WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 ||

2.1. Письмом ФНС РФ от 10 мая 2011 г. № АС-4-2/7439@ разъяснен вопрос о порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если внутренними документами страны – члена ТС не предусмотрено выставление счет-фактуры, то для российских плательщиков достаточно указывать реквизиты иного документа, предусмотренного законодательством соответствующего государства – члена ТС, в котором содержится стоимость импортируемого товара. Графа 15 Заявления (в которой указывается база обложения НДС, в том числе по товарам (работам, услугам), освобожденным от налогообложения) заполняется в обязательном порядке.

2.2. Письмами МФ РФ от 14 апреля 2011 г. № 03-07-06/110, МФ РФ и ФНС РФ от 28 апреля 2011 г. № АС-4-3/6961@ разъяснен порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акцизов при вывозе подакцизных товаров с территории РФ на территорию государств – членов ТС. В рамках ТС порядок освобождения от уплаты НДС и акцизов при экспорте товаров из РФ в страну – член ТС регулируется п. 1 ст. 1 при представлении документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола от 11.02.2009 г. (в ред. от 18.06.2010 г.) «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе», ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. Упомянутым протоколом подтверждается применение в этом случае национального законодательства.

2.3. Письмами МФ РФ 08 апреля 2011 г. № 03-07-06/97, МФ РФ и ФНС РФ от 30 апреля 2011 г. № АС-4-3/7112 разъясняется универсальный порядок подтверждения освобождения от уплаты акцизов по товарам, ранее вывезенным в режиме экспорта в страны – члены ТаОБЗОР НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ...

моженного союза, в случае их последующего перемещения за границу Таможенного союза.

МФ РФ согласовал распространение на все подакцизные товары (а не только нефтепродукты) положения пп. 3 п. 7 ст. 198 НК РФ, согласно которому в налоговый орган РФ в течение 180 дней со дня реализации товара представляется таможенная декларация на товары (или ее копия) только с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление этого вывоза. Подтверждение фактического вывоза товаров через территорию других стран – членов ТС (т.е. подтверждение их вывоза с таможенной территории ТС) осуществляется налоговым органом путем направления соответствующего запроса в Оренбургскую либо Смоленскую таможни.

2.4. Письмом ФТС РФ от 29 апреля 2011 г. № 01-11/19942 разъяснены процедуры подтверждения и возврата излишне уплаченных таможенных платежей.

Факт излишней уплаты таможенных пошлин, налогов может быть подтвержден внесением изменений в декларацию на товары на основании решения таможенного органа. В этом случае корректируется также сумма подлежащих уплате таможенных платежей.

При предъявлении в таможенный орган исполнительного листа, выданного на основании судебного решения, вступившего в законную силу и обязывающего таможенный орган возвратить денежные средства, возврат осуществляется без заявления плательщиком сумм корректировки таможенных пошлин, налогов и подачи заявления о возврате денежных средств. Это значит, что возвращаемые по исполнительному листу суммы не рассматриваются ФТС РФ как возврат излишне взысканных пошлин, налогов, так как уже инкорпорируют в себе все обязательства, которые суд счел необходимым учесть. По нашему мнению, эта позиция ФТС РФ небесспорна, и, скорее всего, вопросы о квалификации такого типа платежей будут подняты в судебных инстанциях.

3. Письмом ФНС РФ от 22 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6526@ разъясняются вопросы обложения налогами товариществ собственников жилья (ТСЖ). В частности, ФНС РФ обращает внимание на то, что при упрощенной системе налогообложения (УСНО) в состав доходов не включаются средства, поименованные в ст. 251 НК РФ. В соответствии с этой статьей ТСЖ, применяющее УСНО, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами.

Другие платежи, поступающие ТСЖ от его членов, будут включаться в состав облагаемых доходов в зависимости от содержания договоров между ТСЖ и его членами. Если ТСЖ заключает договоры с поставщиками работ (услуг) от своего имени (т.е. не выступает посредником между членами ТСЖ и поставщиками), то полученные от членов суммы финансирования этой деятельности являются выручкой от реализации работ (услуг) ТСЖ. Если сумма исчисленного в общем порядке налога окажется меньше суммы исчисленного минимального налога, то у ТСЖ, применяющего УСНО, возникает обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% налоговой базы, определяемой в рамках УСНО.

