WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 117 |

С 2012 г. с целью снижения уровня дифференциации налоговых поступлений между регионами начинают работать инструменты, позволяющие более равномерно распределять поступления от налога на прибыль между субъектами РФ. Речь идет о поправках в НК РФ, касающихся вопросов контроля за трансфертным ценообразованием и введения понятия консолидированной группы налогоплательщиков2. Внесенные поправки подразумевают ужесточение контроля за ценообразованием между взаимозависимыми компаниями, что должно создать дополнительные препятствия для использования трансфертного ценообразования в целях перемещения прибыли между регионами. В то же время внесенные поправки предоставляют налогоплательщику возможность создать консолидированную группу, что, в свою очередь, позволит ему вести специальную консолидированную отчетность. Преимущества такого подхода заключаются в том, что уплата налога на прибыль организаций в данном случае осуществляется исходя из финансового результата в целом по консолидированной группе налогоплательщиков. При этом начисление налога на прибыль и распределение налоговых поступлений между регионами, в которых находятся компании, входящие в консолидированную группу, Норматив зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) с 1 января 2010 г. увеличен с 95 до 100% (Федеральный закон от 22 сентября 2009 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»).

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»; Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы осуществляются в соответствии с нормами п. 6 ст. 288 НК РФ. Доля прибыли, приходящаяся на конкретную компанию, определяется как среднее арифметическое доли среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) данной компании и доли остаточной стоимости амортизируемого имущества в соответствующих показателях по всей консолидированной группе в целом. Далее непосредственно сама сумма налога на прибыль определяется исходя из ставки, действующей в том субъекте РФ, где расположен соответствующий участник консолидированной группы (и/или его обособленное подразделение). Таким образом, применение вышеописанных норм позволяет более равномерно распределить налоговую базу по налогу на прибыль между российскими регионами.

Однако во вступивших в силу с 2012 г. законодательных нормах в части трансфертного ценообразования и консолидированной группы налогоплательщиков установлены достаточно высокие требования к подобной группе. Поэтому в настоящее время число компаний – потенциальных участников консолидированных групп налогоплательщиков будет невелико – до 40–50 компаний. Важно отметить, что регионом, который понесет наибольшие потери от применения новых норм, является г. Москва, в нем сосредоточены главные офисы многих крупных российских компаний. Однако учитывая высокую бюджетную обеспеченность данного региона (в 2011 г. – 3,2321), трудно говорить о существенном снижении его доходного потенциала, что, в свою очередь, говорит об отсутствии необходимости масштабных компенсационных механизмов. Важно понимать: чем масштабнее и продолжительнее будут подобные компенсации, тем меньше будет «выравнивающий эффект» от принятых мер в ближайшие годы.

Рассмотрим подробнее ситуацию с поступлениями налогов в разрезе субъектов Российской Федерации. В табл. 21 представлена группировка российских регионов в зависимости от изменения налоговых доходов в 2008–2011 гг.

Таблица Группировка регионов России в зависимости от изменения налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Число регионов, в которых В номинальном выражении В реальном выражении изменение налоговых доходов в в 2011 г. к уровню в 2011 г. к уровню в 2011 г. к уровню в 2011 г. к уровню 2011 г. составило 2010 г. 2008 г. 2010 г. 2008 г.

Рост свыше 25% 8 55 4 Рост от 10 до 25% 61 20 20 Рост менее 10% 12 5 53 Падение менее 10% 1 1 4 Падение от 10 до 25% 0 1 1 Падение свыше 25% 0 0 0 Источник: Федеральное казначейство, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

Как видно из представленных данных, в 54 из 822 субъектов Российской Федерации в 2011 г. (второй год восстановления экономики) было зафиксировано превышение налоговых доходов консолидированных региональных бюджетов в реальном выражении над уровнем 2008 г.3 Лидерами по темпам роста оказались следующие регионы: Рес В соответствии с Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2011 г.

Архангельская область и Ненецкий АО рассматриваются как один субъект РФ.

Необходимо отметить, что анализ в долях ВРП невозможен, т.к. к моменту написания данного раздела Росстат еще не опубликовал данные по ВРП российских регионов за 2011 г.

РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2011 году тенденции и перспективы публика Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика, Чеченская Республика, Магаданская область, Чукотский АО, Республика Адыгея. Одновременно с этим в Вологодской области было зафиксировано снижение налоговых доходов на 30,41%. При сравнении 2011 и 2010 гг. можно отметить увеличение налоговых доходов в реальном выражении в 77 регионах. При этом в Республике Алтай наблюдалось, напротив, сокращение даже в номинальном выражении. По отношению к уровню 2008 г. в 2011 г.

