WWW.DISSERS.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

   Добро пожаловать!

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 ||

гражданам процентов в размере, превышающем Большинство налоговых деклараций не под- установленную, очень небольшую, сумму). Тавергаются подробной проверке. Однако есть ряд кие случаи встречаются достаточно часто и мокатегорий налогоплательщиков, которые выби- гут быть результатом небрежности или недосраются для особого изучения29. Сюда входят: мотра. Если это действительно так, то согласо– Новые компании; вание суммы, на которую должно быть увеличе– Налогоплательщики, в прошлом замеченные но налоговое обязательство, проходит без осв уклонении от уплаты налогов; ложнений, возможно, с небольшим штрафом за – Налогоплательщики, представляющие об- сокрытие информации.

ласти деятельности, особенно подверженные Однако в некоторых случаях инспектор может риску, например, строительство (такие нало- прийти к выводу, что доход, не внесенный в гоплательщики время от времени подверга- декларацию и выявленный в ходе проверки, явются тщательной проверке); ляется лишь свидетельством наличия значи– Случаи, когда полученная информация по- тельно более серьезной проблемы. Например, зволяет предположить, что данные, пред- проценты по вкладу так велики, что у инспектоставленные в налоговой декларации, недос- ра возникает закономерный вопрос: как налоготоверны; плательщик смог накопить такую сумму на бан– Налогоплательщики, отобранные путем слу- ковском счете при своем относительно скромчайной выборки, так и с помощью специ- ном доходе. Инспектор, таким образом, заинтеально разработанных математических мето- ресуется, откуда поступили данные средства.

дов. На этом этапе, скорее всего, он задаст налогоплательщику прямой вопрос об источнике капитала, и если на этот вопрос будет дано логичное http://www.hmrc.gov.uk/guidance/480.pdf объяснение (возможно, подкрепленное косвенhttp://www.hmrc.gov.uk/rewrite/draft-income-taxbill.pdf ными или иными доказательствами), на этом, http://www.hmrc.gov.uk/rewrite/draft-income-tax- вероятно, расследование и закончится.

bill.pdf Но если объяснение неудовлетворительно или http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp остаются другие аспекты, вызывающие сомне/channelsPortalWebApp.portal_nfpb=true&_pageLabel ние, расследование будет продолжено.

=pageLibrary_PublicNoticesAndInfoSheets&propertyTy pe=document&columns=1&id=HMCE_PROD_http://www.hmrc.gov.uk/large-business/consultation- framework.pdf http://www.hmrc.gov.uk Налогоплательщика предупреждают, что со- именно информацией о его финансовых делах крытие дохода от банковских вкладов при за- обладает налоговая служба.

полнении налоговой декларации рассматривает- В некоторых случаях налогоплательщик мося как серьезное правонарушение, и предложат жет продолжать отрицать какие-либо нарушеоказать сотрудничество в полном расследовании ния. Он может попытаться объяснить происхоего финансовой ситуации. Ему объясняют, что в ждение капитала подарком или выигрышем в случае выявления несоответствия предоставлен- азартной игре. Если инспектору такое объясненых им данных действительности его ожидают ние покажется неубедительным, он продолжит серьезные санкции, вплоть до тюремного за- расследование, возможно, попросит предостаключения. Если же он согласится сотрудничать, вить детальную информацию о крупных подарналоговая служба, вероятнее всего, не станет на- ках, суммах, датах и т.д.

стаивать на максимальном штрафе, предусмот- Налогоплательщик должен понимать, что все ренном законом, а ограничится более умерен- сказанное им будет изучено и проверено. Баными санкциями. нальные ответы, не подтвержденные никакими Обычно период времени, в течение которого доказательствами, не помогут ему избежать налогоплательщик может подвергнуться тща- подробного расследования33.

тельному изучению со стороны налоговой Возможны два варианта завершения расслеслужбы, составляет около 6 лет31. Сюда относит- дования.