Если ТСЖ от имени и за счет членов ТСЖ заключает договоры с поставщиками работ (услуг) (т.е. выступает как посредник), то облагаемым доходом ТСЖ будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

4. В соответствии с письмом МФ РФ и ФНС РФ от 25 марта 2011 г. № КЕ-3-3/926 к доходам физического лица, приглашенного организацией для участия в конференции (семинаре), не относятся компенсации расходов на проживание в гостинице и проезд. При заключении гражданско-правового договора (договора подряда) на выполнение работ и услуг в рамках семинара (конференции) не включается в налоговую базу такого участника также сумма компенсации его расходов по договору, предусмотренная п. 2 ст. 709 НК РФ. Предусмотренное этим же п. 2 ст. 709 вознаграждение участнику облагается НДФЛ.

5. Выявилось довольно интересное решение, используемое налогоплательщиками для уклонения от уплаты НДС с авансов. Оно сопряжено с применением вместо авансовых платежей (предоплаты, задатка) так называемых гарантийных взносов, которые получатель перечисляет на счет продавца. Такая ситуация была разъяснена, в частности, в рамках Постановления ФАС Московского округа от 27.04.2011 г. № КА-А40/3679-11, в котором указывается, что гарантийные суммы представляют собой форму обеспечения сделки, и оснований считать их ЭКОНОМИКО-ПОЛИТИЧЕСКАЯ СИТУАЦИЯ В РОССИИ авансом либо задатком не имеется. Правда, оформляя сделку с использованием гарантийных сумм, а не авансов, покупатель, по нашему мнению, рискует, поскольку он совершает сделку, не подтвержденную встречными обязательствами, и у него не будет оснований требовать исполнения сделки продавцом.

6. Наличие в НК РФ различных налоговых режимов нередко приводит к тому, что при исследовании возможности применения того или иного налогового режима может возникнуть неопределенность. В таких ситуациях налогоплательщики обращаются в Минфин РФ за разъяснением либо с иском в судебные органы.

Например, совершенно несхожи между собой общий режим налогообложения прибыли и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Перечень уплачиваемых налогов и уровень налоговой нагрузки в этих случаях абсолютно разные. Неправильный выбор схемы налогообложения может обернуться для налогоплательщика серьезными финансовыми потерями, для казны – тоже, так как решение, приводящее к уменьшению доходов региональных и местных бюджетов, может впоследствии обернуться для федерального бюджета обязанностью возместить их недополученные доходы.

Примером спорной ситуации является доведенное письмами МФ РФ от 12 апреля 2011 г.

№ 03-11-06/3/44, от 22.04.2011 г. № 03-11-09/29, МФ РФ и ФНС РФ от 10 мая 2011 г.

№ КЕ-4-3/7455@ разъяснение по вопросу о налогообложении торговли товарами, изготовленными для налогоплательщика третьим лицом из переданного этому третьему лицу налогоплательщиком сырья (далее – торговля товарами, произведенными из давальческого сырья). Дело в том, что розничная торговля подпадает под ЕНВД, а продажа товаров собственного производства – подпадает под общий режим налога на прибыль.

Следует отметить, что МФ РФ и ФНС РФ ранее занимали позицию, согласно которой передача сырья в переработку рассматривалась как часть производственного процесса, осуществляемого налогоплательщиком. В рассматриваемых письмах они ее изменили, согласившись с мнением ряда судебных органов (Постановления Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 г. № 6693/08, ФАС Поволжского округа от 08.05.2009 г. по делу № А12-12331/2008, ФАС Центрального округа от 20.05.2009 г. по делу № А14-5951/2008/132/33, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2009 г. № Ф04-7936/2008 (18119-А27-29) и т.д.) о том, что производство из давальческого сырья не является собственным производством налогоплательщика.

По нашему мнению, вопрос до конца не решен. Ведь сырье не продается налогоплательщиком контрагенту, а передается в переработку, т.е. собственник не меняется и списания активов с баланса не происходит. Производителем остается налогоплательщик, и именно на его балансе возникают оплачиваемые расходы, которые по правилам бухучета должны включаться в стоимость продукции, хотя она и производится по принципу аутсорсинга (т.е. контрагентом). Судебные решения не поясняют, как налогоплательщику следует отражать сопутствующие расходы, если они возникнут, как то: проценты, если переданное в переработку сырье было приобретено в кредит; расходы на уплату коммунальных услуг, если переработка производилась силами контрагента на территории заказчика и т.д. Полагаем, что позиция, занятая судебными органами, требует более аргументированных разъяснений, так как затрагиваются интересы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Pages:     | 1 |   ...   | 13 | 14 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.