WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 111 | 112 ||

– в законе не описаны процедуры осуществления контроля со стороны управляющей компании за деятельностью участников проекта. При этом она наделена правом формировать собственный штат проверяющих. Согласно п. 3 ст. 18 Закона № 244-ФЗ, «управляющая компания обязана утвердить перечень работников управляющей компании, непосредственно осуществляющих контроль за соблюдением требований и правил». Судя по всему, порядок проведения проверок управляющей компанией будет урегулирован правилами проекта. Однако этого может оказаться недостаточно. К примеру, будучи наделенной и нормотворческими, и контрольными функциями, управляющая компания может оказаться незаинтересованной в достаточном обеспечении прав прочих участников проекта. Кроме того, участникам проекта могут потребоваться процедуры оформления и обжалования результатов проверок, проводимых управляющей компанией, поскольку эти результаты могут послужить основанием для санкций (в том числе досрочного исключения участника из проекта).

Согласно п. 1 ст. 18 Закона № 244-ФЗ «Несоблюдение лицами, участвующими в реализации проекта, установленных и (или) применяемых на территории центра в соответствии с настоящим Федеральным законом санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, требований пожарной безопасности, требований при осуществлении градостроительной деятельности, требований к размещению и распространению рекламы, требований к объектам технического регулирования, правил осуществления медицинской деятельности, образовательной деятельности признается нарушением соответствующего законодательства Российской Федерации и влечет за собой гражданско-правовую, административную, уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации».

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2010 году тенденции и перспективы Налоговые льготы на территории ИЦ «Сколково». В числе налоговых льгот, предоставляемых участникам проекта в первую очередь, следует указать:

1) возврат участникам проекта ввозных таможенных платежей и НДС в отношении импортных товаров, используемых участниками проекта на территории «Сколково» (ст. 11 Закона № 244-ФЗ).

Возмещение таможенных платежей представляется весьма существенной льготой, однако для государства ее предоставление влечет определенные риски.

Во-первых, после создания Таможенного союза с Казахстаном и Республикой Беларусь предоставление льготы может повлечь дополнительные прямые бюджетные расходы, так как Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка начисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)1 предусматривает необходимость распределения таможенных платежей между тремя странами Таможенного союза2. То есть в российский бюджет поступает 100% таможенных платежей, и вернуть участнику проекта «Сколково» российская сторона обязана всю уплаченную им сумму. К примеру, если он заплатил при ввозе оборудования 100 руб., то при возврате таможенных платежей Российская Федерация потеряет 112,3 руб., так как 12,3 руб. «уйдет» в бюджеты Казахстана и Республики Беларусь, и возмещать их участнику проекта «Сколково» придется из федерального бюджета за счет прочих доходов.

В-вторых, льгота по таможенным платежам не содержит механизмов противодействия налоговой оптимизации, в связи с чем могут возникнуть риски злоупотребления положениями нового закона. В частности, при посредничестве участников проекта может осуществляться ввоз оборудования, которое впоследствии может быть реализовано лицам, не являющимся участниками проекта, по любой стоимости, так как прибыль участника проекта облагается по нулевой ставке. При этом при реализации оборудования по завышенной стоимости приобретатель сможет увеличить амортизационные расходы;

2) налоговые льготы по НДС и налогу на прибыль организаций. Помимо возмещения таможенных платежей, Закон от 28.09.2010 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково"» освобождает участников проекта:

– от ведения бухгалтерского учета;

– от уплаты НДС (это право они получают на 10 лет с момента регистрации в качестве участника проекта до того момента, когда общий размер их прибыли превысил 300 млн руб. с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд руб., – с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение общего размера прибыли, при условии, что их размер прибыли не превышает 1 млрд 300 млн руб.);

– от уплаты налога на прибыль организаций до момента достижения установленного законом уровня окупаемости вложений в проводимые исследования (условия прекращения действия льготы такие же, как для льготы по НДС) либо до момента утраты статуса, пре http://www.tsouz.ru/MGS/mgs21-05-10/Pages/Sogl_o_mexa№izme_zachisl_poshli№.aspx В рамках Таможенного союза предполагается, что таможенные пошлины должны распределяться между странами-участницами в следующем порядке: Республика Беларусь – 4,70%; Республика Казахстан – 7,33%; Российская Федерация – 87,97%.