ся большинство случаев простых упущений или Инспектор признает, что при заполнении декнепреднамеренного занижения доходов. Однако ларации налогоплательщик показал все свои наесли в течение этого периода выявляется пред- логооблагаемые доходы (т.е. он принимает обънамеренное (активное) мошенничество, он мо- яснения налогоплательщика), или налогоплажет быть продлен до 12 лет, а в исключитель- тельщик согласен с тем, что допустил некоторые ных случаях и дольше. ошибки.

На этом этапе налогоплательщику предложат Инспектор не верит налогоплательщику – он «покаяться» во всех несоответствиях в своих оценивает дополнительный доход налогоплапрошлых налоговых декларациях. Его также по- тельщика и рассчитывает налоговое обязательпросят предоставить полную информацию о ка- ство.

питале, т.е. заявить о своем полном состоянии, В первом случае, очевидно, вопрос исчерпан включая все банковские вклады, инвестиции и и дело закрывается. Что же касается второго личное имущество (дом, машина и т.д.). При случая, то на следующем шаге инспектор готоэтом допускается как «покаяние» налогопла- вит официальную оценку дохода для целей нательщиков, так и согласие с их стороны на пол- логообложения, в ответ на которую налогопланое расследование, и при этом они обязуются тельщик, скорее всего, подает апелляционную содействовать инспекторам. жалобу (с его стороны было бы непоследоваЗатем инспектор подробно изучает имущест- тельно согласиться с цифрами, которые он до во, обращая особое внимание на первоначаль- последнего твердо отрицал). После этого встуную стоимость и дату приобретения, и сравни- пают в действие апелляционные и судебные вает доходы, указанные в декларациях прошлых процедуры.

лет, с уровнем благосостояния. Здесь, хотелось бы отметить, что с одной стоПри выявлении несоответствия налогопла- роны, от инспектора не требуется предоставлетельщика просят объяснить его (и напоминают, ния полностью задокументированных доказачто только в случае чистосердечного признания тельств. В то же время это не просто вопрос оби полного сотрудничества налоговая служба не щего подозрения, не подкрепленного никакими будет настаивать на применении предусмотрен- реальными фактами. Инспектор должен поканых законом санкций в полном объеме)32. Ко- зать, что все цифры и обстоятельства указывают нечно, налогоплательщик не может знать, какой на сокрытие доходов и на отсутствие подтвер http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/ http://www.hmrc.gov.uk/guidance/480.pdf channelsPortalWebApp.portal_nfpb=true&_pageLabel= http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/chan pageLibrary_PublicNoticesAndInfoSheets&propertyTyp nelsPortalWebApp.portal_nfpb=true&_pageLabel=page e=document&columns=1&id=HMCE_PROD_VAT_ShowContent&propertyType=document&columns http://customs.hmrc.gov.uk/channelsPortalWebApp/chan =1&id=HMCE_PROD_011637 nelsPortalWebApp.portal_nfpb=true&_pageLabel=page http://www.financeandtaxtribunals.gov.uk/ VAT_ShowContent&propertyType=document&columns taxAppealsModernisation.htm =1&id=HMCE_PROD_ жденного объяснения со стороны налогопла- бремени доказательства, применяемого в Велительщика. С другой стороны, налогоплательщик кобритании. Однако, очевидно, что обе стороны не должен «доказывать» свою невиновность, но должны быть готовы предъявить свои аргуменожидается, что он будет способен дать правдо- ты в суде, а это означает, что эти аргументы подобные ответы на соответствующие вопросы. должны соответствовать требованиям, предъявТак что, вероятно, будет справедливо констати- ляемым к доказательствам. В следующих выровать, что стороны находятся в равных услови- пусках ежемесячного обзора мы продолжим ях. изучение поднятого вопроса на стадии его апелК сожалению, такой небольшой экскурс не ляционного обжалования.

дает нам полного ответа на сложный вопрос Статистическое приложение

Pages:     | 1 |   ...   | 9 | 10 ||



© 2011 www.dissers.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.