было зафиксировано снижение налоговых доходов в номинальном выражении в Тюменской и Вологодской областях.

Рассмотрим теперь изменения, которые произошли в расходной части консолидированных бюджетов субъектов РФ. Совокупные расходы консолидированного бюджета субъектов РФ в 2011 г. увеличились в номинальном выражении на 15,6% по сравнению с 2010 г. Однако в реальном выражении рост составил только 9,0%, а в долях ВВП снижение составило 0,57 п.п. Определенные изменения претерпела и структура расходов консолидированного бюджета субъектов РФ (см. табл. 22).

Таблица Расходы консолидированного бюджета субъектов РФ в 2008–2011 гг.

% к итогу % ВВП 2008 2009 2010 2011* 2008 2009 2010 2011* Общегосударственные вопросы 7,1 7,3 7,3 7,1 1,07 1,17 1,07 1,В том числе обслуживание государственного и 0,6 1,0 1,1 1,0 0,09 0,16 0,16 0,муниципального долга Национальная безопасность и 4,1 3,9 3,8 3,7 0,62 0,62 0,56 0,правоохранительная деятельность Национальная экономика 19,6 18,1 16,6 17,1 2,96 2,92 2,44 2,Жилищно-коммунальное 16,3 13,7 12,6 12,6 2,45 2,20 1,85 1,хозяйство Охрана окружающей среды 0,3 0,3 0,2 0,3 0,05 0,04 0,03 0,Образование 20,8 21,5 21,9 22,5 3,13 3,47 3,21 3,Культура, кинематография и 3,5 3,4 3,4 3,5 0,53 0,55 0,50 0,средства массовой информации Здравоохранение и спорт 12,7 12,1 12,0 12,8 1,91 1,96 1,76 1,Социальная политика 12,2 15,3 17,6 15,5 1,84 2,47 2,58 2,Межбюджетные трансферты 3,3 4,4 4,5 4,7 0,49 0,72 0,66 0,* Расходы 2011 г. приведены в сопоставимой классификации, действовавшей до 2011 г.

Источник: Федеральное казначейство, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

Анализируя изменения расходов региональных бюджетов по отдельным направлениям, можно отметить следующее. Доли расходов по разделам «Национальная экономика» и «Образование» несколько увеличились, соответственно составив 17,1 и 22,5% в 2011 г. против 16,6 и 21,9% в 2010 г. В долях ВВП, напротив, можно было наблюдать некоторое снижение по данным направлениям: по разделу «Национальная экономика» с 2,44 до 2,41% ВВП, а «Образование» с 3,21 до 3,18% ВВП. За этот же период доля расходов на социальную политику сократилась до 15,5% совокупных расходов (в 2010 г. – 17,6%). В долях ВВП социальные расходы показали аналогичную динамику, снизившись с 2,58 до 2,18% ВВП. Доли расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, национальную безопасность и правоохранительную деятельность, охрану окружающей среды и культуру, кинематографию и средства массовой информации практически не изменились по сравнению с аналогичными показателями 2010 г. При этом в долях ВВП расходы на ЖКХ продолжили снижение с 1,85% ВВП в 2010 г. до 1,77% Раздел Денежно-кредитная и бюджетная сферы ВВП в 2011 г. Расходы по разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Культура, кинематография и средства массовой информации» также немного сократились до 0,52% и 0,49% ВВП соответственно (в 2010 г. – 0,56% и 0,50% ВВП).

Более существенно в 2011 г. изменилась доля расходов по разделу «Здравоохранение и спорт», увеличившись впервые за три последних года с 12,0 до 12,8% от совокупных расходов субнациональных бюджетов (даже немного превысив уровень 2008 г. – 12,7%). В долях ВВП также наблюдался рост с 1,76 до 1,80% ВВП. При этом доля трансфертов, перечисляемых из региональных бюджетов территориальным фондам ОМС также незначительно увеличилась с 4,5 до 4,7% (в долях ВВП было зафиксировано небольшое снижение с 0,67 до 0,65% ВВП). В результате суммарная доля двух разделов – «Здравоохранение и спорт» и «Межбюджетные трансферты» – в 2011 г. увеличилась – с 16,5% в 2010 г. до 17,4% (или с 2,42 до 2,45% ВВП). Доля раздела «Общегосударственные вопросы» снизилась за последний год на 0,2 п.п. – до 7,1%, аналогично незначительно снизилась и доля расходов на обслуживание государственного и муниципального долга – с 1,1 до 1,0% общей суммы региональных расходов.