Приложения доставляющего право применять такие налоговые льготы. Освобождение предоставлено в форме нулевой ставки данного налога;

– от уплаты налога на имущество организаций – имущество, используемое в исследовательской деятельности.

Также Законом от 28.09.2010 г. № 243-ФЗ предусмотрено снижение до 14% общего размера взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплачиваемых указанными лицами. Кроме того, законом также предусмотрено освобождение управляющей компании, в собственности которой будут находиться земельные участки, составляющие территорию инновационного центра «Сколково», и значительная часть расположенного на них имущества, от уплаты в отношении таких объектов земельного налога и налога на имущество организаций. От уплаты налога на имущество организаций освобождаются и сами резиденты ИЦ «Сколково».

Предоставление указанных льгот может создать ряд проблем в сфере налогового контроля за деятельностью участников проекта, таких, как:

1) освобождение от ряда налогов не означает освобождения от камеральных и выездных налоговых проверок резидентов инновационного центра. Согласно новой редакции п. 2 ст. 89 НК РФ, решение о проведении выездной налоговой проверки организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре "Сколково"», выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в налоговом органе.

При этом выездная проверка также может быть проведена и по решению других налоговых органов по местонахождению обособленных подразделений участника проекта. Закон не запрещает участникам проекта иметь обособленные подразделения. Единственным требованием, касающимся территориальной локализации их деятельности, является требование о наличии на территории ИЦ «Сколково» органов управления компании – участника проекта, а также органов, уполномоченных действовать от имени участника проекта без доверенности (подп. 2 п. 2 ст. 10 Закона № 244-ФЗ). По местонахождению обособленных подразделений может возникнуть необходимость уплачивать имущественные налоги, а в условиях, когда участник проекта не ведет бухгалтерского учета, проконтролировать их уплату будет затруднительно. Следует отметить, что в настоящее время налогоплательщик не обязан вести бухгалтерский учет по местонахождению его обособленных подразделений. Согласно подп. 5 п. ст. 23 НК РФ, у организации, которая обязана вести бухгалтерский учет, возникает необходимость предоставления бухгалтерской отчетности только в налоговый орган по месту своего нахождению. При этом под местонахождением Минфин в своих письмах понимает местонахождение ее головного офиса и обращает внимание на то, что обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность по местонахождению обособленных подразделений организации нет. В частности, на это указывают Письма Минфина от 07.07.2009 г. № 03-02-07/1-345 и от 18.08.2009 г. № 03-03-06/1/527;

2) освобождение от уплаты НДС и применение нулевой ставки по налогу на прибыль организаций предоставляются участникам проекта вплоть до достижения определенного размера прибыли и выручки (см. выше). При этом не совсем понятно, на основании каких документов должна будет проводиться проверка на предмет достижения участником проекта «пороговых» величин, если он полностью освобожден от бухгалтерского учета. Дело в том, что в п. 20 ст. 381 НК РФ не установлена даже РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2010 году тенденции и перспективы обязанность участников проекта предоставлять налоговым органам данные о размере прибыли. Они предоставляют только данные учета доходов и расходов, на основании которых соответствие критериям, установленным ст. 145.1 НК РФ, проверить невозможно;

3) если участник проекта не ведет бухгалтерского учета, могут возникнуть сложности при запросе у него информации о контрагентах.

С 2006 г. из Налогового кодекса РФ исключено такое понятие, как встречная налоговая проверка, однако его фактически заменило право налоговых органов истребовать сведения о проверяемом налогоплательщике у его контрагентов. Причем за непредоставление требуемых сведений установлена ответственность. Так, согласно п. 2 ст. НК РФ, непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. То есть организация обязана иметь все документы, предусмотренные Налоговым кодексом, а не специальными отраслевыми законами. И отказ от их предоставления может повлечь наступление налоговой ответственности;

4) Законы № 243-ФЗ и № 244-ФЗ содержат серьезное логическое противоречие. Участники проекта «Сколково» при использовании нулевой ставки по налогу на прибыль (п. 5.1. ст. 284 НК РФ) должны вести налоговый учет в порядке, предусмотренном для совершенно другого налога – упрощенной системы налогообложения (ст. 346.24 НК РФ).

