снижение ставки НДПИ для новых нефтяных месторождений позволяет стимулировать освоение Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции, создать базу для будущих доходов государственного бюджета.

Важным элементом принятых поправок является установление двух критериев предоставления льготы по НДПИ на новых месторождениях Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции: объем добычи нефти 25 млн. т и срок 10-15 лет (в зависимости от вида лицензии на пользование недрами).

Институт экономики переходного периода Факторы формирования цен на нефть Если в качестве критерия предоставления льготы установить только объем добычи (25 млн. т), то на небольших месторождениях льгота может распространяться на весьма длительный период времени (вплоть до применения льготы по НДПИ в течение всего периода разработки – для мелких месторождений). В то же время это могло бы стимулировать освоение небольших месторождений, разработка которых, как правило, связана с повышенными капитальными и эксплуатационными затратами в расчете на тонну добываемой нефти (повышенные затраты в данном случае будут компенсироваться более длительным сроком применения льготы).

Если же в качестве критерия установить только срок применения нулевой ставки (10-15 лет), то это создаст сильные стимулы к форсированию добычи нефти в первые годы разработки, что будет приводить к снижению уровня конечного нефтеизвлечения.

Установление же «потолка» накопленной добычи нефти (25 млн. т), при достижении которого действие налоговой льготы прекращается, не создает стимулов к форсированию добычи на достаточно крупных месторождениях.

В то же время на небольших месторождениях, добыча нефти на которых в первые 10 лет при нормальных темпах разработки будет существенно меньше 25 млн. т, наличие таких критериев создает сильные стимулы к форсированию их разработки с целью освобождения от налога максимального количества добываемой нефти.

В таблице 1.5.3 приведены результаты расчетов доходности инвестиций в добычу нефти в Восточной Сибири при различной продолжительности налоговых каникул, которые проведены с использованием разработанной в ИЭПП имитационной финансовой модели разработки типового нефтяного месторождения. В расчетах учтена стадия освоения месторождения, то есть выделены месторождения, подготовленные к разработке (строки 2 и 3), которые могут пользоваться льготой по НДПИ сразу с января 2007 г., и месторождения, не подготовленные к разработке, которые требуют определенного времени на дополнительную геологоразведку и осуществление первоначальных инвестиций после получения государственной лицензии на пользование недрами (строки 4 и 5). Время дополнительной геологоразведки и осуществления первоначальных инвестиций принято равным двум годам с момента регистрации лицензии. Таким образом для месторождения, не подготовленного к разработке, налоговые каникулы 10 лет с момента регистрации лицензии соответствуют периоду 8 лет с момента начала добычи нефти, каникулы 7 лет – периоду 5 лет с момента начала добычи нефти.

Институт экономики переходного периода Факторы формирования цен на нефть Проведенные расчеты подтверждают достаточно низкую эффективность инвестиций в освоение месторождений Восточной Сибири в условиях действующей налоговой системы (строка 1 таблицы 1.5.3). В то же время установленные критерии предоставления льготы по НДПИ в прогнозируемом на перспективу диапазоне мировых цен на нефть представляются избыточными (результаты соответствующих расчетов приведены в строках 2 и 4 таблицы 1.5.3). Приемлемая доходность инвестиций (при цене нефти 40 долл./барр. и выше внутренняя норма доходности превышает 20%) обеспечивается при существенно меньшей продолжительности налоговых каникул – 5 лет для месторождений, подготовленных к разработке, и 7 лет для месторождений, не подготовленных к разработке (строки 3 и 5 таблицы 1.5.3).

Достаточно высокая доходность обеспечивается и при распространении льготы по НДПИ на первые 15 млн. т добытой нефти (строка 6).

Таблица 1.5.Доходность инвестиций в разработку типового месторождения в Восточной Сибири при различной продолжительности налоговых каникул, % Цена нефти Юралс, долл./барр.

30 35 40 45 50 55 1. НДПИ: действующая 7,2 10,1 12,7 15,2 17,5 19,9 22,налоговая система 2. НДПИ: налоговые 16,4 21,3 26,0 30,6 35,1 39,6 44,каникулы 10 лет для месторождения, подготовленного к разработке 3. НДПИ: налоговые 12,1 16,5 20,8 25,1 29,5 33,9 38,каникулы 5 лет для месторождения, подготовленного к разработке 4. НДПИ: налоговые 15,2 20,0 24,7 29,3 34,0 38,5 43,каникулы 10 лет для месторождения, не подготовленного к разработке 5. НДПИ: налоговые 12,1 16,5 20,8 25,1 29,5 33,9 38,каникулы 7 лет для месторождения, не подготовленного к разработке 6. НДПИ: налоговые 13,3 17,9 22,4 27,0 31,5 36,1 40,каникулы 15 млн.т Источник: расчеты ИЭПП.

Анализ принятых изменений в главе 26 Налогового кодекса РФ, относящихся к применению нулевой ставки НДПИ на новых месторождениях Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции, и оценка долгосрочной динамики мировых цен на нефть позволяют сделать следующие выводы:

Институт экономики переходного периода Факторы формирования цен на нефть 1. Продолжительность налоговых каникул необходимо дифференцировать не только в зависимости от вида лицензии на пользование недрами, но и в зависимости от степени освоения месторождения: для месторождений, подготовленных к разработке или находящихся на начальной стадии эксплуатации, налоговые каникулы должны иметь меньшую продолжительность, чем для месторождений, не подготовленных к разработке, поскольку в этом случае не требуется времени для проведения дополнительной геологоразведки (или такая геологоразведка может вестись параллельно с добычей нефти) и осуществления первоначальных инвестиций.

2. Установленная продолжительность налоговых каникул при прогнозируемом на перспективу уровне мировых цен на нефть является избыточной и может быть сокращена. По нашим расчетам, для месторождений Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции, не подготовленных к разработке, налоговые каникулы могут быть уменьшены с 10 до 7 лет, а для месторождений, подготовленных к разработке или находящихся на начальной стадии эксплуатации, – с 10 до 5 лет.

3. Более предпочтительным при применении схемы налоговых каникул было бы установление одного критерия предоставления льготы по НДПИ – объема накопленной добычи нефти. При этом установленный объем в 25 млн. т представляется завышенным. При таком ограничении доходность инвестиций является избыточно высокой, а на месторождениях среднего размера от НДПИ фактически освобождается 45-50% добытой нефти. Как показывают расчеты, необходимая доходность инвестиций обеспечивается при ограничении в 15 млн. т.

Такой подход имеет следующие преимущества:

Во-первых, такой критерий (объем накопленной добычи) не создает стимулов к форсированию добычи нефти, поскольку предоставление льготы по НДПИ не ограничено определенным периодом.

Во-вторых, такой критерий может быть единым, поскольку он применим ко всем видам лицензий (как к лицензиям на разведку и добычу, так и к лицензиям на геологическое изучение (поиск, разведку) и добычу), поскольку получение льготы в этом случае не зависит от времени начала добычи.

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 || 7 | 8 |   ...   | 16 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.