При этом в долях ВВП можно увидеть постепенное снижение расходов на общегосударственные вопросы (включая расходы на обслуживание государственного и муниципального долга) за последние три года с 1,18% ВВП в 2009 г. до 1,0 % ВВП в 2011 г. (в докризисном 2008 г. – 1,08% ВВП) Особое внимание следует уделить разделу «Национальная экономика». Важно рассмотреть динамику не только в целом по всему разделу, но и по отдельным подразделам, так как данное направление расходов достаточно разнородно в отличие от большинства других направлений. Доля расходов на поддержку сельского хозяйства впервые за несколько лет после устойчивой тенденции к росту снизилась до 3,0% совокупных расходов или 0,43% ВВП (максимум был в 2010 г. – 3,4% или 0,5% ВВП). В целом уменьшение доли расходов по сравнению с 2010 г. коснулось таких разделов, как «Общеэкономические вопросы», «Топливно-энергетический комплекс», «Прикладные научные исследования в области национальной экономики». Лидерами по темпам роста оказались подразделы «Водное хозяйство» (83,4%) и «Лесное хозяйство» (69,4%).

Однако доля данных расходов по-прежнему является незначительной. В 2011 г. на данные расходы приходилось только 0,09% ВВП, что является максимальным значением за последние четыре года. Особо следует выделить такие подразделы, как «Транспорт» и «Дорожное хозяйство», на которые в 2011 г. пришлось в сумме 8,3% совокупных расходов по разделу «Национальная экономика», что выше уровня 2010 г. на 0,4 п.п. Однако в долях ВВП, напротив, наблюдалось некоторое снижение с 0,81% ВВП в 2010 г.

до 0,78% ВВП в 2011 г. (подробнее о расходах на дорожное хозяйство см. раздел 2.3.4).

В 2011 г. сохранился совокупный дефицит консолидированных бюджетов субъектов РФ, однако его объем снизился до 0,5% общей суммы расходов, что существенно меньше аналогичного показателя 2009 г. (5,3%) и 2010 г. (1,5%). Динамика дефицита субнациональных бюджетов в долях ВВП была аналогичной: снижение с 0,85% ВВП в 2009 г. до 0,22% ВВП в 2010 г. и дальнейшее сокращение до 0,07% ВВП в 2011 г. Однако лишь 26 регионов из 83 закончили 2011 г. с профицитом консолидированного регионального бюджета. В результате на субнациональном уровне сохранилась необходимость в заимствованиях. Следует отметить, что необходимость в заимствованиях РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2011 году тенденции и перспективы могла возникнуть в том числе из-за необходимости рефинансирования уже существующего долга.

Данные об объемах государственного долга субъектов РФ в 2007–2011 гг. и муниципального долга в 2010–2011 гг. представлены в табл. 23.

Таблица Объемы государственного долга субъектов РФ в 2007–2011 гг.

и муниципального долга в 2010–2011 г., млрд руб.

Объем долга, млрд руб.

на 1 января на 1 января на 1 января на 1 января на 1 января 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г.

Все субъекты РФ 456,9 599,6 889,6 1096,0 1171,В том числе:

г. Москва 89,3 121,5 243,1 299,3 234,Московская область 92,1 156,1 163,7 146,8 106,Субъекты РФ 275,4 322 482,8 649,9 831,(без г. Москвы и Московской области) Муниципальные н/д н/д 134,9 169,8 215,образования Источник: Минфин России, расчеты ИЭП им. Е.Т. Гайдара.

Данные об изменении абсолютных объемов государственного долга в целом по субъектам РФ в 2011 г. (рост на 75,8 млрд руб. или на 6,9% в номинальном выражении) говорят о дальнейшем наращивании объемов заимствований со стороны российских регионов (в долях ВВП государственный долг бюджетов субъектов РФ, напротив, несколько снизился за 2011 г. с 2,4 до 2,1% ВВП). Следует отметить, что лишь на два региона – Москву и Московскую область – приходилось более 40% от общей суммы государственного долга на начало 2011 г. Однако, к концу года эта доля снизилась до 29% в результате продолжения снижения долговой нагрузки регионального бюджета в Московской области и начала снижения объемов государственного долга в г. Москве.

Таким образом, общую динамику объемов регионального государственного долга определяли другие субъекты РФ. Объем регионального государственного долга (без учета Москвы и Московской области) к 1 января 2012 г. вырос до 831,6 млрд руб., что на 181,7 млрд руб. больше уровня на начало 2011 г. (рост с 1,4 до 1,5% ВВП). Объем муниципального долга за данный период также вырос на 45,7 млрд руб. (при этом доля муниципального долга в ВВП осталась на уровне 0,4%)1.

Pages:     | 1 |   ...   | 14 | 15 || 17 | 18 |   ...   | 117 |



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.