Таким образом, они должны использовать ставку от одного налога, а порядок налогового учета – от другого налога. При этом методы учета по налогу на прибыль и по УСНО не совпадают: при определении базы по налогу на прибыль используется метод начислений, а при определении базы по УСНО – кассовый метод. Это может создать следующие проблемы:

– непонятно, какой, собственно, метод (кассовый или начислений) должны использовать участники проекта. Налоговый учет по УСНО, как было сказано выше, требует применения кассового метода, при этом в ст. 246.1 указано, что выручка от реализации определяется участниками проекта по правилам гл. 25 НК РФ, т.е. по начислению;

– учет доходов и расходов, осуществляемый по кассовому методу, в порядке, установленном ст. 346.24 НК РФ, не предусматривает начисления амортизации. И поскольку от ведения бухгалтерского учета участники проекта «Сколково» освобождены, налоговый орган лишается возможности проконтролировать правильность начисления амортизации на основные средства, используемые участниками проекта.

Все изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что предложенный в рамках ИЦ «Сколково» вариант льготного режима является одним из наиболее радикальных.

При этом его работоспособность пока что оценить сложно, так как правоприменительная практика по данному направлению не сложилась. Тем не менее, новизна предложенного законодателем подхода позволяет предположить, что в процессе реализации данной модели административного взаимодействия государства и частного сектора возникнет необходимость доработки и дополнительной «настройки» действующего законодательства.

Приложения Приложение Международная налоговая помощь между странами СНГ, ЕЭП и ТС: анализ существующих соглашений Международная помощь, оказываемая соответствующими органами различных стран друг другу по взысканию налогов, является одним из главных условий эффективного развития международных экономических отношений. Нормы международных соглашений различного типа призваны в той или иной степени обеспечить порядок оказания подобной международной помощи. В настоящее время многие соглашения и содержащиеся в них нормы не отвечают поставленной задаче – эффективному оказанию помощи налоговыми органами различных стран – и требуют внесения изменений и дополнений с целью оптимизации порядка оказания такой помощи.

Каковы же реальные возможности использования международных соглашений, заключенных между странами – членами экономических интеграций с Российской Федерацией для истребования/оказания международной налоговой помощи налоговыми службами друг другу.

Под международной налоговой помощью следует понимать определенные методы взаимодействия налоговых служб различных стран. К таким методам относятся:

– обмен оперативной информацией по различным налоговым вопросам (информация о регистрационных данных налогоплательщика, об имуществе налогоплательщика, о суммах уплаченных налогов и сборов, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и пр.);

– оказание налоговым органам помощи в изъятии документации;

– принятие обеспечительных мер в отношении имущества налогового должника на территории иностранного государства.

В первую очередь речь идет о подобном взаимодействии налоговых служб стран, имеющих наиболее тесные международные отношения в рамках торговоэкономического сотрудничества с Россией.

К таким странам относятся страны – члены Таможенного союза (далее – ТС), Единого экономического пространства (далее – ЕЭП) и Содружества независимых государств (далее – СНГ).

Представляется, что взаимодействие налоговых служб России со странами ТС, ЕЭП и СНГ должно быть активным и всесторонним, с наименьшим количеством формальных условий с учетом сложившихся экономических взаимоотношений. Более того, взаимодействие налоговых служб России, Казахстана и Белоруссии (в рамках ТС и ЕЭП) должно быть наиболее тесным в вопросе взыскания налоговой задолженности по сравнению с подобным взаимодействием между всеми остальными странами СНГ.

Правовое пространство взаимодействия налоговых служб стран – членов указанных региональных объединений при оказании международной налоговой помощи составляют три вида договоров:

– специальные соглашения о взаимной помощи по налоговым вопросам между странами СНГ (двусторонние и многосторонние);

Pages:     | 1 |   ...   | 111 | 112 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.